1.应该如何对账

简单来说，对账就是对已有账务的一个核对，是为了确保账簿内容的正确性，对账簿上所记录数据的检查和核对。

在对账过程中，常用的对账方法包括账证核对、账账核对和账实核对，下面一一进行讲解。

账证核对，凭证最重要

账证核对是指将账簿与记账凭证和原始凭证进行核对，主要核对账簿所记载内容与凭证上显示的内容是否符合，包括时间、金额和借贷方向等内容。

凭证是公司发生经济业务时最基础、最原始的数据资料，会计部门在核对账目的时候，可以逐笔查找，也可抽查，在查账过程中，要注意账簿内容与记账凭证的对应。

图3-1所示为某公司6月应付账款中记录的账目，只有两笔，因此很容易就可以与当时的记账凭证进行核对。

因为6月14日公司购入B材料的金额较大，达到100000元，为保证数据准确性，找到6月14日的记账凭证。图3-2所示为6月14日的原始凭证，是一张发货票。

由图3-2中可知，发货票上的时间为6月14日，服务项目是B材料，显示公司在当日购买B材料的数量为200个，单价为500元/个，金额为人民币100000元，账证核对属实。

账账核对，账面数据对应

账账核对是指将公司的账簿和相关账簿之间的数据对应，做到账账相符，一般需要核对总账有关账户的余额、总账与明细账、总账与日记账等。其中，总账资产类科目需核对的内容如下。

核对总账资产类科目各种账户与负债、所有者权益类科目各账户的余额合计数是否相符。

根据会计恒等式，总账账户内的资产余额要等于总的负债额加上总的所有者权益余额。根据“有借必有贷，借贷必相等”的原则，总账账户内的借方发生额要等于贷方发生额。

如果总账账簿内的账目不符合，出现了失误记录，需要重新查找错账并更正，直到账账相符。除了总账账户与明细账户的本期发生额相等之外，它们的期初额和余额也应该相等。除此之外，总账与明细账之间应核对以下内容。

◆总账与明细账的各项目之和是否相符。

◆会计部门的总账和明细账与有关职能部门相关账单和保管账（卡）之间的数据是否相符。

有关部门是指银行、税务机关或其他与本公司有财务往来的职能部门，总结来说有4个方面，如图3-3所示。

账实核对，以实际数据为准

账实核对是指公司各种财产物资的账面余额与实际数额相核对，如果二者不符，则出现错误。

账实核对的工作量比较大，涉及的方面比较广。账实核对的内容和主要方法如下。

◆现金日记账的余额与现金实际的数额每日核对，并填写库存现金核对情况报告单作为记录，会计人员应该经常进行这方面的核对工作。

◆会计人员对库存现金进行核对时，出纳必须在场，并且库存现金不能是借条和收据等，要清楚知道库存现金的实际数量，本期的库存现金使用额度和库存现金是否足够支付即将发生的经济业务。

◆公司记录的银行存款日记账账面余额与开户银行对账单核对。银行会定期给公司银行对账单，负责人应在3日内将日记账与账单核对完毕，并且每月编制一次银行存款余款调节表，定期检查。

◆公司有价证券账户内的证券应该与公司实际拥有的有价证券核对相符。

◆公司产品和原材料等明细账的余额应该定期与其库存的数量核对，并且要在年终进行全面清查。

◆公司拥有的各种债权和债务类明细账的余额要与债权、债务所有人进行账面核对并清理。对于核对和清理结果，要及时以书面形式向负责人汇报，如果存在问题和漏洞，更要及时采取措施并报告负责人。

◆对于公司出租、租入、出借和借入财产等事项的账簿，合同期满应该进行清结，如合同期未满，应该至少每半年核对一次，保证账实相符。

错账如何更正

在记账过程中，难免出现记录错误，例如重复记录、漏记、金额数字颠倒和数字错位等。在会计学上，有专门的更正方法，会计人员需按照规定更正。

对错账的更正方法有3种，分别是划线更正法、补充登记法和红字冲销法。

（1）划线更正法

划线更正法是指在记账过程中出现错误时，在错误的文字或数字正中画一条红线，然后在红线上方的空白处书写正确的文字或数字，并在更正处签章。这种更正方法适用于记账凭证正确，只是登账的时候登记错误的情况下。

图3-4所示为某公司收到的A公司的货款56800元，因为该公司是一家工厂，因此计入主营业务收入科目。

当会计人员在登账的时候，误将A公司写为“B公司”，将金额错写为57800元，此时就需要用划线更正法，在“B”字和“57800.00”上画红线，并将正确的信息填写在上方的空白处，如图3-5所示。

提示

如果是文字错误，可以直接在单个文字上画红线，之后在上方书写正确内容，如果是金额书写错误，则需要将金额全部画红线，之后在上方写上正确数字，书写完成之后不要忘记在右方盖章。

（2）补充登记法

补充登记法是指在填制凭证的时候发现凭证数据不完整，用蓝字填制一张与少记金额相同记账凭证的方法。

这种方法适用于在记账后发现会计科目、记账方向都正确，但所记金额小于正确金额导致记账错误的情况下。

某公司在8月18日以银行存款的方式支付给B公司10000元的货款，会计人员填制的原始凭证如下，并据以登账，结果对账的时候发现错误，如图3-6所示。

由图3-6中可知，该公司的会计人员在填制的凭证上面货款金额为8000.00元，比起实际金额要少2000.00元，因此出现账务错误。因为这张凭证上面的科目和记账方向都是正确的，只是金额出现减少，因此可以使用补充登记法更正错误。

会计人员用蓝字填制了一张科目和方向相同，金额为2000.00元的凭证用以更正错误，如图3-7所示。在补充凭证的“摘要”栏内，一般书写“补充××月××日凭证少记金额”字样。

（3）红字冲销法

红字冲销法用于在已经入账的记账凭证中发现科目、方向和金额出现错误，并且金额大于实际金额的情况。

如果是科目记错，则用红字填制一张除科目外与原错误记账凭证完全相同的凭证；如果金额错误，则填一张蓝字的正确凭证，并按多记金额用红字填制一张记账凭证。

8月19日，某公司收回A公司欠款8800.00元，会计人员在填制凭证的时候，将金额错写为9000.00元，导致错误，因为金额大于实际金额，因此要使用红字冲销法。图3-8所示为红字冲销的凭证。

在红字冲销凭证上的“摘要”栏内一般书写“冲销××月××日凭证多记金额”字样。