第三节 银行存款的核算

一、科目名称

“银行存款”，核算农民专业合作社存入银行、信用社或其他金融机构的款项。本科目期末借方余额，反映专业合作社实际存在银行、信用社或其他金融机构的款额。

二、记账方向

款项存入银行、信用社或其他金融机构时，借记本科目，贷记有关科目；提取或支出存款时，借记有关科目，贷记本科目。

三、核算方法

（1）农民专业合作社银行存款增加时，借记本科目，贷记“专项应付款”、“经营收入”、“其他收入”、“投资收益”、“库存现金”等科目。

（2）农民专业合作社提取或转账支付银行存款时，借记“库存现金”、“在建工程”、“产品物资”、“生产成本”等科目，贷记本科目。

四、明细科目设置

本科目应按银行、信用社或其他金融机构的名称设置二级科目，进行明细核算。

五、账务实例

1.银行存款增加的核算

农民专业合作社银行存款增加时，借记本科目，贷记“专项应付款”、“经营收入”等科目。

【例4】水产专业合作社得到国家财政200000元项目扶持资金，款项已直接划入专业合作社（农业）银行账户。

会计分录为：

【例5】水产专业合作社向中南菜场出售500千克甲鱼，实际生产成本20000元。销售价款30000元，已划入专业合作社（农业）银行账户。

（1）实现甲鱼销售收入，会计分录为：

（2）同时结转销售甲鱼实际成本，会计分录为：

2.银行存款减少的核算

农民专业合作社提取或转账支付银行存款时，借记“库存现金”、“固定资产”等科目，贷记本科目。

【例6】养牛专业合作社购置会议室用桌椅一套，协议价款8000元（商场包送），从开户（农业）银行转账支付。

会计分录为：