策划技巧之六：经营选模式税负可商议

【妙计提要】

企业开门做生意，生产经营必言利；运营模式做调整，税费结果可商议。

【本计内容】

经营模式是企业根据企业的经营宗旨，为实现企业所确认的价值定位所采取某一类方式方法的总称。其中包括企业为实现价值定位所规定的业务范围，企业在产业链的位置，以及在这样的定位下实现价值的方式和方法。

根据经营模式的定义，企业首先有企业的价值定义。在现有的技术条件下，企业实现价值是通过直接交易，还是通过间接交易，是直接面对消费者，还是间接面对消费者。处在产业链中不同的位置，实现价值的方式也不同。根据在产业链中的位置、企业的业务范围、企业实现价值的不同方式，我们可以区分出不同的经营模式。

其一，以产业链位置确定经营模式。产业链的位置可以分为以下几个部分：设计活动、营销活动、生产活动和其他的辅助活动，其中最重要的是信息服务部门。根据对产业链位置的不同选择，可以得出八种不同的组合，也就是可以得出八种不同的经营思想和模式：销售型、生产（代工）（纺锤型）、设计型、销售+设计（哑铃型）型、生产+销售型、设计+生产型、设计+生产+销售（全方位）型和信息服务型。

其二，以业务范围确定经营模式。业务范围的确定也就是产品和服务的确定，它始于产品或者服务给企业带来价值的大小，以及新的产品和服务对原有产品和服务的影响。根据业务范围我们可以划分两类经营模式：单一化经营模式和多元化经营模式。

其三，以实现价值方式确定经营模式。实现价值的方式一方面借助于战略来实现，因此实现价值的竞争战略也是一种经营模式，此类经营模式主要有以下几种：成本领先、差别化、目标集聚三种。除此之外，企业实现价值的方式还有其他的途径，通过这些途径可以解决其他的如资本、空间障碍问题。因此，从为实现价值解决资本的角度可以分为独资和合资两种经营模式；从解决空间障碍角度可以分为跨国经营和区域经营两种模式。

不同经营模式对税收产生直接影响。在日常生活中如果我们注意观察可以发现一个现象：同样的设备可以采取不同的经营模式或者方式。仅以汽车经营为例，有的企业提供纯出租业务，有些企业则提供运输服务（即以自己的汽车和员工将客户送达指定的地点）。从税收的角度讲，根据现行税收政策规定，如果为客户提供纯汽车出租，让其自驾游，按有形动产出租征收13％的增值税；如果利用企业的汽车及员工将客户送到目的地，则为交通运输服务按9％计算缴纳增值税。由此可见，企业的经营模式决定了税收负担水平。

【案例注释】

笔者在《企业涉税风险的表现及规避技巧》一书中明确，企业的涉税风险80％以上不是在财务和会计核算环节产生的，进行税收策划，其操作点80％以上也不在财务和会计核算环节，主要是在业务流程和业务模式的设计上。但是，从上述计策的内容上看，读者可能还是感觉难以理解。因此，这里我们结合实际案例对有关计策的操作原理做一个简要分析和解释。