2.5　中国零售业费用控制分析报告

经营费用是企业开展业务的必需支出，也是对销售收入的一种扣减，零售企业由于流转规模相对较大，对费用的控制水平是决定盈利与否的关键点。本报告根据《中国贸易外经统计年鉴》提供的营业费用、管理费用和财务费用等数据进行分析，计算营业费用率、管理费用率、财务费用率和总费用率4个指标，即各项费用额与主营业务收入的比值，其中总费用为三种费用的加总。

2011年中国零售行业的三项费用分别为34940619万元、18993704万元、3674745万元，其中，营业费用率最高，为5.54%，管理费用和财务费用率分别为3.01%和0.58%，总费用率为9.14%。

2.5.1　中国零售业主要所有制类型的费用控制分析

国有控股企业的费用总额略低于外资企业，具体来看，国有控股企业的总费用率为7.33%，比外资企业低7.38个百分点，低于行业平均水平；国有控股企业的营业费用率为4.63%，比外资企业低5.51个百分点；管理费用率为2.45%，比外资企业低1.8个百分点，财务费用率二者均低于行业平均水平，相差不是很大（见表2—6）。总的来看，国有控股企业的费用率要低于行业平均水平；外资企业除了财务费用率略低于行业平均水平外，其他几项都要高于行业平均水平。

2.5.2　中国零售业按照行业分类的费用控制分析

对于零售业子行业的费用控制分析，本报告按照《中国贸易外经统计年鉴》中划分的九大行业进行分析（相关数据也是摘自该年鉴），选取营业费用率、管理费用率、财务费用率和总费用率4个指标，比较不同行业的费用控制与分配问题。

2.5.2.1　中国零售业分行业的营业费用分析

从行业分类来看，九大子行业的费用存在显著差异。不仅要考虑费用总额，还需要分析各种费用相对于收入的比率，从而反映行业整体的费用分配和控制问题。营业费用率最高的是纺织、服装及日用品专门零售，为13.64%，高出行业平均水平8.1个百分点。其次是文化、体育用品及器材专门零售和综合零售，分别为9.29%和8.69%，均高出行业平均水平。最低的是汽车、摩托车、燃料及零配件专门零售，为2.77%，为行业平均水平的一半。其他几个行业的营业费用率相差不大，集中在6%左右（见图2—35）。

图2—35　2011年中国零售业分行业的营业费用率

2.5.2.2　中国零售业分行业的管理费用分析

管理费用率最高的是文化、体育用品及器材专门零售，为6.66%，高出行业平均水平3.65个百分点，其次是纺织、服装及日用品专门零售，为6.45%，九大行业的管理费用率普遍比较高，共有七个行业的管理费用率高于平均水平。管理费用率最低的是汽车、摩托车、燃料及零配件专门零售，为1.66%，低于行业平均水平1.35个百分点（见图2—36）。

图2—36　2011年中国零售业分行业的管理费用率

2.5.2.3　中国零售业分行业的财务费用分析

财务费用率在各大行业之间差异相对较大，最高的是五金、家具及室内装修材料专门零售，为1.13%，高出行业平均水平0.55个百分点，其次是纺织、服装及日用品专门零售和医药及医疗器材专门零售，分别为0.65%和0.64%。财务费用率最低的是家用电器及电子产品专门零售，为0.33%，低于行业平均水平0.25个百分点（见图2—37）。财务费用率是所有费用率中最低的，行业之间的相对差异也小一些。

图2—37　2011年中国零售业分行业的财务费用率

2.5.2.4　中国零售业分行业的三项费用总额分析

总费用率方面，纺织、服装及日用品专门零售最高，为20.73%，高出行业平均水平11.59个百分点，其次是文化、体育用品及器材专门零售和综合零售，分别为16.54%和13.75%，均高于行业平均水平。总费用率最低的是汽车、摩托车、燃料及零配件专门零售，为5.02%，低于行业平均水平4.12个百分点，其他行业相对比较集中，总费用率基本在10%~11%（见图2—38）。

图2—38　2011年中国零售业分行业的总费用率

综合以上分析，财务费用率在行业之间差异相对较小，其他两项较大一些，营业费用率与总费用率的变动趋势基本一致。费用控制能力比较好的是汽车、摩托车、燃料及零配件专门零售，该行业的总费用率、营业费用率和管理费用率都是行业中最低水平，财务费用率居于中位，主要是该行业投入规模比较大，借贷资金多，利息占比较大，因而它的财务费用率相对高一些。费用控制比较差的是纺织、服装及日用品专门零售，各项比率都处于比较高的水平。

2.5.3　中国零售业按照业态分类的费用控制分析

对于零售业分业态的费用控制分析，本报告按照《中国贸易外经统计年鉴》中关于业态的分类标准进行分析（相关数据也是摘自该年鉴），选取营业费用率、管理费用率、财务费用率和总费用率4个指标，比较不同行业的费用控制与分配情况。

2.5.3.1　中国零售业分业态的营业费用分析

营业费用率最高的是大型超市，为10.62%，高出行业平均水平5.08个百分点，超市略低，为9.56%，同样高出行业平均水平。营业费用率最低的是专卖店，为4.14%，其次是专业店，为4.23%，二者基本相同。百货店居于中位，为6.76%，仍高出行业平均水平，五种业态的营业费用率普遍比较高（见图2—39）。

图2—39　2011年中国零售行业分业态的营业费用率

2.5.3.2　中国零售业分业态的管理费用分析

管理费用率最高的是百货店，为5.34%，高出行业平均水平2.33个百分点。其次是超市和大型超市，分别为3.92%和3.41%，均高出行业平均水平。管理费用率最低的是专业店，为2.31%，专卖店略高一点，为2.43%，均低于行业平均水平（见图2—40）。

图2—40　2011年中国零售业分业态的管理费用率

2.5.3.3　中国零售业分业态的财务费用分析

财务费用率最高的是百货店，为0.84%，高出行业平均水平0.26个百分点。其次是专卖店，为0.69%，同样高于行业平均水平。大型超市的财务费用率最低，为0.32%，低于行业平均水平0.26个百分点。超市和专业店比较接近，分别为0.57%和0.5%（见图2—41）。

图2—41　2011年中国零售业分业态的财务费用率

2.5.3.4　中国零售业分业态的三项费用总额分析

总费用率最高的是大型超市，为14.35%，高出行业平均水平5.21个百分点，其次是超市，为14.04%，二者基本相同。百货店居于中位，为12.94%，这三种业态的总费用率均高于行业平均水平。总费用率最低的是专业店，为7.03%，专卖店略高一些，为7.26%，约低于行业平均水平2个百分点（见图2—42）。

图2—42　2011年中国零售业分业态的总费用率

综合以上分析，各个业态在不同费用控制方面各具优势。总费用率与营业费用率具有同样的变动趋势，大型超市的费用控制能力相对较差一些，它的总费用率和营业费用率均是最高的，这两项的比重也最大，其次是超市，它与大型超市总体情况基本一样。费用控制比较好的是专业店，它的各项费用率以及总费用率都处于比较低的水平。费用控制对企业盈利能力来说至关重要，作为成本的一部分，它的节约直接反映在企业利润中，体现出企业最终的盈利能力。