第一章 财务会计概念框架

辅仁药业信息披露违法违规

辅仁药业集团制药股份有限公司（以下简称“辅仁药业”）因信息披露违法违规，于2019年7月26日收到中国证券监督管理委员会（以下简称“证监会”）的《调查通知书》，2020年9月16日，该公司及相关当事人收到中国证监会《行政处罚及市场禁入事先告知书》，2020年10月14日收到证监会的《行政处罚决定书》。依据《中华人民共和国证券法》相关规定，证监会给予辅仁药业及其控股股东辅仁药业集团有限公司（以下简称“辅仁集团”）警告处分，并分别处以120万元、60万元罚款。辅仁药业原董事长被罚款150万元，禁入市场10年，其余13名高管均被处以6万元～35万元不等的罚款。经查明，辅仁药业存在以下违法事实。

1）辅仁药业2015年、2016年会计年报存在虚假记载、重大遗漏。2015年以来，辅仁药业（含控股子公司，下同）将货币资金提供给控股股东辅仁集团（含控股子公司，下同）、辅仁集团母公司河南辅仁控股有限公司（以下简称“辅仁控股”，含控股子公司，下同）使用。辅仁药业未将提供给辅仁集团、辅仁控股的资金记入财务账簿，也未对辅仁集团、辅仁控股非经营性占用上市公司资金情况予以披露，导致其披露的2015年、2016年年度报告存在虚假记载、重大遗漏。

2）辅仁药业重大资产重组文件中存在虚假记载。截至2015年12月31日、2016年12月31日，开封制药（集团）有限公司（以下简称“开药集团”）及其子公司向辅仁集团（含控股子公司，下同）、辅仁控股提供资金的余额分别为34 950万元、50 370万元。开药集团未将上述交易记入财务账簿，导致《重组报告书》中披露的开药集团财务报表中货币资金余额虚假。前述违法事实和本项违法事实导致《重组报告书》中披露的辅仁药业备考财务报表中货币资金余额亦存在虚假记载，2015年、2016年分别虚增货币资金41 330万元、57 570万元，分别占各年末净资产的12.95%、14.79%。

3）辅仁集团在重大资产重组中提供信息虚假。辅仁集团为辅仁药业、开药集团的控股股东。辅仁集团为实现医药资产的整体上市，筹划、组织、实施将开药集团注入辅仁药业，属于同一控制下的重大资产重组。辅仁集团2015年、2016年大规模占用开药集团子公司资金，在重组时未向辅仁药业如实提供相关信息。

4）辅仁药业2017年、2018年年度报告存在虚假记载、重大遗漏，2018年未及时披露关联担保。2017年，辅仁药业将开药集团纳入合并报表。辅仁药业、开药集团以前年度向辅仁集团、辅仁控股提供的资金，在2017年、2018年绝大部分仍未归还，且发生新的占用，辅仁药业未将相关资金占用情况入账，也未对辅仁集团、辅仁控股非经营性占用上市公司资金情况予以披露，导致其披露的2017年、2018年年度报告存在虚假记载、重大遗漏。

资料来源：证监会，中国证监会行政处罚决定书〔2020〕79号