第五节 小结

本章的内容是关于会计主体概念的内涵及其历史发展脉络的梳理，是本书立题的理论基础。

会计理论发展到今天，会计主体概念的表述已经简单到只用一句话来概括：会计核算的空间范围。在这个过程中，恐怕丢失了会计主体理念最重要的核心内涵：最初会计核算的主体是独立于所有者和经营者的一个经济主体，它以主体所属的资产产权（权）及偿付义务（责）来界定。

为了对这一概念及其所包含的权责界定有一个深刻理解，在本章中，笔者从理论上阐述了会计主体与权责的概念，并分析了会计主体及其权责之间不可分割的内在联系，接着从历史角度细致地梳理了会计主体及其权责思想的产生、形成和拓展。通过历史回顾，笔者得出这样的结论：会计主体假设及权责的界定是市场经济中的主体在进行财务会计核算时应满足的首要条件，政府单位若要建立财务会计，首先面对的就是如何确定政府会计主体（即经济独立的法律主体）的身份及进行界定其权责。