第一节 税法的概念

考情分析：对于本节内容，题型多为单选题和多选题，题量通常在1道左右。考查重点为税收与现代国家治理、税法的概念与税法的目标，尤其是税法的概念（这是常考点），具体内容为税收的基本特征。

学习建议：理解记忆本节内容，着重掌握基本概念及相关要点。掌握税法的概念必须在深入理解税收的基础上进行。税收的本质特征具体表现为税收制度，而税法则是税收制度的法律表现形式。

一、税收与现代国家治理（＊）

税收是政府为了满足社会公共需要,凭借政治权力. ,强制、无偿地取得财政收入的一种形式。

理解税收的内涵，需要从税收分配关系本质、国家税权和税收目的三个方面把握：

1．税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系

财政收入是国家行使职能的保障，而税收是大多数国家取得财政收入的主要形式。在社会再生产过程中，分配是连接生产与消费的必要环节，而在市场经济条件下，分配则主要是对社会产品价值的分割。税收解决的是分配问题，是国家参与社会产品价值分配的法定形式，处于社会再生产的分配环节，因而从本质上它体现的是一种分配关系。

2．国家征税的依据是政治权力，它有别于按生产要素进行的分配

国家通过征税，将一部分社会产品由纳税人所有转变为国家所有，因此征税的过程实际上是国家参与社会产品的分配过程。分配涉及两个基本问题：一是分配的主体；二是分配的依据。税收分配是以国家为主体进行的分配，而一般分配则是以各生产要素的所有者为主体进行的分配；税收分配是国家凭借政治权力进行的分配，而一般分配则是基于生产要素进行的分配。

3．国家征税的目的是满足社会公共需要

国家执行公共职能所需的资金为公共支出，不能靠个人和企业的自愿提供，只能通过税收的方式获得。国家征税的目的是满足提供社会公共产品的需要，以及弥补市场失灵、促进公平分配等的需要。与此同时，国家征税也受到所提供公共产品规模和质量的制约。

随着现代化国家治理发展，税收已不仅仅是纯粹的经济问题，而是政治领域、社会领域的重要问题。因此税收在现代国家治理中的作用越来越重要，主要表现有5点，如表1-1所示。

二、税法的概念（＊）

税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。税法构建了国家与纳税人依法征税、依法纳税的行为准则体系，其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护税收的正常秩序，保证国家的财政收入。税法既是税收制度的法律表现形式，也是税收制度的核心内容。

税法具有义务性法规和综合性法规的特点。

（1）从法律性质上看，税法属于义务性法规，以规定纳税人的义务为主。税法的这一特点是由税收的无偿性和强制性特点决定的。

（2）税法具有综合性，它是由一系列单行税收法律法规及行政规章制度组成的体系，其内容涉及课税的基本原则、征纳双方的权利和义务、税收管理规则、法律责任、解决税务争议的法律规范等。

名师点拨……………………………………………

税法的本质是正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系，既要保证国家税收收入，也要保护纳税人的权利，两者缺一不可。因此，税法的核心在于兼顾和平衡纳税人权利，在保障国家税收收入稳步增长的同时，也能对纳税人权利进行有效保护，这是税法的核心要义。

【例题1·单选题】以下关于税法概念的理解不正确的是（ ）。

A．税法是税收制度的法律表现形式

B．税收的无偿性和强制性的特点决定税法属于权利性法规

C．税法是税收制度的核心内容

D．税法属于综合性法规

【解析】作为税收制度的法律表现形式，税法所确定的具体内容就是税收制度；税法是税收制度的核心内容；税法属于义务性法规这一特点是由税收的无偿性和强制性特点决定的；税法的另一特点是具有综合性。故B选项错误，A、C、D选项正确。

【答案】B