前言

企业的研发投入是决定企业科技创新能力的重要因素，也是衡量一个国家科技竞争力的主要指标。但是，企业研发活动具有明显的正外部性，研发活动的私人收益小于社会收益，市场失灵导致企业研发投入小于社会最优水平，阻碍了一国经济增长。为了纠正这一缺陷，政府往往采用两种政策工具来促进全社会的研发投入：一是财政直接支出政策，如通过财政科技投入、政府采购、政府风险投资等方式直接支持企业的研发投入；二是税收优惠（即财政间接支出政策），如通过税前扣除、税收抵免、加速折旧、优惠税率或低税率等方式降低企业研发投入的成本，间接支持企业的研发活动。那么，对于企业尤其是科技型企业而言，如何用好用足政府科技创新财税激励政策来进一步提升企业创新能力和未来竞争力，如何在企业战略、业务发展、组织架构等框架下，针对研发，按照“业务—财务—税务”整体架构设计思路，在合理管控财税风险的基础上，统筹进行企业科技财税规划和筹划就显得极为重要了。

全书共分为九章。

第一章是企业科技财税概述。在讲解何为研发、科技和创新的基础上，结合企业研发活动流程与特征，概括性地介绍了激励企业研发的主要财税政策，以及科技财税合规管理的重要性和筹划路径，使企业初步认识科技财税的概貌及其业财税融合管理的路径。

第二章和第三章介绍申报享受各类科技财税激励政策的前提和基础。其中：第二章主要介绍了企业研发活动的识别与内控管理，重点关注《企业会计准则》、研发费用加计扣除、高新技术企业认定等不同政策对研发活动的界定差异；第三章主要介绍了企业研发活动财务管理与会计核算，尤其是关注研发费用的会计核算与列报，以及研发费用归集在会计上、高新技术企业认定和研发费用加计扣除等不同政策要求上的口径差异。这两章旨在使企业充分认识到，要想用好用足各项政府科技创新财税激励政策，必须坚持持续开展研发活动，务必重视研发内控管理，规范研发财务管理及其会计核算。

第四章至第九章为专题实操指引，即按不同科技财税政策分专题进行介绍，重点探讨了科技计划项目的专项资金、创新环节的加计扣除、成果转化以及针对创新主体的高新技术企业、集成电路与软件企业的业财税一体化管理实操指南，旨在使企业掌握各主要科技财税激励政策依据、主要内容及其财税处理，帮助企业实现促发展、控风险、降税负的科技财税筹划目标。

第四章为政府科技计划项目专项资金财税实操专题。首先介绍了专项资金的政策依据、预算编制、预算执行与调剂、财务验收等环节的管控重点。其次，基于《企业会计准则第16号——政府补助》探讨了不同类型专项资金的会计核算。最后在会计核算基础上，依据不同税法规定尤其是《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》）探讨了不同类型专项资金的税务处理差异。

第五章至第六章，为企业所得税支持创新的“牛鼻子”政策即企业研发费用加计扣除财税实操专题。第五章在梳理了政策依据与优惠内容的基础上，重点阐释了申报享受加计扣除需满足的三个条件，最后简要介绍了研发费用加计扣除的纳税申报与备查资料，以及税务机关后续管理等相关财税实操指南。第六章则以A公司研发项目为例，按照“业务—财务—税务”的路径，阐述了研发费用加计扣除政策的申报实务，具体包括研发项目的业务描述、会计处理及加计扣除的税务处理。

第七章为科技成果转化减免税政策专题。主要介绍了企业科技成果转化环节的“四技”收入[1]免征增值税和符合条件的技术转让所得减免征收企业所得税优惠政策。鉴于上述税收优惠政策均要求签订相关技术合同，且均需到科技主管部门进行技术合同认定登记，为此，第七章又简要梳理了有关技术合同认定登记的相关内容。

第八章为高新技术企业认定财税实操专题。本章在梳理了政策依据与优惠内容的基础上，重点解读了高新技术企业认定条件、组织与实施，最后介绍了高新技术企业认定中的财务事项以及申报享受减免企业所得税的纳税申报与备查资料。

第九章为集成电路和软件企业减免税政策专题。本章重点介绍了新时期促进集成电路和软件产业发展有关企业所得税优惠政策的依据与内容以及相关税务处理，另外介绍了增值税优惠和进口税收政策优惠的相关内容。

本书由华南农业大学牟小容副教授和华南技术转移中心李奎总裁共同编著，历时两年多，其间几易其稿，力求追踪企业科技创新财税激励政策的最新动态，希望能为科技型企业、政府科技部门、税务部门等监管机构、科技服务中介机构、会计师事务所的工作人员以及其他有志于从事或了解相关科技财税筹划工作的人士提供最新的、较为全面且系统的、基于业财税融合管理的企业科技财税实操指南。然而，由于企业科技财税激励政策仍处于不断完善和持续发展状态之中，不断出现新问题、新政策，同时又受编著者水平限制，所以书中难免有疏漏、缺点甚至错误，期待和感谢广大读者及专家的批评与指正。

牟小容 李奎

2022年3月

[1] 四技”收入是指单位和个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务取得的收入。