3.3 考研真题与典型题详解
一、单项选择题
1德国财政学家瓦格纳指出，税种的选择应考虑税负转嫁问题，尽量选择难于转嫁或转嫁方向明确的税种，这是（ ）[对外经贸大学2018研]
A．财政收入原则
B．国民经济原则
C．社会正义原则
D．税务行政原则
【答案】B
【解析】A项，财政收入原则包括充分原则和弹性原则，即税收的最基本的职能是筹集财政收入。B项，国民经济原则包括两项：①慎选税源原则，是指税源的选择应有助于保护资本，主张以国民所得为税源，而不能以资本所得和财产所得为税源；②慎选税种原则，是指税种选择应考虑税负转嫁问题，尽量选择难于转嫁或转嫁方向明确的税种。C项，社会正义原则是指税收负担分配于纳税人时，应遵循普遍和平等的原则。D项，税务行政原则又具体分为税收确实原则、税收便利原则、最少征收费用原则。
2“税收超额负担”是解释（ ）的主要原理。[中央财经大学2015研]
A．税收行政效率
B．税收经济效率
C．税收管理效率
D．税法执法效率
【答案】B
【解析】税收的经济效率指税收对经济资源配置、经济机制运行的消极影响越小越好。超额负担是指由于征税所产生的某种影响，这种影响使得社会所付出的代价超过了政府从征税中得到的好处，也可以说是税收给社会带来福利的损失。
3现代税收有三项主要原则，即：税收公平原则、效率原则和（ ）。[武汉大学2013研]
A．节约原则
B．财政原则
C．便利原则
【答案】B
【解析】现代税收原则是在亚当·斯密和瓦格纳等人的税收原则基础之上发展起来的，有三项主要原则：税收公平原则、效率原则和财政原则。我国社会主义市场经济条件下的税收公平原则包括两层内涵：税负公平、机会均等。效率原则包括：①节约直接征税成本，提高税收行政效率原则；②控制纳税人的奉行费用；③降低税收额外负担，追求额外收益。财政原则包括：①财政收入要足额、稳定；②财政收入要适度、合理。
4最能做到按能力支付税收的征税标准是（ ）。[厦门大学2012研]
A．人丁
B．财产
C．所得
D．消费
【答案】C
【解析】纳税人的纳税能力的测度可具体分为收入（所得）、财产和支出三种尺度。其中，收入（所得）通常被认为是测度纳税人纳税能力的最好尺度。
5税收公平原则是税收在（ ）过程中应依据的准则。[中央财经大学2012研]
A．收入初次分配
B．资源配置
C．收入再分配
D．征收管理
【答案】C
【解析】税收是政府宏观调控的重要工具，也是再分配的重要手段。税收的公平原则是就收入分配而言，也就是税收在收入再分配过程中应依据公平准则。
6（ ）强调纳税人的税收负担的大小，应根据各个人从政府提供的服务中所享受到的利益的多少来确定。
A．受益原则
B．纳税能力原则
C．公平原则
D．平等原则
【答案】A
【解析】A项，受益原则即将纳税人从政府公共支出中所获得的利益大小作为税收负担分配的标准；B项，能力原则是以个人纳税能力为依据行使征税，强调的是纳税人的纳税能力；C项，税收公平原则是指国家征税要使每个纳税人的负担与其经济状况相适当，并使各纳税人之间的负担水平保持平衡的一种税收原则，强调税收负担与经济情况的适应程度；D项，平等原则是指公民应根据自身纳税能力来承担政府经费支出，即按其在国家保护下所获收入的多少来确定纳税的额度。
7（ ）是反映个人纳税能力的最主要的指标。
A．个人的收入
B．个人的支出
C．个人的财富
D．以上都不是
【答案】A
【解析】纳税人的纳税能力的测度可具体分为收入（所得）、财产和支出三种尺度。其中，收入（所得）通常被认为是测度纳税人纳税能力的最好尺度。
8在市场对经济的资源配置有效的情况下，从效率出发，税收的目标是（ ）。
A．保持税收中性
B．强化税收杠杆作用
C．税收收入最大化
D．以上都不对
【答案】A
【解析】税收中性即尽量减少税收对市场经济正常运行的干扰，在市场对资源配置起基础作用的前提下，有效地发挥税收的调节作用，使市场机制和税收机制达到最优结合，进而提高整个市场经济的效率。
9（ ）原则指的是政府课税不应干扰或扭曲市场机制的正常运行，或者说不影响私人经济部门原有的资源配置状况。
A．税收中性
B．税收均衡
C．税收公平
D．税收平等
【答案】A
【解析】税收中性一般包含两种含义：①国家征税使社会所付出的代价以税款为限，尽可能不给纳税人或社会带来其他的额外损失或负担；②国家征税应避免对市场经济的正常运行进行干扰，特别是不能使税收超越市场机制而成为资源配置的决定因素。
10（ ）强调个人承担税收的数量应该与他从公共支出中受益的大小相联系。从政府提供的公共产品中获得利益多的，多缴纳税收，从政府提供的公共产品中获得利益少的，少缴纳税收。
A．受益原则
B．纳税能力原则
C．公平原则
D．平等原则
【答案】A
【解析】受益原则是将纳税人从政府公共支出中所获得的利益大小作为税收负担分配的标准：受益多者多纳税，受益少者少纳税，受益相同者负担相同的税收，受益不同者负担不同的税收。
11为了使社会资源得到更加有效的配置，应当使税收成本最小化，这就是（ ）原则。
A．最少征收费用
B．便利节省
C．税收经济效率
D．税务行政效率
【答案】D
【解析】A项，最少征收费用原则是指赋税征收应尽量使纳税人付出的与政府得到的相等；B项，便利节省即各种赋税的征收应给与纳税人最大的便利；C项，税收经济效率即政府征税要有利于资源的有效配置和经济机制的有效运行；D项，税务行政效率是指努力使税收行政优化，最大限度地减少国家征税对产业活动的额外负担，以最少的征收费用或者最小的额外损失取得同样或较多的税收收入。
12在西方税收原则发展史上，第一个比较系统地论述税收原则的人是（ ）。
A．威廉·配第
B．尤斯迪
C．亚当·斯密
D．瓦格纳
【答案】B
【解析】A项，威廉·配第提出公平、简便、节约的税收三原则；B项，尤斯迪在威廉·配第基础上更进一步阐述税收原则，是第一个比较系统论述税收原则的人；C项，亚当斯密是第一个明确而系统地提出税收原则的人；D项，瓦格纳在总结吸取前人理论基础上，提出“四端九项”的税收原则。
13在经济萧条时期，税收因税基的缩小而减少，从而减缓了经济的衰退程度，刺激经济复苏。这体现了税收的（ ）。
A．内在稳定器作用
B．相机抉择作用
C．横向公平
D．纵向公平
【答案】A
【解析】税收的内在稳定器作用，即税收制度本身对经济波动有较强的适应性，在经济波动中，税收可随之自动增加或减少，实现缓和经济波动、“熨平”经济波幅的目的。
14明确提出税制建立必须遵循“平等、确实、便利、最少征收费用”四原则的人是（ ）。
A．威廉·配第
B．亚当·斯密
C．瓦格纳
D．西斯蒙第
【答案】B
【解析】18世纪英国古典政治经济学家亚当·斯密第一次将税收原则提到理论高度，并明确加以系统阐述，他提出了税制建立的四原则，即“公平、确实、便利、最少征收费用”四项原则。
15税收的首要原则是（ ）。
A．财政原则
B．法治原则
C．公平原则
D．效率原则
【答案】A
【解析】筹集财政收入是税收最基本的职能，因此，建立税收制度的首要原则就是财政原则。
16量能课税就是要实现税收的（ ）。
A．绝对公平
B．相对公平
C．横向公平
D．纵向公平
【答案】D
【解析】D项，纵向公平是指经济能力或纳税能力不同的人应当缴纳不同数额的税收，即以不同的方式对待条件不同的人。而量能课税正是根据纳税人的纳税能力作为判定其应纳多少税的标准，纳税能力大者多纳税，纳税能力小者少纳税，无纳税能力者不纳税。因此量能课税是纵向公平的体现。A项，税收的绝对公平即要求每个纳税人都应缴纳相同数额的税收；B项，税收的相对公平即征税要考虑纳税人的纳税能力，按纳税能力的大小缴纳税收；C项，横向公平是指经济条件相同的人交相同的税。
17从公平角度分析，为实现公平分配目标，在选择性商品税的情况下，应选择（ ）的商品征税。
A．弹性小
B．弹性大
C．与弹性无关
D．以上都不对
【答案】B
【解析】一般来说生活必需品的弹性较小，而奢侈品的弹性较大，当对弹性较大的商品征税时，能够较好地抑制高收入者的高端或者奢侈消费，促进社会公平。题中所设目标为实现公平分配，选择弹性大的商品；若为实现财政收入最大化，应选择弹性小的商品。
二、多项选择题
1瓦格纳提出的税务行政原则包括（ ）。[中央财经大学2018研]
A．确实原则
B．便利原则
C．节省原则
D．公平原则
【答案】ABC
【解析】瓦格纳将税收原则归纳为四大项九小点：①财政政策原则，又具体分为充分原则和收入弹性原则；②国民经济原则，其下分为税源选择原则和税种选择原则；③社会公正原则，其下又具体分为普遍原则和平等原则；④税务行政原则，其下又具体分为确实原则、便利原则和节省原则。
2亚当·斯密的税收原则有（ ）。[中央财经大学2014研]
A．公平原则
B．确实原则
C．最少征收费用原则
D．税务行政原则
【答案】BC
【解析】亚当·斯密的税收原则是其于1976年在《国富论》中提出的，他著名的税收四原则为“平等”“确定”“便利”和“最少费用”。
3横向公平一般至少具有以下要求（ ）。[武汉大学2013研]
A．排除特权阶层免税
B．对不同来源的收入加以区分
C．公私经济均等课税
D．对本国人和外国人在课税上一视同仁
E．自然人和法人均需纳税
【答案】ACDE
【解析】横向公平是指对相同境遇的人课征相同的税收。横向公平要求：①排除特权阶层免税；②自然人和法人均需纳税；③公私经济均等征税；④对本国人和外国人在征税上一视同仁。为避免重复征税而给予的免税，不被认为是违背横向公平要求的。
4税收的经济原则包括（ ）。[武汉大学2012研]
A．配置原则
B．充裕原则
C．普遍原则
D．弹性原则
E．效率原则
【答案】AE
【解析】税收的经济原则具体包括配置原则和效率原则：①配置原则，是指税收活动必须遵循有利于资源有效配置的原则，因为税收的征纳会引起资源的再分配或转移，即重新配置；②效率原则，要求国家征税要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行，提高税务行政的管理效率。
5税收效率的含义包括（ ）。[中央财经大学2012研]
A．行政效率
B．稳定效率
C．经济效率
D．社会效率
E．增长效率
【答案】AC
【解析】税收效率原则指政府课税必须使社会所承受的非税款负担为最小，即以较少的税收成本换取较多的税收收入。税收效率分为税收的经济效率和税收本身的效率（即税收的行政效率）两个方面。
6在西方税收理论中，可以被用来衡量个人支付能力的标准有（ ）。[南开大学2012研]
A．以收入来衡量个人的支付能力
B．以消费来衡量个人的支付能力
C．以财产来衡量个人的支付能力
D．以社会地位来衡量个人的支付能力
【答案】ABC
【解析】在西方税收思想中，关于支付能力的测度，主要有客观说和主观说两大派观点：①客观说主张以纳税人拥有财富的多少作为测度其纳税能力的标准。由于财富多用收入、财产和支出来表示，纳税人的纳税能力的测度也就可具体分为收入、财产和支出三种尺度。②主观说主张以纳税人因纳税而感受的牺牲程度大小作为测定其纳税能力的尺度。
7瓦格纳提出了四大原则（ ）。[武汉大学2012研]
A．社会正义
B．国民经济
C．税收行政
D．公平效率
E．财富均等
F．财政收入
【答案】ABCF
【解析】瓦格纳将税收作为重要的政策工具，提出了四大原则（含九小原则）：①财政收入原则。包括：a．充分原则；b．弹性原则。②国民经济原则。包括：a．慎选税源原则；b．慎选税种原则。③社会正义原则。包括：a．普遍原则；b．平等原则。④税收行政原则。包括：a．确定原则；b．便利原则；c．节省原则。
8亚当·斯密所提出的税收原则的内容包括（ ）。[中央财经大学2011研]
A．平等
B．确实
C．便利
D．稳定
E．及时
【答案】ABC
【解析】亚当·斯密在其著名的《国富论》中，提出了税制建立的四原则，即“平等、确实、便利、最少征收费用”四项原则。
9阿道夫·瓦格纳的税收四原则中财政收入原则包括（ ）。[中央财经大学2011研]
A．收入充分原则
B．收入有弹性原则
C．稳定原则
D．适度原则
E．公平原则
【答案】AB
【解析】财政收入原则，即税收要能充足而灵活地保证国家经费开支的需要。该原则可具体分解为收入充分原则和收入弹性原则。
10税收效率的含义包括（ ）。[中央财经大学2011研]
A．行政效率
B．收入效率
C．经济效率
D．社会效率
E．财政效率
【答案】AC
【解析】税收效率原则指政府课税必须使社会所承受的非税款负担为最小，即以较少的税收成本换取较多的税收收入。税收效率原则包括两个方面：经济效率、行政效率。
11下列关于税法原则的表述中，正确的有（ ）。[东北财经大学2011研]
A．新法优于旧法原则属于税法的适用原则
B．税法主体的权利义务必须由法律加以规定，这体现了税收法定原则
C．税法的原则反映税收活动的根本属性，它包括税法基本原则和税法适用原则
D．税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力
E．程序从新、实体从旧体现了实质课税的原则
【答案】ABCD
【解析】E项，程序从新、实体从旧属于税法适用原则，实质课税属于税法基本原则。
12税收的公平原则可以概括为（ ）。
A．竞争原则
B．受益原则
C．能力原则
D．均等原则
【答案】ABC
【解析】税收公平原则，是指政府征税要使各个纳税人承受的负担与经济状况相适应，并使各个纳税人之间的负担水平保持均衡。这就要求创造平等竞争环境，按受益征税，依据能力负担，即简单概括为竞争原则、受益原则和能力原则。
13从效率角度分析，为使超额负担极小化，在选择性商品税的情况下，应选择（ ）的商品征税。
A．弹性小
B．弹性大
C．生活必需品类
D．奢侈品类
【答案】AC
【解析】根据逆弹性法则，为了使税收超额负担最小化，商品课税的税率应该与商品的需求价格弹性成反比：需求弹性大的商品实行低税率，弹性小的商品实行高税率。
14由于对公平的不同角度的认识，形成了对公平不同的理解和衡量标准，主要有（ ）。
A．机会标准
B．效用标准
C．均等标准
D．结果标准
【答案】ABC
【解析】公平标准主要有机会标准、效用标准和均等标准：①机会标准即机会均等，要求每一个社会成员都具有同等的权利和机会来参与市场竞争；②效用标准即公平的收入分配应使社会效用极大化；③均等标准即收入分配均等化，尽量通过某种补偿或分配使社会成员处于平等地位。
15下列关于税收公平原则的说法哪些是正确的？（ ）
A．政府活动通常能够使公众受益，因此社会上的每个成员都有缴税的义务
B．税收应具有横向公平和纵向公平
C．税收公平原则大体可以概括为两类：受益原则和纳税能力原则
D．如果在征税前，两个人具有相同的福利水平，那么在征税之后，他们的福利水平可以相同
【答案】ABC
【解析】D项所表述的只是税收公平标准的横向公平，即如果某税种同等地对待同样的人，那么就该税种就是横向公平的。
16讲求税收的社会公平，主要通过公平税负，来达到（ ）。
A．实现共同富裕
B．实现收入的公平分配
C．防止两极分化
D．保证社会稳定
【答案】BCD
【解析】A项，公平税负能达到的状态是兼顾横向公平和纵向公平，此时只是税负的一个相对公平，并不能保证收入均等化和共同富裕的实现，只能推动或促进共同富裕。
17关于公平原则的两个方面，下列哪些说法是正确的？（ ）
A．经济公平是横向公平
B．社会公平是纵向公平
C．经济公平是纵向公平
D．社会公平是横向公平
【答案】AB
【解析】税收的公平原则主要包括：①经济公平，即横向公平；②社会公平，即纵向公平。
18根据受益原则（ ）。
A．横向公平意味着从公共产品中获益相同的人应缴纳相同的税收
B．纵向公平意味着受益多的多纳税，受益少的则少纳税
C．纵向公平意味着从公共产品中获益相同的人应缴纳相同的税收
D．横向公平意味着受益多的多纳税，受益少的则少纳税
【答案】AB
【解析】受益原则是将纳税人从政府公共支出中所获得的利益大小作为税收负担分配的标准，税收负担在纳税人之间的分配只能以他们的受益为依据，受益多者多纳税，此为纵向公平；受益相同者负担相同的税收，此为横向公平。
19对于什么是衡量纳税能力的最优标准，存在着两种不同的观点（ ）。
A．客观说
B．绝对说
C．主观说
D．相对说
【答案】AC
【解析】理论界对于什么是衡量纳税能力的最优标准，主要存在客观说和主观说两种不同的观点。客观说主张以纳税人拥有财富的多少作为测度其纳税能力的标准；主观说主张以纳税人因纳税而感受的牺牲程度大小作为测定其纳税能力的尺度。
20税收原则是（ ）。
A．制定、评价税收制度和税收政策的标准
B．支配税收制度废立和影响税收制度运行的深层次观念体系
C．国家参与剩余产品价值再分配的思想体现
D．也是财政分配的原则
【答案】AB
【解析】根据定义，税收原则反映了一定时期、一定社会经济条件下的治税思想，是制定、评价税收制度和政策的标准，是支配税收制度费立和影响税收制度运行的深层次观念体系。
21英国资产阶级古典政治经济学的创始人威廉·配第提出的税收原则包括（ ）。
A．公平
B．公开
C．简便
D．节省
E．效率
【答案】ACD
【解析】威廉·配第针对英国当时的税收弊端，提出了“公平”“便利”和“节省”三原则。
2219世纪德国经济学家瓦格纳提出的税收四原则中国民经济原则包括（ ）。
A．确实原则
B．便利原则
C．节省原则
D．慎选税源原则
E．慎选税种原则
【答案】DE
【解析】瓦格纳在总结吸取前人的理论基础上，提出了有关财政政策原则、国民经济原则、社会公正原则和税务行政原则四项税收原则。其中国民经济原则包括慎选税源原则和慎选税种原则。
2319世纪德国经济学家瓦格纳提出的税收原则包括（ ）。
A．财政政策原则
B．国民经济原则
C．适应国家本质原则
D．社会公平原则
E．税务行政原则
【答案】ABDE
【解析】瓦格纳在总结吸取前人的理论基础上，提出了有关财政政策原则、国民经济原则、社会公正原则和税务行政原则四项税收原则。
24从一般经济学意义上说，衡量税收公平原则的标准有（ ）。
A．受益原则
B．普遍原则
C．支付能力原则
D．社会公平原则
E．明确原则
【答案】AC
【解析】衡量税收公平原则的标准，西方经济学界存在着两种主张：①主张税收应遵循受益原则，即谁受益谁纳税；②主张税收应遵循支付能力原则，即按能力纳税。
2519世纪德国经济学家瓦格纳提出的税收四原则中，税务行政原则包括（ ）。
A．确实原则
B．便利原则
C．节省原则
D．普遍原则
E．平等原则
【答案】ABC
【解析】瓦格纳税收原则中的税务行政原则包括确实、便利、节省三项原则。
三、判断题
1税收的财政原则的基本含义是一国税收制度的建立和变革，都必须有利于保证国家的财政收入。（ ）[中央财经大学2011研]
【答案】√
2阿道夫·瓦格纳是历史上明确、系统地阐述税收思想的第一人。（ ）
【答案】×
【解析】亚当·斯密是历史上明确、系统地阐述税收原则的第一人。
3亚当·斯密提出了四大原则：财政收入、国民经济、社会正义和税收行政。（ ）
【答案】×
【解析】阿道夫·瓦格纳提出了四大原则：财政收入、国民经济、社会正义和税收行政。亚当·斯密的税收四原则是平等原则、确实原则、便利原则、最少征收费用原则。
4财政原则是税收的最基本原则。它包含两层含义：一是经济效率原则，二是弹性原则。（ ）
【答案】×
【解析】财政原则是税收的最基本原则。它包含两层含义：充分原则、弹性原则。
5受益原则的主观说主张以纳税人因纳税感到的牺牲程度作为测定其纳税能力的尺度。（ ）
【答案】×
【解析】能力原则的主观说主张以纳税人因纳税感到的牺牲程度作为测定其纳税能力的尺度。
6条件不同者缴纳不相同的税，这被称为税收的纵向公平。（ ）
【答案】√
四、名词解释
1横向公平和纵向公平[浙江财经大学2018研]
答：横向公平是指经济能力或纳税能力相同的人应当缴纳相同数额的税收，即以同等的方式对待条件相同的人，税收不应是有差别的。
纵向公平是指经济能力或纳税能力不同的人应缴纳数额不同的税收，即以不同的方式对待条件不同的人。
要使税收既做到横向公平，又保证纵向公平，一个关键的问题就是确定以什么标准来衡量税收是否公平。对此，西方经济学界存在着两种主张：①税收应遵循受益原则，即谁受益谁纳税；②税收应遵循支付能力原则，即按能力纳税。
2税收的财政原则
答：税收财政原则是指以满足国家财政需要为目标的税制准则。这一原则是随国家的出现而产生的，最早是由德国新历史学派代表人物、经济学家阿道夫·瓦格纳提出来的。古今中外，无不把满足国家财政需要作为税收的首要原则。
3税收的公平原则
答：税收公平原则是指国家征税要使每个纳税人的负担与其经济状况相适当，并使各纳税人之间的负担水平保持平衡的一种税收原则。公平税负原则包括横向公平和纵向公平两重含义：①横向公平要求经济条件相同的纳税人负担数额相同的税收；②纵向公平要求经济条件不同的人负担不同数额的税收。
4税收的效率原则
答：税收效率原则是指用尽可能少的人力、物力、财力消耗取得尽可能多的税收收入，并通过税收分配促使资源合理有效的配置的一种税收原则。税收效率原则的内涵包含三个层次：①税收的行政效率是指努力使税收行政优化，以最少的征收费用或者最小的额外损失取得同样或较多的税收收入；②税收的经济效率指政府征税应尽可能保持税收对市场机制运行的“中性”；③税收的社会生态效率是21世纪的理论创新，体现了税收应以可持续发展为核心。
五、简答题
1简述瓦格纳的财政原则。[对外经济贸易大学2019研]
答：财政原则，也称为财政收入原则，是瓦格纳提出的四项基本税收原则之一，强调税收要能充足而灵活地保证国家经费开支的需要。瓦格纳认为，国家运用税收的最主要目的就是财政。
财政原则包含收入充分原则和收入弹性原则。
（1）收入充分原则
收入充分原则是指赋税必须能够满足国家的财政需要。瓦格纳认为，收入充分原则包含两个内容：①征收赋税是为了满足国家的经费开支；②当赋税以外的财源不能支付国家经费时，必须增加赋税。前者旨在说明筹集国家财政收入是税收的基本目标，后者旨在说明赋税要随着财政需要的增加而能以适当的方法增加。
（2）收入弹性原则
收入弹性原则是指税收能随着经济增长而自动增加。依据这项原则，瓦格纳认为，可以把间接税作为主要税种，因为它能够随着人口的增加、国力的增强以及课税商品的增多而使税收收入自动增加；但它也可能因社会经济情况的变化而使税收暂时减少，故还应注意把所得税或财产税作为辅助税种。
2简述税收中性与税收超额负担。[中国人民大学2017研]
答：（1）税收中性，是指政府课税不扭曲市场机制的正常运行，或者说，不影响私人部门原有的资源配置状况。税收中性包含两种含义：一是国家征税使社会所付出的代价以税款为限，尽可能不给纳税人或社会带来其他的额外损失或负担；二是国家征税应避免对市场经济正常运行的干扰，特别是不能使税收超越市场机制而成为资源配置的决定因素。
（2）税收超额负担，是指政府通过征税将社会资源从纳税人转向政府部门的转移过程中，给纳税人造成了相当于纳税税款以外的负担。超额负担主要表现为两个方面：一是国家征税一方面减少纳税人支出，同时增加政府部门支出，若因征税而导致纳税人的经济利益损失大于因征税而增加的社会经济效益，则发生资源配置方面的超额负担；二是由于征税改变了商品的相对价格，因而会对纳税人的消费和生产行为产生不良影响，则发生经济运行方面的超额负担。
3如何理解税收的效率原则？[首都经济贸易大学2011研]
答：税收效率原则要求政府征税要有利于资源的有效配置和经济机制的有效运行，提高税务行政的管理效率。税收效率原则包括如下两方面的内容：
（1）税收经济效率原则，是指政府征税应尽可能保持税收对市场机制运行的“中性”，即要使税收超额负担最小化和尽量增加税收的额外收益。税收经济效率是从税收与经济关系角度，将税收置于经济运行过程之中，考察税收对社会资源和经济运行机制的影响状况。检验税收经济效率的标准，是使税收的额外负担最小化和额外收益最大化。在有利于国民经济有效运转的前提下，提高税收经济效率应遵循：
①尽可能压低税收的征收数额，减少税收对资源配置的影响度；
②尽可能保持税收对市场机制运行的中性，并在市场机制失灵时，将税收作为调节杠杆加以有效纠正。
（2）税收行政效率原则，是指政府应该以尽可能小的税收成本获得税收收入。税收行政效率要求税收的征收费用和奉行费用尽可能最小化，而税收尽可能最大化。它通过一定时期税收成本与税收收入的对比加以衡量。提高税收本身效率的途径如下：
①运用先进科学方法管理税务，以节省管理费用；
②简化税制，使纳税人易于掌握，以压低执行费用；
③尽可能将执行费用转化为管理费用，以减少纳税人负担或费用分布的不公，增加税务支出的透明度。
4什么叫税收中性原则？税收中性原则是否排挤税收对经济的调节作用？
答：税收中性原则，是指政府课税不应当扭曲市场机制的正常运行，或者说，不影响私人部门原有的资源配置状况的原则。
（1）税收中性包含两种含义：
①国家征税使社会付出的代价以税款为限，尽可能不给纳税人或社会带来其他额外的损失或负担；
②国家征税应避免对市场经济正常运行的干扰，特别是不能使税收超越市场机制而成为资源配置的决定因素。
（2）体现税收中性原则，并不意味着取消或忽视税收对经济的调节作用。
①实际上，税收中性只是一种理论上的设想，在现实中是根本不可能的。由于税收涉及面广，渗透各方，个人或企业总要考虑各种税收的作用，税收对经济的影响不可能仅限于征税额本身而保持“中性”，必然会存在税收额之外的收益和损失。即使是课征直接税，也有干扰市场运行的作用。
②“税收中性”只是一个相对概念，通常用来表示政府利用税收干预经济的程度。提出税收中性原则的实践意义，在于尽量减少税收对市场经济正常运行的干扰，使市场机制在资源配置中发挥基础性作用。在这个前提下，掌握好税收超额负担的量和度，有效地发挥税收的调节作用，使税收机制与市场机制取得最优的结合。
5请简要阐述我国社会主义市场经济条件下的税收公平原则。
答：税收公平原则就是指政府征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应，并使各个纳税人之间的负担水平或纳税能力相同的人缴纳数额相同税收的原则。税收公平分为横向公平和纵向公平两个方面。衡量税收公平的标准大致可归纳为受益标准、能力标准和机会标准。我国社会主义市场经济条件下的税收公平原则如下：
（1）税负公平
纳税人的税收负担要与其收入相适应：具有同样纳税条件的纳税人应缴纳相同数额，即横向公平；具有不同纳税条件的纳税人应承担不同的税额，即纵向公平。
（2）经济公平
经济发展使各类经济组织成为重要的纳税主体，与个人相比，它们要求经济方面的公平比社会公平更加迫切和现实。税收公平原则事实上不仅包括社会公平，还包括经济公平。税收的经济公平包括两个层次的内容：
①要求税收保持中性，即对所有纳税人同等对待，以便为其创造一个合理的纳税环境，促进经营者进行公平竞争。
②对于客观上存在的不公平因素，如资源禀赋差异等，需要通过差别征税实施调节，以创造大体公平的竞争环境，尽量实现机会均等。
（3）要实现公平原则，使税收有效地起到调节作用，就要做到如下几点：
①要做到税负公平，就要做到统一税政、集中税权、保证税法执行上的严肃性和一致性。
②要实现机会均等，就必须贯彻国民待遇原则，实现真正的公平竞争。
③要做到公平税负、普遍征税、量能负担。
6请简要阐述西方税收的公平思想。
答：西方税收的公平思想集中体现在以下三个方面：受益原则、支付能力原则和社会公平原则。
（1）受益原则
受益原则认为，国家必须合理使用人民缴纳的税款，应当在某个时候以某种方式使纳税人获得好处，以补偿纳税人缴纳税款造成的损失和牺牲，而人民应按每个人从国家公务活动中所享利益的多少来缴纳税收。该原则要求个人税收负担应根据个人所分享的公共品受益大小来确定，即征税和受益是对等的。
（2）支付能力原则
支付能力原则亦称“能力说”，即根据纳税人的纳税能力，判定其应纳多少税或其税负应为多少。纳税能力大者多纳税，纳税能力小者少纳税，无纳税能力者不纳税。在西方税收思想中，关于支付能力的测度，主要有客观说和主观说两大派观点。
①客观说主张以纳税人拥有财富的多少作为测度其纳税能力的标准。由于财富多用收入、财产和支出来表示，纳税人的纳税能力的测度也就可具体分为收入、财产和支出三种尺度。
②主观说主张以纳税人因纳税而感受的牺牲程度大小作为测定其纳税能力的尺度。而牺牲程度的测定，又以纳税人纳税前后从其财富得到的满足（或效用）的差量为准。
（3）社会公平原则
社会公平原则主张利用税收手段实施社会政策，调节分配关系，实现社会公平，缓和社会矛盾。对于如何实现社会公平，存在两种不同的学术观点。
①一种观点主张过程公平，认为只要在获得收入过程中具有相等机会，那么可以不在乎结果公平与否。
②另一种观点主张结果平等，认为包括起点和过程公平在内的机会公平的理念很难在实践中加以实现，比较可行的办法还是对收入进行再分配，以效用最大化为目标，让人们均等地获得收入。
7试述亚当·斯密以及瓦格纳对于税收原则的基本观点。
答：亚当·斯密以及瓦格纳对于税收原则的基本观点分别如下：
（1）亚当·斯密1776年发表《国民财富的性质与原因的研究》，在书中提出四原则，第一次明确系统地阐述税制原则。税收四原则具体如下：
①平等原则。公民应根据自身纳税能力来承担政府经费支出，即按其在国家保护下所获收入的多少来确定纳税的额度。
②确定原则。各人应纳税收金额及交纳方式（时间、地点、手续）都应清楚明确，不要轻易变动。
③便利原则。各税应在纳税人最便利的情况下或以最便利的交纳方法征收。即要求征税及其管理手续尽量从简。
④节省原则。应使国库收入与公民交纳税收的差额为最小，即税收征收费用最小。
（2）19世纪后期，德国瓦格纳集前人税收原则理论之大成，提出四大原则（含9小原则），简称“四端九项”：
①财政收入原则
a．充足原则。税收收入应足以满足国家财政需要。
b．弹性原则。税收收入应足以适应财政支出的变化。
②国民经济原则
a．慎选税源原则。应选择有助于保护税本的税源，以发展国民经济。
b．慎选税种原则。税种选择，应避免使市场经济机制的效率受损。
③社会正义原则
a．普遍原则。税负普及于每一公民，人人有纳税义务。
b．平等原则。应根据纳税能力大小征税，通过累进税及免税等措施，达到社会正义目标。
④税务行政原则
a．确定原则。税收法令必须简明确实，税收机关和税务官员不得任意行事，纳税的内容及程序事先规定清楚。
b．便利原则。纳税手续要简便，纳税时间、地点、方式等要尽量便利纳税人，简化征收手续。
c．节省原则。税收征收管理的费用应当力求节省，尽量增加国库的世纪收入，除此之外，也应尽可能减少纳税人因履行纳税义务而发生的费用开支。
六、论述题
1请阐述税收原则中公平原则与效率原则的内涵。[中央财经大学2014研]
答：（1）税收公平原则即国家征税应使各个纳税人的税负与其负担能力相适应，并使纳税人之间的负担水平保持平衡。在现代税收法律关系中，所有纳税人的法律地位必须平等，税收负担在国民间分配也必须公平合理，但公平合理并非绝对的等额负担。目前对公平原则的理解存在两种观点：
①受益说，根据市场经济所确立的等价交换原则，把个人向政府支付税收看作是分享政府提供公共品利益的价格，因此，个人税收负担应根据各人分享的公共品受益大小来确定。具体包括横向公平和纵向公平：
a．横向公平指凡自政府得到相同利益者应负担相同税收。
b．纵向公平指凡自政府得到利益不同者应负担不同税收。
②负担能力说，以个人收入或财富作为衡量能力标准，按个人纳税能力行使征税，认为凡具有相同纳税能力者应负担相同税收，不同纳税能力者应负担不同税收。税收负担能力指各纳税人经济负担能力，分为客观说和主观说两种：
a．客观说。主张以纳税人拥有财富的多少作为测度其纳税能力的标准。由于财富多用收入、财产和支出来表测度，也就可具体分为收入、财产和支出三种尺度。
b．主观说。主张以纳税人因纳税而感受的牺牲程度大小作为测定其纳税能力的尺度。而牺牲程度的测定，具体又有均等牺牲、比例牺牲和最小牺牲三种尺度。
（2）税收效率原则即用尽可能少的人力、物力、财力消耗取得尽可能多的税收收入，并要求政府征税要有利于资源的有效配置和经济机制的有效运行，提高税务行政的管理效率。税收效率原则可以分为税收的经济效率原则和税收本身的效率原则两个方面：
①经济效率原则，是从税收与经济关系角度，将税收置于经济运行过程之中，考察税收对社会资源和经济运行机制的影响状况。政府征税应尽可能保持税收对市场机制运行的“中性”，应利于促进经济效率的提高，或者对经济效率的不利影响最小，因此要尽量使税收超额负担最小化和税收的额外收益最大化。在有利于国民经济有效运转的前提下，提高税收经济效率应遵循：
a．尽可能压低税收的征收数额，减少税收对资源配置的影响度。
b．尽可能保持税收对市场机制运行的中性，并在市场机制失灵时，将税收作为调节杠杆加以有效纠正。
②税务行政管理的效率原则，即以尽可能小的税收成本获得税收收入。有效率就要求税收的征收费用和奉行费用尽可能最小化，而税收尽可能最大化。检验税收本身效率的标准在于税务支出占税收收入的比重。提高税收本身效率的途径如下：
a．运用先进科学方法管理税务，以节省管理费用。
b．简化税制，使纳税人易于掌握，以压低执行费用。
c．尽可能将执行费用转化为管理费用，以减少纳税人负担或费用分布的不公，增加税务支出的透明度。
2从公平角度谈谈所得税法存在的问题及解决方法？[上海财经大学2014研]
答：税收公平是指国家征税应使各个纳税人的税负与其负担能力相适应，并使纳税人之间的负担水平保持平衡。税收公平包括横向公平和纵向公平两个方面。在我国，所得税主要是指企业所得税和个人所得税。
（1）存在的问题
①个人所得税
a．费用扣除一刀切，违背量能负担原则
我国个人所得税费用扣除，按照不同的征税项目采取不同的定额和定率两种扣除方法。这一方面造成计算上的繁琐，给征纳双方带来不便；另一方面既没有考虑通货膨胀和价格水平差异，因而存在不合理、不公平的因素。
b．税率模式复杂，设置不科学
我国现行个人所得税基本上是按照应税所得的性质来确定税率，采取累进税率和比例税率并行的结构，并有两套超额累进计算方法。这种税率模式不仅复杂繁琐，而且在一定程度上造成税负不公，如超额累进税率存在差异，最高边际效率过高等。
②企业所得税
a．内外两套不同的税收法律制度导致社会效率损失
虽然新企业所得税法统一了内外资企业所得税税率，其名义税率相同，但是内资企业实际税负要高于外资企业。外资企业资本和实力优势及税收优惠必将对我国落后的国内企业造成很大冲击，导致社会效率损失。
b．区域、行业税收优惠差异过大导致税负不公
企业所得税实行产业优惠为主、区域优惠为辅的政策，优惠方式也从单一税率改为多种形式优惠。对于不是税收优惠地区或行业的企业来说，其税负大得多，明显存在税负不公。要尽量压缩因税收优惠引发的税负不公问题。
c．税前扣除办法和标准不统一和不规范，难以体现征收公平
如企业所得税法明确提出了不征税收入，其从原理上不列入征税范围。但是如果纳税人将不征税收入用于与取得应税收入有关的支出，而不能按配比原则进行扣除，则必然造成对不征税收入事实上的征税。
d．具体执行中合理性原则存在困惑
合理性原则的适用是国际上的一般做法，企业发生的与取得收入有关的、合理的支出可依法得到充分补偿。但是合理性作为一个相对模糊的概念，在具体执行中由于理解角度和地区差异等很容易对同一行为产生不同的做法，因而形成税负不公。
（2）解决办法
①个人所得税方面
a．确定灵活的个税扣除标准，实行税收扣除指数化调整，公平税负。个税扣除标准应该与各地区的经济发展水平相适应，而非所有地区使用同一标准，根据各地区平均的收入水平、物价水平、家庭消费水平及各种费用支出水平，划分税收征管区域，进行分别征收管理。
b．优化个人所得税税率，可通过减少税率档次，降低边际税率、扩大距级等措施，来加大对个人收入的调节力度，促进社会公平。
②企业所得税方面
a．税收公平环境的营造，对内外资企业实行统一的税收政策，从而使其公平竞争。外资企业单独享受的税前扣除、生产性企业在投资退税、纳税义务发生时间上的优惠等将逐一与内资企业统一。
b．优惠形式由单一税率减免，改为减征免税和其他手段相配套的优惠形式。税收优惠政策应尽量考虑到整体税负公平的问题，不能差异过大。
c．对各项企业实际发生的成本费用作出统一的扣除规定，实行一致的政策待遇，按照统一的扣除办法和标准来执行。
d．优化应税所得额的扣除标准，进一步完善不征税收入的表述，明确工薪扣除标准，对“合理性”制定量化指标，以便操作规范并准确把握政策。
3从支付能力原则出发论述我国个人所得税与美国个人所得税的不同，并谈谈你对个人所得税改革方向的见解。[南开大学2013研]
答：支付能力原则亦称“能力说”，即根据纳税人的纳税能力，判定其应纳多少税或其税负应为多少。纳税能力大者多纳税，纳税能力小者少纳税，无纳税能力者不纳税。
（1）在西方税收思想中，关于支付能力的测度，主要有客观说和主观说两大派观点。
①客观说主张以纳税人拥有财富的多少作为测度其纳税能力的标准。由于财富多用收入、财产和支出来表示，纳税人的纳税能力的测度也就可具体分为收入、财产和支出三种尺度。
②主观说主张以纳税人因纳税而感受的牺牲程度大小作为测定其纳税能力的尺度。对此，有均等牺牲、比例牺牲和最小牺牲三种尺度。
（2）中美两国个人所得税基于支付能力原则的不同点：
①税制模式
a．我国个人所得税采用的是分类和综合相结合的课征模式。
b．美国个人所得税属于典型的综合课税制，课税的基础是纳税人在一个纳税年度内的各项所得，但是要减去税法中规定的不予列计的项目，并经过两次扣除。
②税率
a．我国个人所得税税率包括超额累进税率和比例税率两种形式。
b．美国个人所得税实行统一的超额累进税率，体现了合理、公平的负税原则。
③税基和扣除范围
a．我国个人所得税税基相对较狭窄，由于我国个人所得没有进行财产登记制度，所以很多应税收入成为“灰色收入”“隐蔽收入”，无法全面纳入个税征税范围。对于各项扣除也没有进行细致明确的划分，很多不同种类的收入都适用同一扣除标准；另一方面，对于中外个人、企业分别适用不同的税收政策，这些都不利于税收公平。
b．美国个人所得税的税基非常宽，除了一些免税项目外，其余来源于各种渠道的收入均应计入个人所得计税。在确定应税所得时规定了许多详细的所得扣除项目，主要包括“商业扣除”和“个人扣除”。如果各项扣除分别列出，即“分项扣除”，也可以不列明细只选择一个固定的数作为标准，即“标准扣除”。此外，明确规定了“个人宽免额”和“税收抵免款”。
④纳税申报单位
a．我国个税的纳税申报单位为个人，不同负担能力的纳税人扣除额基本相同，收入相同负担能力不同的纳税人适用税率基本一致。
b．美国缴纳个人所得税是以家庭为申报单位。纳税人的申报身份大致有以下四种状况，即已婚联合申报（含丧偶者）、已婚分别申报、户主申报、单身申报。不同的申报身份，享受的纳税待遇完全不同，纳税人享受的标准扣除额、个人宽免额、税率都是不相同的。
（3）对我国个人所得税改革方向的见解
对比中美两国个人所得税制，综合课税的所得税制更能体现支付能力原则。不同负担能力的纳税人享受纳税待遇不同，扣除标准不同，充分体现了“纳税能力大者多纳税，纳税能力小者少纳税，无纳税能力者不纳税”。因此，未来我们国家的个税发展方向应为综合所得税制。但是基于我国现阶段的税收征管能力，以及纳税人税收遵从度较低的实际情况，现阶段还处于分类与综合相结合的所得税制。
4如何正确理解征税中公平与效率的两难选择？
答：在社会主义市场经济条件下，税收工作必须遵循公平与效率原则。而这两大原则在具体的征税实践中往往是很难兼顾的。
（1）税收公平、效率的理论内涵
①税收公平包括普通征税和平等征税两个方面：
a．普通征税，通常是指征税遍及税收管辖之内的所有法人和自然人，所有有纳税能力的人都应毫无例外地纳税。
b．平等征税，通常是指国家征税的比例或数额与纳税人的负担能力相称，具体有两个方面的含义：一是指纳税能力相同的人同等纳税，即“横向公平”；二是纳税能力不同的人不同等纳税，即“纵向公平”。
②征税的效率是指的是以尽量小的税收成本取得尽量大的税收收益。征税效率包括两层含义：
a．行政效率，即较少的征收费用、便利的征收方法等。
b．经济效率，它要求税收制度和税收政策在保证筹集财政收入的同时，应有利于经济发展，力图对经济发展带来积极影响，也就是有效地发挥税收的经济调节功能。
（2）税收公平与效率的两者的关系
税收的公平与效率是密切相关的，从总体上讲，税收的公平与效率是互相促进、互为条件的统一体。
①效率是公平的前提。如果税收活动阻碍了经济发展，影响了GDP的增长，尽管是公平的，也没有意义。因为税收作为一种分配手段，是以丰裕的社会产品为基础的，而没有效率的公平便成了无本之木。所以，真正的公平必须融合了效率的要求，必须是有效率的公平。
②公平是效率的必要条件。尽管公平必须以效率为前提，但失去了公平的税收也不会是高效率的。因为税收不公平必然会挫伤企业和个人的积极性，甚至还会引发社会矛盾，从而使社会生产缺少动力和活力，自然也就无效率可言。因此，真正的税收效率必须体现公平的要求，必须是大体公平的。
③税收的公平与效率的统一并不是绝对的，就某一具体的课征活动来说，两者会有矛盾和冲突。只有同时兼顾公平与效率两个方面的税制才是最好的税制。
（3）在征税实践中实现公平与效率的选择
①我国在社会主义市场经济的起步阶段，由于发展生产力是我国的根本任务，因此选择效率优先，低消耗高产出，才能保障社会公平的实现。
②现阶段我国已经进入一个稳步发展的阶段，开始兼顾效率和公平，并且更加注重公平，保障经济的持续稳定增长，人民生活水平的提高，才能实现真正意义上的高水平的公平。
5税收效率及其在我国税制中的体现。[武汉大学2012研]
答：税收效率原则要求政府征税要有利于资源的有效配置和经济机制的有效运行，提高税务行政的管理效率。
（1）税收的效率原则包括税收的经济效率和税收的行政效率。
①税收的经济效率，是指税收对经济资源配置以及经济机制运行的消极影响越小越好。超额负担越小，税收的经济效率越高；反之，税收的经济效率越低。
②税收的行政效率，是指以较少的征管费用和执行费用换取较多的税收收入。征管费用和执行费用越小，税收的行政效率越高，反之，税收的行政效率越低。
（2）理论上的最优税制既要体现效率原则，也要保证公平原则的实现。只有同时兼顾公平与效率两个方面才是最好的税制。我国税制商品税和所得税“双主体”并重已成为大势所趋，完善各税种的内部结构、突出重点税种的主体地位也已成为新一轮税制改革的当务之急。我国仍然是一个发展中大国，依然关注提高效率、促进经济增长的问题；但是在市场经济越发成熟的今天，所得税的功能急需强化，其主体地位也会在未来得到确立，这种转变在税制设计时需要考虑。
①所得税中企业所得税和个人所得税，存在重复征税和税负不公问题。因此，我国也早已启动所得税改革调整，提高个人所得税扣除标准，并将9级税率改成7级税率。对于企业所得税，减小外国企业和国内企业的税收优惠差别，尽量促进税收公平。
②许多税种未能及时立制开征，如遗产税、社会保障税等，导致税源遗漏。我国于2011年在上海和重庆进行房产税试点，为房产税开征做铺垫。进一步，在条件和时机成熟时，也将一步步开征上述税种。
（3）提高征税效率，关键在于强化税收的征收管理、节省征税费用。为此，要做到以下几点：
①要加强计算机网络建设，提高税收征管的现代化程度，这是提高我国税收征管效率的根本途径。
②要改进管理形式，实现征管要素的最佳结合。在征管机构的设置、征管形式的确定以及征收方式的选择等问题上，都要充分考虑征管成本这个因素。确立相互监督、相互约束、相互激励的严密征管体制，提高征管的专业化程度和征管工作的效率。
③要健全征管成本制度，精兵简政、节约开支。一方面，要实行一整套的税收征管成本的计划、核算、考核、责任和控制制度，严格税务经费的开支范围和标准，完善经费收支管理；另一方面，从税务机构设置上，要把重点放在征管和基层办税部门，着力压缩和精简非征管机构。
6请运用税收原则分析我国的增值税制度，并提出我国增值税的改革方向。[厦门大学2011研]
答：自2009年开始，我国在全国范围内所有地区和行业推行增值税转型改革，由此我国进入消费型增值税时期。
（1）我国增值税作为中性税种，兼顾公平与效率原则
①增值税作为流转税类的主要税种，在发挥税收的效率原则上起到了重要的作用。增值税实行普遍征收，税基广阔，具有征收的普遍性和连续性。无论是从横向还是纵向来看，增值税都有着广阔的税基。从生产经营的横向关系看，无论工业、商业或者劳务服务活动，只要有增值收入就要纳税，从生产经营的纵向关系看，每一货物无论经过多少生产经营环节，都要按各道环节上发生的增值额逐次征税。其课税范围涉及社会的生产、流通、消费、劳务等诸多生产经营领域，凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产或者不动产，以及进口货物的单位和个人，均为增值税的纳税人，只要取得增值额都要缴纳增值税，税基极为广阔，有利于保证财政收入及时、稳定地增长。
②增值额具有中性税收的特征，只对货物或劳务销售额中没有征过税的那部分增值额征税，对销售额中属于转移过来的、以前环节已征过税的那部分销售额则不再征税，从而有效地排除了重复征税因素。增值税能够平衡税负的这种内在合理性使得增值税能够适应商品经济的发展，为在市场经济下的公平竞争提供良好的外部条件。
增值税从“生产型”改为“消费型”之后，更加符合税收的公平原则。在原“生产型”增值税情况下，对外购固定资产的已纳税额不予抵扣，增加了资本有机构成较高的基础产业、技术密集型产业、高新技术产业的投资税负，加剧了国家产业结构的失衡，制约了这些产业的快速发展和科技升级。生产型增值税对企业外购设备进行更新改造不予抵扣，使设备更新改造越多的企业税负越沉重。2009年增值税全面改革为“消费型”之后，允许对外购生产机器设备的已纳税额予以抵扣，避免了重复征税，使得不同资本有机构成的企业都可以在同样的市场环境下进行竞争，体现了税收的公平原则。
（2）我国增值税的改革方向
①保持增值税的主体税种地位。虽然我国已成为世界第二大经济体，但人均GDP并不高，以间接税为主体的税制结构一时还难以发生大的改变，在后续的增值税改革及立法进程中还需要继续保持增值税的主体税种地位。
②继续发挥增值税的“中性”作用，促进经济效率的不断提高，推动经济发展方式加快转变，又要通过制度创新，拓展增值税调节收入分配功能，不断缩小收入分配差距，实现公平与效率的有机统一。
③全面推进税收的网络建设，建设税收信息系统，推进征管方式现代化，使税收征管和监督有序进行。实现纳税人数据动态共享，早日实现税务信息化管理，提高征管工作的质量和效率。
④缩小增值税减免税优惠范围，实施进口产品全面征税、出口产品彻底退税。其余的税收优惠逐渐缩小，做好过渡时期的衔接工作。