前言

党的二十大报告提出“健全现代预算制度，优化税制结构，完善财政转移支付体系”。以习近平新时代中国特色社会主义思想为指引，坚持和加强党的全面领导，坚持立德树人根本任务，服务国家重大战略，培养和造就担当民族复兴大任的时代新人，是新时代高等教育的首要任务。发展和完善中国特色社会主义制度，推进国家治理体系和治理能力的现代化，又是党中央确立的我国今后一个时期全面深化改革的总目标。同时，中央明确提出财政是国家治理的基础和重要支柱的论断。由此可见，新发展格局下的财政税收需要发挥更大的作用，其中税收又是一个重要的财政工具。众所周知，一个家庭要想开支衣食住行和其他消费，首先必须要有收入。一个国家也如同一个家庭一样，要想筹集国防、治安、行政、教育、医疗、基础建设等的费用，首先就必须要有税收。当然，在一定条件下，也可以通过发债，甚至通过铸币税来解决问题。正因为如此，马克思说，“赋税是政府机器的经济基础”，“国家存在的经济体现就是捐税”。恩格斯指出，“为了维持这种公共权力，就需要公民缴纳费用——捐税”。美国大法官霍尔姆斯讲，税收是我们为文明社会所支付的代价。美国人甚至认为，征税权力是一个国家最大的权力，是整个国家建筑之根基。它对一个国家的存在和繁荣的重要性，就像我们呼吸的空气一样。它不仅仅是毁灭的力量，也是保持活力的力量。

那么，应当如何认识税收，如何合理地征收税收，如何确保它成为促进国家繁荣与人民幸福的力量，而不致沦为剥夺老百姓，甚至毁灭社会的工具呢？这就是学习本书的目的。当然，我们并没有企图一下子就给同学们一个包罗万象的税收百科全书，企图通过本书的学习，就可以解决上述的一切问题。实际上，我们仅给同学们提供了关于税收和如何合理征收税收，以及具体怎样征收税收的基本框架和基本思路。运用之妙，还在于同学们在今后的实践中不断地学习、研究和感悟。

这本教材是在2008年以及2017年出版的《国家税收》的基础上，根据近年来税收理论和税收制度的变化做了重大修改和补充后编写的。其修改主要在两个方面：一个是理论部分，如第一章 税收概论，第二章 税制要素、结构和来源，第三章 税收原则，第四章 税收负担与税负转嫁，第六章 国际税收，都根据近年来的政策变化做了大的修改，并增加了第五章 税收效应；另一个是实践部分，我们根据近年来的税制变革情况，做了最新的调整与修改，补充了计算案例，力求适应新的税收理论和实践变化。

全书由刘蓉、吕敏、郝晓薇负责大纲拟定、修改和定稿。各章的具体分工是：第一章 税收概论，刘蓉；第二章 税制要素、结构和来源，刘元生；第三章 税收原则，第四章税收负担与税负转嫁，朱明熙；第五章税收效应，李建军；第六章国际税收，张伦伦；第七章增值税，第八章消费税，吕敏；第九章关税，刘楠楠；第十章企业所得税，郝晓薇；第十一章 个人所得税，张慧英；第十二章 土地、房产相关各税，第十三章 环保税、资源税、印花税及其他各税费，第十四章 税收征纳管理，费茂清。

由于编者的水平和能力有限，书中存在缺点在所难免，敬请同仁、专家、学者和广大读者批评指正。

编者

2022年9月