1.3 研究思路和主要内容

1.3.1 研究的基本思路

本文运用心理学、行为学、经济学等一系列理论，并结合会计学、管理学的基本理论知识，借鉴行为金融学在投资者判断上的理论成果与经验，采用实证分析、规范分析和比较分析等多种方法，对会计职业判断质量进行多角度的研究。贯穿全文的基本思路为：首先，从会计职业判断的基础理论入手，对会计职业判断及其质量进行界定，并通过剖析会计职业判断的本质构建了会计职业判断质量影响因素框架，阐明了研究所依据的基本理论，为下文的研究奠定了理论基础。然后，从会计人员的心理因素、专业素养两方面分析了会计职业判断的主体因素对会计职业判断质量的影响。从剖析会计事项的复杂性入手，分析了由于会计职业判断客体的复杂性而对会计职业判断质量产生的影响。通过剖6析公司治理结构、管理者的行为及其与会计职业判断的关系，会计规范尤其是会计准则与会计职业判断之间的关系，分析了公司治理结构、会计准则等会计职业判断的环境因素对会计职业判断质量的影响。并在此理论分析的基础上，对影响我国会计人员职业判断质量的因素进行了实证分析，应用模糊综合评判方法建立了对会计职业判断质量进行评价的模型。最后，提出了优化会计职业判断质量的途径与方法。

1.3.2 本文的主要内容

本文在背景分析和文献回顾的基础上，主要研究如下七个方面的问题：

1．会计职业判断质量的基本理论。本文在第2章对此进行概述，具体内容有：正确界定会计职业判断及其质量的基本概念，剖析会计职业判断的成因及其本质，构建会计职业判断质量影响因素框架，阐明会计职业判断质量研究的理论基础，包括行为经济学的非理性解释、西蒙的有限理性理论、管理心理学有关个体心理过程与个性心理的理论、心理学的启发式认知偏向、现代决策理论等。

2．影响会计职业判断质量的主体因素。这是本文第3章的主要内容。本部分首先以管理心理学有关个体心理过程与个性心理理论为基础，对影响会计职业判断质量的主体因素进行了分类，然后以人的有限理性、非理性解释等理论为基础，剖析了会计职业判断主体——会计人员——在职业判断过程中由于其认知偏差、情感、意志、性格等心理因素以及会计专业知识、经验、职业道德等专业素养方面的原因对会计职业判断质量的影响。阐明了会计人员的专业知识、有效经验、职业道德等专业素养在职业判断中所起的重要作用的同时，重点研究了由于人的有限性，致使会计人员在信息输入、生产、输出过程中产生认知偏差，以及人的情感、意志、性格等心理因素是如何影响会计职业判断质量的。

3．影响会计职业判断质量的客体因素。这是本文第4章的主要内容。本部分以不确定性理论为基础，对会计职业判断客体——会计事项——的不确定性进行了研究，并对会计事项按不确定性程度进行了分类；以现代决策理论为基础，将会计事项分为结构化会计事项、半结构化会计事项与非结构化会计事项。剖析了会计职业判断客体因素对会计职业判断质量的重要影响；指明会计事项的不确定性与非结构化的程度越高，对会计职业判断质量的影响越显著，反之越不显著。

4．影响会计职业判断质量的环境因素。这是本文第5章的主要内容。本部分旨在研究政治、经济、法律等会计职业判断的宏观环境及公司治理结构、内部控制制度等企业的微观环境对会计职业判断质量的影响，重点讨论对会计职业判断质量有直接影响的环境因素，主要是会计准则、公司治理结构两方面的因素。在该部分，首先，以契约理论为基础，阐明了管理当局有为了自身的利益而干扰会计人员职业判断的动机，并指明通过有效的公司治理结构可以对管理者的行为进行约束，从而使管理者干扰会计人员职业判断的动机无法转变为具体行为；其次，通过研究会计准则与会计职业判断的关系，从会计准则的制定导向与准则的制定内容两方面分析了会计准则对会计职业判断质量的影响，指出不同的准则制定导向所要求的职业判断程度不同，原则导向的会计准则对会计职业判断的要求更高，对会计职业判断质量的影响更大。同时，准则中要求的不同类型的判断也会对会计职业判断质量产生影响，准则中要求进行价值判断的类型对会计职业判断质量影响更大。

5．我国会计人员职业判断质量影响因素的实证分析。这是本文第6章的主要内容。本部分在前几部分对影响会计职业判断质量的因素进行理论分析的基础上，通过对调查问卷的设计、回收与统计，然后应用主成分分析法，对影响我国会计人员职业判断质量的因素进行了较为系统的分析。分析结果表明：会计人员的专业素养因素对会计职业判断质量影响最强，其次是会计职业判断的环境因素，然后是会计职业判断的个性特征要素与客体因素。此外，不同年龄、不同学历、不同职称及不同性格等个体特征的会计人员对各要素影响会计人员职业判断质量程度的认识有所区别。

6．会计职业判断质量评价。这是本文第7章的内容。本部分旨在探求一种科学的、可行的会计职业判断质量评价方法。在本部分，首先，构建了会计职业判断质量的评价标准，认为会计职业判断质量评价标准应具备共识性、稳定性、依据的充分性、公允性等特性；其次，对会计职业判断质量评价方法进行了较为系统的研究，从会计职业判断过程的视角建立了质量评价指标，并应用综合模糊评价法建立了会计职业判断质量评价模型；最后，以一名会计人员的实际情况为例，对模型的有效性进行了检验。

7．会计职业判断质量的优化。这是本文第8章也是最后一章的内容。本部分在对会计职业判断质量优化的必要性进行分析的基础上，结合本文第3章至第6章中对会计职业判断质量影响因素的理论分析与现实考察，提出了会计职业判断质量的内部优化以及外部优化的措施，包括优化职业判断主体心理素质、提高会计人员专业胜任能力、完善公司治理结构、建立管理者自动履约的心理契约机制、在组织内部清晰界定职业判断主体的角色、在会计准则中明确职业判断的定义和指南等措施。