第2章　税收作用机制

2.1　复习笔记

考点一　税收的宏观作用机制

1．平衡作用机制

当经济处于封闭状态时，总供给与总需求分别由下列因素构成：

总供给＝消费＋储蓄＋政府财政收入（税收）；

总需求＝消费＋投资＋政府财政支出。

从上述总供给和总需求的构成因素中可以看出，税收收入是总供给的重要组成部分，财政支出是总需求的重要组成部分。供求关系失衡时，政府通过税收和财政支出手段直接调节消费总量或投资总量，从而促进社会总供求的均衡。

2．协调作用机制

（1）税收有利于协调产业结构

①利用税收调节不同资源的供求关系。

②政府可以通过税收优惠或财政补贴等形式，吸引社会资金去投资于那些规模较大、投资回报期较长、私人不愿意投资，但是社会效益很大的行业和企业。

（2）税收有利于协调地区结构

①市场机制下的资源流动会使得资源综合利用效率下降。

②政府可以利用税收促进资源在不同地区之间的合理流动。

（3）税收有利于协调资本市场结构

资本市场的投资方式按投资收益取得的风险程度不同，可分为安全性投资和风险性投资。安全性投资具有风险小、预期收益低的特点；而风险性投资具有风险高、预期收益也高的特点。税收对不同投资方式的不同规定会引起资本流动方向的不同。

3．稳定作用机制

税收的稳定作用机制是指在经济周期波动中税收自动地或人为地进行逆向调节，减缓经济波幅，避免资源浪费的一种经济调节机制。主要包括“内在稳定器”作用和“相机抉择”的稳定作用。

（1）“内在稳定器”作用：税收制度本身对经济波动有较强的适应性，税收可以随着经济的波动相应的增减，不需要借助外力就能直接产生调控作用，从而实现平和经济波动的目的。

当经济过热，需求大于供给，出现通货膨胀的可能性时，税收会随着纳税人收入的增加而增加，减少纳税人的可支配收入，抑制人们的消费需求和投资需求；当经济处于紧缩状态，供给大于需求时，税收会随着纳税人收入的减少而减少，从而增加纳税人的可支配收入，刺激人们的消费需求和投资需求，促进社会总供求的平衡。

（2）“相机抉择”的稳定作用：政府根据不同时期的经济发展状况和调节目标的需要，运用税收政策有意识的调整经济活动水平，稳定经济运行。

当经济处于高速增长时期时，政府可以通过增加税收或者减少政府的支出规模和投资规模来防止经济的过度膨胀；当经济处于衰退时期时，政府则通过减少税收收入，同时加大公债的发行规模和政府的支出规模、投资规模，来增加人们的可支配收入，刺激人们的消费需求和投资需求。

4．调节作用机制

（1）税收可以对市场机制形成的个人收入分配差距过大现象进行调节。

（2）基尼系数可以用来表示个人收入分配之间的差距，基尼系数越大，个人收入差距就越大；基尼系数越小，个人收入差距就越小。

（3）税收在缩小个人收入差距中的作用就是使基尼系数逐渐缩小。

5．乘数作用机制

政府税收的增减会引起国民收入的增减，而由此导致的国民收入增减数额必定会大于最初政府税收的增减数额，国民收入的变化数额通常会几倍于政府税收，这种现象称为“乘数作用机制”。

（1）税收的增减变化会改变企业的净利润和个人的可支配收入，进而影响投资者和消费者的决策。税收增加，企业的净利润和个人可支配收入就会减少，从而抑制其投资与消费需求，使整个社会的投资、消费总量萎缩。反之亦然。而每一次投资需求和消费需求的增加又会使得国民经济其他部门的所得增加，在税收乘数的作用下。税收收入变化的额数会使国民收入产生几倍于此的效应。

（2）由于边际消费（投资）倾向的影响，政府增税后全部安排财政支出所产生的推动国民收入增加的乘数效应，往往大于增税带来的国民收入减少的乘数效应。

考点二　税收的微观作用机制

1．税收对劳动投入的作用机制

当政府向个人劳动征税时，就会直接减少劳动者的劳动投入所获的收益，就会对劳动者在劳动与“闲暇”两种商品间的选择产生收入效应和替代效应。

（1）税收对劳动投入的收入效应与替代效应的程度首先取决于个人现实的收入水平。

（2）税制的形式也是决定税收收入效应与替代效应程度的重要影响因素。

2．税收对储蓄的作用机制

储蓄是个人将一部分经济资源转移到未来某个时期进行消费的活动。即它是延迟了的消费，是未来的消费。影响储蓄的因素一般包括个人收入水平、储蓄利率高低、储蓄动机、储蓄的意识与习惯等。

（1）税收对储蓄的影响包括收入效应和替代效应。

（2）一般讲，税收对储蓄收入效应的大小主要取决于所得税的平均税率水平；而替代效应的大小主要取决于所得税的边际税率水平。

3．税收对消费的作用机制

（1）税收通过个税来调节对消费总量的影响。

（2）税收通过商品税的形式间接实现对消费结构的影响。

（3）在现实经济生活中，税收对消费的影响如何还受到商品需求弹性等因素的制约。需求弹性通常与税收对消费的替代效应呈正相关。

4．税收对投资的作用机制

按照投资主体的不同，投资可以分为私人投资与政府投资。税收对投资的影响，主要体现在对私人投资的显著影响：

（1）税收会导致投资总额的减少。

（2）税收还会引起投资结构的变化。