第四节 其他货币资金的核算

一、科目名称

“其他货币资金”，核算农民专业合作社在经营中涉及使用外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等各种其他货币资金。本科目期末借方余额，反映专业合作社实际存在的其他存款。

二、记账方向

发生其他存款时，借记本科目，贷记有关科目；提取或支出存款时，借记有关科目，贷记本科目。

三、核算办法

（1）农民专业合作社其他存款增加时，借记本科目，贷记“专项应付款”、“经营收入”、“其他收入”、“投资收益”、“库存现金”等科目。

（2）农民专业合作社提取或转账支付其他存款时，借记“库存现金”、“固定资产”、“产品物资”等科目，贷记本科目。

四、科目设置

本科目应按银行、信用社或其他金融机构的名称设置二级科目，进行明细核算。

五、账务实例

1.其他存款增加的核算

农民专业合作社其他存款增加时，借记本科目，贷记“应收款”、“经营收入”等科目。

【例7】养鸡专业合作社鸡蛋销售已占省城鸡蛋销售40%的份额，为此特在省城设立一窗口，同时为结算方便，在农业银行省城某营业部开立一账户。收到某商场转账支付的原欠鸡蛋销售货款40000元。

会计分录为：

2.其他存款减少的核算

农民专业合作社提取或转账支付其他存款时，借记“库存现金”、“产品物资”等科目，贷记本科目。

【例8】养鸡专业合作社从省城某贸易公司购进鱼粉价款30000元，从省城农行账户中转账支付。运回专业合作社时，现金支付运杂费500元。

（1）转账支付鱼粉价款，会计分录为：

（2）现金支付运杂费用，会计分录为：