二、合理配备财务机构和财务人员

（一）自设财务部门是正道

财务渗透在企业管理的每一个环节，企业所有的经营管理活动最终都会反映在财务数据上，从而暴露出企业经营管理的漏洞和薄弱之处。财务是企业的绝对命脉，也是企业扶摇而上的根本。

【必备知识】

1.财务部门的职能

财务工作在企业是不可或缺的，但是不同企业赋予财务部门的职能各有不同。大致来说，财务部门的职能可以从简单到复杂分为三类。

【财务1.0】满足日常核算和纳税申报的需求，能够满足税务的要求即可。

【财务2.0】从核算型逐渐过渡至管理型，围绕“核算管理”“资金管理”“成本管控”“内部控制”“税收管理”开展工作。

【财务3.0】在财务2.0的基础上，参与企业经营预测、决策、监督等，财务部门是企业决策者的好帮手。此时的财务部门可以是“数据的翻译家”“业务的监督官”“资源调配师”“风险分级管控师”“涉税筹划师”“企业价值锻造者”“企业利益守护者”等。

2.专职财务、兼职财务、财务对外委托的优劣对比

对于初创企业来说，开业之初即面临着资金收支、账务核算、纳税申报等事项。如何选择合适的方式开展财务工作是创业者的一个“必答题”。大致来说，创业者可以选择聘请专职财务人员、聘请兼职财务人员和财务对外委托三种方式开展财务工作。三种方式的优劣对比见表1-6。

【专家建议】

（1）企业应尽可能自设财务部门。对于任何一个企业来说，财务工作都是非常重要的。企业只有建立自己的财务部门，聘请专职的财务人员，才能更好地处理财务事项，做好财务管理，让财务协助企业提升价值。尤其是对于稍具规模的企业，以及向往资本市场的企业，要理解业务、财务、管理者之间的相互依存关系，应当设置财务部门，提前规划财务工作，推动业财融合。

（2）企业应根据自身规模和业务特点设置财务机构。对于小型企业来说，会计和出纳各设置1名即可满足需求。对于中型企业来说，可设置出纳1~2名（收支两条线）、会计1~2名（总账会计、税务会计）、财务经理1名（核算型）。对于大型企业来说，可设置若干财务人员，如出纳、总账会计、成本会计、税务会计、销售会计、往来会计、财务经理（核算型、管控型）、财务总监等。

由于不同企业的情况千差万别，企业财务部门人员的设置还要考虑所处行业、财务部门职能、人员水平、信息化水平等多种因素。

（3）企业在初创期规模很小，在无力承担自设财务部门成本的情况下，可以选择由代理记账公司完成企业的财务工作。由于代理记账公司的质量参差不齐，企业不能仅仅通过价格来选择，而应当选择经验丰富、口碑良好、服务案例丰富、责任心强的代理记账公司，同时要提前与实际委派的财务人员进行沟通。对于毫无经验的财务新人，或者虽然经验丰富但手里企业户数太多的委派财务人员，企业坚决不能选用。

【风险提示】

（1）代理记账必须选择依法设立的企业，委托个人代理记账不合法，不受法律保护。

（2）警惕低价代理记账公司，这类公司会因为记账不合规为企业带来税务、融资、并购等各方面的重大影响。警惕初始合作超低价但后续出现其他费用的情况。

【案例】

1.某公司管理和核算职能分离的财务架构

2.代理记账给甲公司带来重大风险

甲公司成立后，聘请了乙代理记账公司。每月25日，甲公司出纳将财务相关票据邮寄至乙代理记账公司记账申报。甲公司的发起人、股东在公司成立后，多次以“借款”名义转出甲公司款项。甲公司出纳并未得知具体用途，也无风险意识，将借款单转移至乙代理记账公司入账。两年后，甲公司需要对外融资，需要将其账簿做移交。由于乙代理记账公司会计变动频繁，致使账簿不全。乙代理记账公司没有对甲公司发起人和股东的抽逃出资行为进行提示，也没有对账簿进行妥善保管，给甲公司带来了重大风险。