三、主要创新点

经过长时间的文献搜集和整理，以及笔者对审计质量研究的长期关注，以及在会计学、管理学、数学等领域的理论基础，使笔者有可能在这一研究课题上形成若干建设性观点。笔者认为本书具有如下创新点：

第一，本书提出对会计师事务所的激励治理模式具有一定创造性和前瞻性。综观相关文献，少有学者以激励机制作为增进审计质量的手段，也少有文献以激励注册会计师并试图构建出注册会计师努力、审计质量、注册会计师和委托者利益都成正相关的理论框架作为研究的努力方向，因此，本书在审计质量问题的研究路线和途径上具有一定创新性。

第二，激励机制研究方法上的创新。综观大多研究审计委托代理关系的文献，在运用数学推理时往往选取不完全信息或完全信息的静态或动态的纳什均衡模型，而笔者认为，纳什均衡模型运用的前提和假设往往用于分析平等关系的战略博弈，但是，对我国审计市场的现状而言，由于审计市场竞争激烈，存在一定“买方市场”特征，又由于会计师事务所和委托者在规模和抗风险能力上都存在巨大差异，因此，本书认为审计委托代理双方地位不完全“平等”，他们的行为选择存在主从和先后差别，所以运用存在主从关系的Stackelberg博弈模型更为贴近现实。因此，Stackelberg博弈模型在目前是第一次被用于分析审计委托代理关系。

第三，从理论研究的角度，本书的视角站得相对较高，将研究定位在改善各审计质量影响因素的全面治理之上，并且将这种各因素的改进统一于创造性的激励理论框架内，提出一个能够系统运用的审计质量治理模式，而且各个基于影响因素的具体政策建议与模型构造以及论文最终结论始终相互关联、相互配合、保持体系上完整和一致。