三、公说公有理，婆说婆有理

案例1-3

每年10月开始编预算，到年底总公司批复预算，周而复始的漫长的预算编制周期常常让财务人员感到疲惫不堪。而且，尽管预算编制是公司的一项重要工作，但在财务人员看来，这只是一场明争暗斗、劳心费力的数字游戏而已！

10月下旬的某一天，×××子公司财务部吴经理收到总公司的年度预算编制通知，他叫来了预算科的郑敏进行预算工作布置：“明年的预算要在11月底前上报总公司。你给各职能部门、各业务单元发一个通知，让他们在10月底前上报明年的预算。另外，让设备科、财务科配合你一下，把今年的会计报表和明年计划的投资项目提供给你。你和同事加几天班，提前几天把预算弄出来，先报我和总经理审核一下。”

半个月后的一个周末，郑敏通知下属周末加班编预算。下属面有难色：“科长，恐怕有困难，我们下发通知的时间太紧了，很多部门来不及编制，现在只交上来不到一半呢。”

郑敏见怪不怪：“我知道时间确实紧了点，估计他们也交不上来。不过没关系，他们报他们的，我们编我们的，反正他们只会要钱报费用，收入和利润从来都压得低低的。按他们的结果编，我们自己都通不过，何况总公司呢？下面我交代一下编制的原则：总的原则和去年一样，保守一些，替我们的老总多想一想，总得让他通过考核，大家才有好日子过嘛。”

接下来的十来天，预算科的办公室每天深夜都灯火通明，郑敏带着下属们紧张地计算着每一项收入、成本、投资、融资。11月中旬，一套完整的预算表单出炉了。吴经理审核后很满意，只是叮嘱郑敏把造成收入下降、费用上升的理由说得再充分一些。郑敏会意地一笑，按吴经理指示做好后把预算发给了总公司。预算编制的第一阶段圆满完成。尽管她和吴经理都知道，他们的预算目标一定不会被采纳。

12月中旬，吴经理又把郑敏叫去了。“这是总公司决定下来的每个子公司明年的收入指标和利润指标，你给他们发下去，让他们按这个把预算调整过来，12月底之前报上来。”

郑敏看了一下总公司下发的指标，跟往年一样，就是要求收入和利润增加一点，成本和费用降低一点，资本性支出大幅削减。只是今年总公司要求调整的幅度太大了，一看就是没法完成的，可这是上面的指令，没办法，郑敏只能硬着头皮重新调整所有的预算表单。

于是，按总公司的时间要求和指标要求，她和下属又加了几天班，把预算调整好上报给总公司了。同时，将此预算目标分解到下属各业务单元、各职能部门。在年度经济工作会议上，子公司总经理和各个部门的负责人牢骚抱怨一大堆，无奈之下，子公司与总公司、子公司各部门与子公司分别签订了明年的业绩合同。

至此，一场数字游戏宣告结束！

这个案例所揭示的问题几乎所有公司都存在，让公司的老板头痛不已。其实这就是杰克·韦尔奇的预算死结（见图1-5）。

图1-5 杰克·韦尔奇的预算死结