第3章　税收原则

3.1　复习笔记

考点一　西方税收原则

西方古代的税收原则指19世纪以前的税收原则，近代税收原则指的是19世纪的税收原则，现代税收原则指的是20世纪以来的税收原则。各时期代表人物观点具体如表3-1所示。

表3-1　西方的税收原则

由表可知当代西方学者在前人提出的税收原则的基础上，围绕着税收在现代经济生活中的职能作用来立论，并据此提出了当代税收的最高三原则，即公平原则、效率原则和稳定原则。

表3-2　现代税收原则

考点二　我国社会主义市场经济中的税收原则体现

1．财政原则

财政原则自古以来就是税收制度的首要原则，税收作为国家为实现其职能而取得财政收入的主要手段，它的增长状况直接决定了政府支出规模和投资规模的大小。

财政原则包括两层含义：①财政收入要足额、稳定；②财政收入要适度、合理。

2．公平原则

税收公平原则包括两层含义：①税负公平是指纳税人的税收负担要与其收入相适应，也就是既要保证税收的横向公平，又要求达到纵向公平；②机会均等是基于竞争的原则，通过税收杠杆的作用，力求改善不平等的竞争环境，鼓励企业在同一起跑线上展开竞争，以达到社会经济的有序发展。

3．效率原则

效率原则包括两层含义：①提高税收的经济效率，要力求达到“帕累托效率”，使税收对市场微观活动的效率损害达到最小化；②提高税收的行政效率，要以最少的征税费用获得最多的税收收入。即税收的征管费用和执行费用最小化。

4．法治原则

法治原则包括两层含义：①税收的程序规范原则，要求税收程序，即税收从立法到执法以及司法各过程都要依照法律规定；②征收内容明确原则，对谁征税、征多少税、怎么征税等这些内容都要法定。