第2篇 企业内部控制基本规范解读

为加强和规范企业的内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，在国家有关法律法规的基础上，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会（以下简称五部委）于2008年7月下发了《财政部、证监会、审计署、银监会、保监会关于印发〈企业内部控制基本规范〉的通知》（财会〔2008〕7号，以下简称《基本规范通知》），并颁布了《企业内部控制基本规范》。《基本规范通知》要求上市公司从2009年7月1日起开始执行，并鼓励非上市的大中型企业执行。《企业内部控制基本规范》由总则、内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督和附则7章共50条组成，其基本架构如表2-1所示。

基本规范坚持立足我国国情、借鉴国际惯例，确立了我国企业建立和实施内部控制的基础框架，并取得了重大突破。完善的内部控制规范有助于约束并统一市场主体的行为选择，减少舞弊和欺诈、建立安全的市场秩序、实现社会和谐、经济持续发展。基本规范及其配套指引对于境内企业开展内部控制评价、出具评价报告具有里程碑式的意义。

表2-1 《企业内部控制基本规范》的基本架构