前言

经济改革三十余年，从最初的计划经济体制走到今天的市场经济主导经济模式，历经风雨和坎坷。由最初不被人重视的“固定资金来源=固定资金占用”的简单会计簿记到如今的与国际公认会计准则或国际财务报告准则（GAAP/IFRS）接轨的公司治理及内控实践，中国企业实践及商业运作管控模式的变化和升级换代日新月异。

一位北美职业培训教育界人士曾言，中国市场经济改革与国际经济循环系统对接，据测算，至少需要2100万注册会计师。且不谈其测算是否准确，但近年来的经济活动实践证明，会计作为公司治理的重要语言表述方式和内控系统基础，国内企业与世界多数发达国家和地区的同行相比尚存差距，并不是每个相关业者都可以熟练使用这种语言描述公司状况、或运用这种随时可以计算机化的系统方法治理公司。中国的注册会计师协会在1988年11月才成立，据其网站公布数据，目前国内具有注册会计师资格的从业人员仅为25万名左右。

为方便各类会计从业人士、中小民营企业业主、各类有志创业或正在创业之中的人士，乃至国企、央企或上市公司的高管成员、迅速对其公司运作的健康状况做出诊断并及时采取补救措施，提高管理决策的精准度，本手册汇集并参考了当代北美公司治理实践案例、内控模块、理念及国内外高校财务管理课程教案，并结合本地公司运作的实践，对资产负债表的上下左右各个项目与公司运作的职能关系做了梳理、明晰和阐述，并对依照通用会计准则或国际财务报告准则（GAAP/IFRS）制作的公司财务报表中的每条词汇表述及其所反映的公司运作状况做出了扼要定义和分析。

公司软实力的不断提升、强化是其竞争力、续存能力和可持续性发展力的前提。中国经济改革的实践清楚地告诉每一位业者，在软实力组合结构中的三大部分（商业模式、内控模式、创新模式）中，内控模式中的财务诊断体系是核心之核心。随着计算机技术和物联网、云处理技术的出现，许多软件程序或企业内控手段得以应用，例如SAP-ERP、COSO、VMI、CRM、MIS等均以公司财务管控的基本方法和理念为基础。对公司财务诊断方法和理念的掌握，有助于各类企业管理者对其引进的管理信息系统中各类子系统的熟练应用和创新，并可强化公司的续存发展能力和竞争性，同时也是公司在其任何成长阶段的资本运作之根基。