财务管理中内部控制之我见

湖北省钟祥市职业高级中学 王彩霞

随着社会经济的不断扩大和内部管理体制改革的不断加大，资金来源的多元化，各类经济活动也日益活跃，事业发展突飞猛进，财务管理工作中也出现了许多新的问题。

一、财务管理中内部控制的缺失

（一）缺乏明确的岗位责任制度

不相容职务分离是内部牵制制度的核心，按照《会计法》的规定，关键不相容的职务一般包括：授权批准与业务经办，业务经办与会计记录，会计记录与财产保管，业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等。但在实际工作中，基于编制有限、人手紧等原因，出纳兼任记账、记账兼任复核，业务经办兼任财产保管等等。有的会计人员对其所处的岗位职责内容不详，或单位没有岗位职责说明。有的单位将法人印章交由财务部门负责人，还有的将支票、财务印章和法人印章同时由出纳一人保管，财务负责人长期不盘点出纳人员的库存现金，不核对银行存款余款与账簿银行存款余额。

（二）会计核算不规范、资产家底不清

（1）原始凭证管理不规范。对原始凭证审核不严，原始凭证规定的内容填写不全。如有的发票内容填写笼统，甚至没有对方单位盖章，手续不严密，购买实物的凭证只有领导签字，没有验收人签字。

（2）账务处理不规范。比如很多收入性质款项记入往来科目，将收入与支出对冲，使结余科目不能正确完整的反映核算单位的结余状况。

（3）固定资产管理混乱。固定资产账实不符，即有名存实之的资产，也有账外资产，不同单位之间的资产转移，存在未接规定办理相应的手续，也未反映到业务台账中的现象。虽然国家对资产管理有了明确的规定，但在实际工作中大多单位没有建立起定点盘点的制度。

二、加强财务管理中的内部控制制度

从目前财务管理的经济环境来看，现金流量大，资金来源多元化。要管好、用好这些资金，就必须要有严格财务管理内部控制制度。

（一）货币资金的内部控制制度

（1）建立货币资金业务的岗位责任制度，确保办理货币资金业务不相容岗位互相分离，制约和监督。

（2）货币资金人员应当具备良好的职业道德、忠于职守、廉洁奉公、遵纪守法、客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。

（3）货币资金人员要做到一切现金及转账收支事项必经以审核的会计凭证为依据办理，及时登账定期清点，做到收支正确，手续完备，账存与实存相符。

（二）实物资产的内部控制制度

（1）建立实物资产日常管理制度。对固定资产的取得、记录、保管、使用、维修、处置等职责应明确分工，由专门部门和专人负责，各司其职，彼此相互牵制，预防舞弊。

（2）建立实物资产核算制度，设置固定资产总账和明细账，设置固定资产卡片，固定资产全部业务的会计处理，应遵守相关的会计制度。

（3）建立实物资产维修制度。固定资产应进行必要的日常维修，以延长其使用寿命，发挥其功能。

（4）建立实物资产处置制度。固定资产要定期进行清查盘点，以了解固定资产使用状况，验证账实是否相符，确认固定资产是否真实存在。

三、加强货币资金和实物资产、内部控制的几点建议

（一）货币资金的内部控制要

建立货币资金岗位责任制，明确岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。

（二）货币资金的内部控制要加强会计核算制度

（1）出纳人员应在现金收支原始凭证上加盖“现金收讫”或“现金付讫”戳记，根据原始凭证编制记账凭证经复核人员复核后，登记现金日记账。

（2）出纳应在当日把超额现金送存银行，并取回回单。

（3）出纳每日下班前，结出现金日记账收支余额，清点库存现金。

（4）月末，稽核人员核对现金总帐和现金日记账。

（5）清查库存现金。财会部门指定非出纳人员定期或不定期清点库存现金，并与现金日记账的余额核对相符，做到日清月结，账账相符，账实相符。

（三）实物资产的内部控制

（1）要加强职责分工制。固定资产的验收人与采购人、付款人要分离，由采购人购买，实物保管员验收，财会部门办理支付手续。

（2）要加强固定资产的清查盘点制度。定期清查盘点，至少每年盘点一次，以清楚地掌握资产的实有数量，查明有无缺失、丢失、毁坏情况。固定资产盘查工作除资产使用人、保管人、记账人参加以外，还应有独立于这些人员的第三者参加。

（3）要加强固定资产的处置制度。固定资产的处置应当按照公开、公正、公平的原则进行。须经中介机构评估，由单位委托社会中介机制组织公开拍卖。