2.5 其他货币资金

本科目核算单位的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款等各种其他货币资金。本科目应当设置“外埠存款”“银行本票存款”“银行汇票存款”“信用卡存款”等明细科目，进行明细核算。单位应当加强对其他货币资金的管理，及时办理结算，本科目期末借方余额反映单位实际持有的其他货币资金。对于逾期尚未办理结算的银行汇票、银行本票等应当按照规定及时转回。

以下通过实例进行讲解。

2.5.1 外埠存款的核算

例：2019年4月1日，单位去Y省购买材料，业务谈妥后在Y省开立临时账户并汇入50000元。作会计分录如下（单位：元）：

预算会计不做处理。

例：承上例，2019年4月2日，购入甲材料并取得增值税普通发票，金额为40000元，增值税为5200元，通过外埠存款户结算。材料已经验收入库。作会计分录如下（单位：元）：

同时：

例：承上例，2019年4月3日，接到银行收款通知，余款4800元已经转回。作会计分录如下（单位：元）：

预算会计不做处理。

2.5.2 银行汇票的核算

例：2019年4月6日，填写银行汇票申请书50000元，办理好一张银行汇票，准备去C公司采购机床。作会计分录如下（单位：元）：

预算会计不做处理。

例：承上例，2019年4月8日，采购人员回来报账，共购买机床两台，不含税单价为21000元，增值税税率为13%，取得增值税普通发票。机床已经试运行，交付生产部门（非独立核算）使用。作会计分录如下（单位：元）：

同时：

例：承上例，2019年4月9日，收到银行收款通知，银行汇票余款2540元已经转回。作会计分录如下（单位：元）：

预算会计不做处理。

2.5.3 信用卡存款的核算

例：2019年4月10日，办理单位信用卡5张，每张存入2000元，交单位各部门负责人使用。作会计分录如下（单位：元）：

预算会计不做处理。

例：2019年4月12日，办公室负责人报销费用：购买A4纸10箱，22元/箱；笔记本10个，10元/个。共计320元，原始凭证有发票和信用卡结算单据。作会计分录如下（单位：元）：

同时：

例：2019年5月8日，办公室信用卡余额不足，转入信用卡2000元。作会计分录如下（单位：元）：

预算会计不做处理。

接触企业核算的会计人员都知道，企业的钱不能长期闲置，要创造价值。一般企业会购买基金、股票、债券等进行投资，也就是我们所熟知的短期投资，但因为政府会计主要适用于行政事业单位，而行政事业单位是不允许购买股票等进行投资的，所以我们就不在这里浪费时间了。下面继续学习新的会计科目——财政应返还额度。