小微企业流转税　利用政策有作为

企业在经营初期，往往对自己未来的生产和经营情况没有十分的把握，所以，会造成决策失误。如果在经营一段时间之后，再对企业的经营情况做一个反思，从而对政策利用问题做出适时的调整，应当是精明的经营者应当采取的思路。

企业案例：

昌源技术开发有限公司是一家高科技产品开发企业，2019年1月底开办，主要从事数控机床零售产品的设计和销售，产品的增值税适用税率为13％。该公司在开办之初就申请认定为增值税一般纳税人。2019年12月底，实现销售490万元，其中，2019年1月份至3月实现销售额（不含税）20万元，2019年4月至2019年12月实现销售额为470万元，取得增值税进项税额2万元，该公司在一年中缴纳增值税金额为：

20×16％+470×13％-2

=3.2+61.1-2

=62.3（万元）

2019年12月28日，该公司的老板，李明华对公司的经营情况进行分析，发现自己的增值税的税收负担率特别高，达到12.7％。于是，找到税收策划咨询专家。

现在李明华需要咨询的问题是，自己公司为什么缴了那么多的增值税？有没有办法降下来？

现场调研：

咨询专家到该公司的现场进行了调研，发现如下问题：其一，该公司的产品技术含量比较高，产品毛利比较高。换一句话说，其产品在生产过程中，能够抵扣增值税的进项因素比较少；其二，由于当地市场供应商的情况比较复杂，有时的采购无法取得增值税专用发票。其三，该公司的技术在当地处于相对垄断地位，如果有需求，一般只能向该公司采购相应的产品（如果到外地采购，一是成本会上升；二是技术不放心）。

业务分析：

由于该公司在开办的过程中按照一般流程做的，其会计人员就按照常规，申请办理了增值税一般纳税人的认定手续。

其实，该公司可以有两个纳税方案，一个是以增值税一般纳税人的身份办税，其应纳税额计算为：

20×16％+470×13％-2

=3.2+61.1-2

=62.3（万元）

另一个是以增值税小规模纳税人的身份办税，其应纳税额计算为：

[20×（1+16％）+470×（1+13％）]÷（1+3％）×3％

=[23.2+531.1]÷（1+3％）×3％

=554.3÷（1+3％）×3％

=16.14（万元）

将两个操作方案做一个比较：

62.3-16.14=46.16（万元）

分析结论：

对于昌源技术开发有限公司而言，由于其产品的特殊性和市场地位的垄断性，可以考虑将一般纳税人的身份改为小规模纳税人。如果改为小规模纳税人，且市场规模还保持在上一个年度的水平，该公司可以节约增值税46.16万元，增值税的税收负担下降9.7％。因此，建议该公司在2020年12月31日前申请转让定为小规模纳税人。

策划点评：

如何降低企业的税收负担问题，已经成了人们热议的话题。对于小型企业而言，在纳税人身份上进行策划大有可为。

根据现行政策规定，增值税纳税人（以下简称纳税人），年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。这里所称年应税销售额，指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。可见纳税人“年应税销售额”超过标准必须申请认定为一般纳税人，已经成为强制性规定。而对于销售额在法定值以下的企业而言，就存在一个身份选择问题。

增值税纳税人身份的问题，其内含包含两个方面的内容，一是税收负担的多少；另一个则是增值税专用发票的使用问题。目前，围绕增值税专用发票问题，一直是困扰征纳税双方的焦点问题，对于商贸企业尤其是这样。

策划难点：

对于纳税人的身份的问题，普誉财税策划工作室的专家提醒大家，由于部分纳税人暂时无法达到税法规定的标准，而经营过程中又需要增值税专用发票，于是才有一般纳税人身份的税收策划问题。但是，如果操作这个案例，又存在操作得像与不像的问题，如果操作得不像，就会成了“偷鸡不着，反蚀一把米”。其难点关键在于作为经济联合体，有关手续是否完整，如果以引进式策划，同样也存在平时操作的合法性问题。