（一）预算

中华人民共和国预算法

（1994年3月22日第八届全国人民代表大会第二次会议通过　根据2014年8月31日第十二届全国人民代表大会常务委员会第十次会议《关于修改〈中华人民共和国预算法〉的决定》修正）

第一章　总则

第一条　【立法宗旨】[1]为了规范政府收支行为，强化预算约束，加强对预算的管理和监督，建立健全全面规范、公开透明的预算制度，保障经济社会的健康发展，根据宪法，制定本法。

注释　2014年8月《预算法》修改中的最大亮点和突破在于对第1条立法宗旨的修改，删除了原预算法“为了强化预算的分配和监督职能，健全国家对预算的管理，加强国家宏观调控”的规定，该规定实质上是将国家作为单纯的预算管理者，以确认和强化政府的预算权力为主要价值目标。同时，修订后条文增加了两个层面的内容：一是“规范政府收支行为，强化预算约束，加强对预算的管理和监督”，这在一定程度上体现了现代预算的本质要求，即将政府作为预算法的规范对象，加强对政府收支的规范、管理和监督；二是新增“建立健全全面规范、公开透明的预算制度”的规定，其中“全面规范”反映了全口径预算管理、规则管理、法治化管理的要求，“公开透明”则意味人民对预算的知情、监督和参与，体现了民主预算、公共预算的要求。

第二条　【适用范围】预算、决算的编制、审查、批准、监督，以及预算的执行和调整，依照本法规定执行。

注释　本条关于《预算法》适用范围的规定，是全口径预算管理原则的体现，与本法第4条第2款的“政府的全部收入和支出都应当纳入预算”的规定一起共同构成了完整的全口径预算管理原则的内容。所不同的是，本条规定更偏向动态的预算过程管理，而第4条第2款的规定则相对偏向静态的纸面预算收支管理。

第三条　【预算分级】国家实行一级政府一级预算，设立中央，省、自治区、直辖市，设区的市、自治州，县、自治县、不设区的市、市辖区，乡、民族乡、镇五级预算。

注释　我国实行一级政府一级预算的预算级次制度。同时由于我国设置了五级权力机关和五级政府，因而相应设置了五级预算，即中央，省、自治区、直辖市，设区的市、自治州，县、自治县、不设区的市、市辖区，乡、民族乡、镇五级预算。因此，只要是一级政府就设置一级预算。在此需要指出的是，我国县级以上地方政府有时会根据工作需要派出自己的工作机关，即派出机关（如地区行政公署），根据本级政府的授权进行各项预算资金管理活动，但其不作为一级预算看待。

全国预算由中央预算和地方预算组成。地方预算由各省、自治区、直辖市总预算组成。

地方各级总预算由本级预算和汇总的下一级总预算组成；下一级只有本级预算的，下一级总预算即指下一级的本级预算。没有下一级预算的，总预算即指本级预算。

第四条　【预算组成】预算由预算收入和预算支出组成。

政府的全部收入和支出都应当纳入预算。

第五条　【政府预算体系】预算包括一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保险基金预算。

一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保险基金预算应当保持完整、独立。政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保险基金预算应当与一般公共预算相衔接。

注释　我国现行已纳入预算管理的各类政府收支，主要包括一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算和社会保险基金预算四类，但这并不排除政府根据经济社会发展需要设立新的预算类别。列举的四类预算应保持完整、独立。完整要求是预算完整性原则的具体体现，独立是复式预算原则的具体要求；政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保险基金预算要与一般公共预算相衔接，而此三项预算相互之间并不要求衔接。

第六条　【一般公共预算】一般公共预算是对以税收为主体的财政收入，安排用于保障和改善民生、推动经济社会发展、维护国家安全、维持国家机构正常运转等方面的收支预算。

中央一般公共预算包括中央各部门（含直属单位，下同）的预算和中央对地方的税收返还、转移支付预算。

中央一般公共预算收入包括中央本级收入和地方向中央的上解收入。中央一般公共预算支出包括中央本级支出、中央对地方的税收返还和转移支付。

注释　一般公共预算收入包括各项税收收入、行政事业性收费收入、国有资源（资产）有偿使用收入、转移性收入和其他收入。一般公共预算支出按照功能分类，包括一般公共服务支出，外交、公共安全、国防支出，农业、环境保护支出，教育、科技、文化、卫生、体育支出，社会保障及就业支出和其他支出；按经济性质分类，包括工资福利支出、商品和服务支出、资本性支出和其他支出。

本条第3款是对中央一般公共预算收入和支出的界定。其中，收入包括：（1）中央本级收入，即根据现行财政管理体制规定，划归中央财政的税收和非税收入，主要包括消费税、关税等固定收入，增值税、企业所得税、个人所得税等共享收入部分；（2）地方向中央的上解收入，即中央收到地方按照有关法律法规或财政体制规定上解的各项收入。根据财政部2007年发布的《中央本级基本支出预算管理办法》《中央本级项目支出预算管理办法》规定，中央一般公共预算支出包括：（1）中央本级支出，是指经立法机关批准，按照财政支出分级管理原则，列入中央财政支出，用于中央各部门的支出。（2）中央对地方的税收返还和转移支付。

链接　《中央本级基本支出预算管理办法》

第七条　【地方各级一般公共预算】地方各级一般公共预算包括本级各部门（含直属单位，下同）的预算和税收返还、转移支付预算。

地方各级一般公共预算收入包括地方本级收入、上级政府对本级政府的税收返还和转移支付、下级政府的上解收入。地方各级一般公共预算支出包括地方本级支出、对上级政府的上解支出、对下级政府的税收返还和转移支付。

注释　本条第1款是对地方一般公共预算内容的列举，主要包括本级各部门（含直属单位）的预算和税收返还、转移支付预算。从所列举的大类来看，基本构成与中央一般公共预算的内容相同；在实践中，基于各省实际情况而在具体操作中有所区别。

本条第2款是对地方一般公共预算收入和支出的界定。其中，收入包括：（1）地方本级收入，指根据现行财政管理体制规定，划分地方财政的税收和非税收入，主要包括房产税、车船税等地方税税收收入，以及增值税、企业所得税、个人所得税等共享收入部分。（2）上级政府对本级政府的税收返还和转移支付。此部分既包括中央一般公共预算支出中的“中央对地方的税收返还和转移支付”，也包括省市县在内的上级政府对“本级政府的税收返还和转移支付”。（3）下级政府的上解收入，各省以下财政管理中大都有下级政府上解收入的要求。

地方一般公共预算支出包括：（1）地方本级支出。按照《地方各级人民代表大会和地方各级人民政府组织法》第59、61条规定，县级以上地方各级人民政府和乡镇人民政府为履行管理本行政区域内经济、教育、科技、文化、卫生、体育事业等职能，需要相应的财政保障；此外，各级地方党委、人大、政协等组织在履行各自职能时，也会形成相应的本级财政支出。（2）对上级政府的上解支出，此部分构成中央或地方县级以上政府一般公共预算“下级政府的上解收入”部分。（3）对下级政府的税收返还和转移支付，此部分相应地构成地方各级政府一般公共预算收入中“上级政府对本级政府的税收返还和转移支付”的部分。

第八条　【部门预算】各部门预算由本部门及其所属各单位预算组成。

第九条　【政府性基金】政府性基金预算是对依照法律、行政法规的规定在一定期限内向特定对象征收、收取或者以其他方式筹集的资金，专项用于特定公共事业发展的收支预算。

政府性基金预算应当根据基金项目收入情况和实际支出需要，按基金项目编制，做到以收定支。

注释　按照《政府性基金管理暂行办法》规定，政府性基金是指各级人民政府及其所属部门根据法律、行政法规和中共中央、国务院文件规定，为支持特定公共基础设施建设和公共事业发展，向公民、法人和其他组织无偿征收的具有专项用途的财政资金。《预算法》对政府性基金预算的定义，比《政府性基金管理暂行办法》的表达更为严格。

链接　《政府性基金管理暂行办法》

第十条　【国有资本经营预算】国有资本经营预算是对国有资本收益作出支出安排的收支预算。

国有资本经营预算应当按照收支平衡的原则编制，不列赤字，并安排资金调入一般公共预算。

注释　2007年《国务院关于试行国有资本经营预算的意见》中规定“国有资本经营预算，是国家以所有者身份依法取得国有资本收益，并对所得收益进行分配而发生的各项收支预算，是政府预算的重要组成部分”。

国有资本经营预算的重点是对收益进行再分配。《国务院关于试行国有资本经营预算的意见》列举了三类支出，包括：（1）根据产业发展规划、国有经济布局和结构调整、国有企业发展要求，以及国家战略、安全等需要，安排的资本性支出；（2）用于弥补国有企业改革成本等方面的费用性支出；（3）其他支出。上述三类支出的具体范围依据国家宏观经济政策以及不同时期国有企业改革和发展的任务，统筹安排确定。必要时，可部分用于社会保障等项支出。

链接　《国务院关于试行国有资本经营预算的意见》；《预算法》第12条；《企业国有资产法》第60条

第十一条　【社会保险基金预算】社会保险基金预算是对社会保险缴款、一般公共预算安排和其他方式筹集的资金，专项用于社会保险的收支预算。

社会保险基金预算应当按照统筹层次和社会保险项目分别编制，做到收支平衡。

链接　《社会保险法》第64、65条；《国务院关于试行社会保险基金预算的意见》

第十二条　【预算原则】各级预算应当遵循统筹兼顾、勤俭节约、量力而行、讲求绩效和收支平衡的原则。

各级政府应当建立跨年度预算平衡机制。

第十三条　【预算刚性】经人民代表大会批准的预算，非经法定程序，不得调整。各级政府、各部门、各单位的支出必须以经批准的预算为依据，未列入预算的不得支出。

第十四条　【预算公开制度】经本级人民代表大会或者本级人民代表大会常务委员会批准的预算、预算调整、决算、预算执行情况的报告及报表，应当在批准后二十日内由本级政府财政部门向社会公开，并对本级政府财政转移支付安排、执行的情况以及举借债务的情况等重要事项作出说明。

经本级政府财政部门批复的部门预算、决算及报表，应当在批复后二十日内由各部门向社会公开，并对部门预算、决算中机关运行经费的安排、使用情况等重要事项作出说明。

各级政府、各部门、各单位应当将政府采购的情况及时向社会公开。

本条前三款规定的公开事项，涉及国家秘密的除外。

第十五条　【分税制】国家实行中央和地方分税制。

注释　我国并没有将税收立法权在中央与地方进行划分，而是将不同税种的税收收入在中央与地方之间进行分享，这实际上是一种收入分成的分税制。

第十六条　【财政转移支付】国家实行财政转移支付制度。财政转移支付应当规范、公平、公开，以推进地区间基本公共服务均等化为主要目标。

财政转移支付包括中央对地方的转移支付和地方上级政府对下级政府的转移支付，以为均衡地区间基本财力、由下级政府统筹安排使用的一般性转移支付为主体。

按照法律、行政法规和国务院的规定可以设立专项转移支付，用于办理特定事项。建立健全专项转移支付定期评估和退出机制。市场竞争机制能够有效调节的事项不得设立专项转移支付。

上级政府在安排专项转移支付时，不得要求下级政府承担配套资金。但是，按照国务院的规定应当由上下级政府共同承担的事项除外。

注释　首先，我国预算法虽然对财政转移支付制度作出了原则性的规定，但无法代替《财政转移支付法》的功能，财政转移支付立法仍是我国未来财税立法的重要内容。

其次，地区间基本公共服务均等化是财政转移支付制度的主要目标。

再次，预算法规定的财政转移支付主要是纵向政府间的财政转移支付，包括一般性转移支付和专项转移支付，而未涉及我国现实中存在的横向转移支付（即地区间“对口援助”）。

第十七条　【预算编制与执行的制约协调机制】各级预算的编制、执行应当建立健全相互制约、相互协调的机制。

注释　从预算编制对预算执行的制约关系看，最重要是强调“按照批准的预算执行”。从预算执行对预算编制的影响来看，最重要的是预算编制中需要参考“上一年度预算执行情况”进行编制。

第十八条　【预算年度】预算年度自公历一月一日起，至十二月三十一日止。

第十九条　【预算收支计算单位】预算收入和预算支出以人民币元为计算单位。

第二章　预算管理职权

第二十条　【中央预算的审批、监督】全国人民代表大会审查中央和地方预算草案及中央和地方预算执行情况的报告；批准中央预算和中央预算执行情况的报告；改变或者撤销全国人民代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当的决议。

全国人民代表大会常务委员会监督中央和地方预算的执行；审查和批准中央预算的调整方案；审查和批准中央决算；撤销国务院制定的同宪法、法律相抵触的关于预算、决算的行政法规、决定和命令；撤销省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会制定的同宪法、法律和行政法规相抵触的关于预算、决算的地方性法规和决议。

注释　中央预算的审查、监督主要包括两部分内容：其一是全国人大及其常委会通过审查、批准活动来实现对政府收支的授权、规范和控制，审查、批准的对象包括预算草案、预算执行情况报告以及预算调整方案等；其二是全国人大及其常委会通过行使其改变和撤销权来实现中央预算监督，改变和撤销的对象包括关于预算、决算的不适当的决议，以及同宪法、法律和行政法规相抵触的关于预算、决算的地方性法规和决议。

第二十一条　【地方预算的审批、监督】县级以上地方各级人民代表大会审查本级总预算草案及本级总预算执行情况的报告；批准本级预算和本级预算执行情况的报告；改变或者撤销本级人民代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当的决议；撤销本级政府关于预算、决算的不适当的决定和命令。

县级以上地方各级人民代表大会常务委员会监督本级总预算的执行；审查和批准本级预算的调整方案；审查和批准本级决算；撤销本级政府和下一级人民代表大会及其常务委员会关于预算、决算的不适当的决定、命令和决议。

乡、民族乡、镇的人民代表大会审查和批准本级预算和本级预算执行情况的报告；监督本级预算的执行；审查和批准本级预算的调整方案；审查和批准本级决算；撤销本级政府关于预算、决算的不适当的决定和命令。

注释　本条对地方人大及其常委会的预算审批权、监督权的规定与中央预算审批权、监督权配置保持了一致。地方预算审批、监督活动主要包括两个方面的内容：一个是与预算草案、预算执行报告、预算调整相关的审查和批准活动；二是与预算或相关立法有关的改变或撤销活动。

第二十二条　【预算草案初步审查】全国人民代表大会财政经济委员会对中央预算草案初步方案及上一年预算执行情况、中央预算调整初步方案和中央决算草案进行初步审查，提出初步审查意见。

省、自治区、直辖市人民代表大会有关专门委员会对本级预算草案初步方案及上一年预算执行情况、本级预算调整初步方案和本级决算草案进行初步审查，提出初步审查意见。

设区的市、自治州人民代表大会有关专门委员会对本级预算草案初步方案及上一年预算执行情况、本级预算调整初步方案和本级决算草案进行初步审查，提出初步审查意见，未设立专门委员会的，由本级人民代表大会常务委员会有关工作机构研究提出意见。

县、自治县、不设区的市、市辖区人民代表大会常务委员会对本级预算草案初步方案及上一年预算执行情况进行初步审查，提出初步审查意见。县、自治县、不设区的市、市辖区人民代表大会常务委员会有关工作机构对本级预算调整初步方案和本级决算草案研究提出意见。

设区的市、自治州以上各级人民代表大会有关专门委员会进行初步审查、常务委员会有关工作机构研究提出意见时，应当邀请本级人民代表大会代表参加。

对依照本条第一款至第四款规定提出的意见，本级政府财政部门应当将处理情况及时反馈。

依照本条第一款至第四款规定提出的意见以及本级政府财政部门反馈的处理情况报告，应当印发本级人民代表大会代表。

全国人民代表大会常务委员会和省、自治区、直辖市、设区的市、自治州人民代表大会常务委员会有关工作机构，依照本级人民代表大会常务委员会的决定，协助本级人民代表大会财政经济委员会或者有关专门委员会承担审查预算草案、预算调整方案、决算草案和监督预算执行等方面的具体工作。

注释　人大的预算初步审查与大会预算审查都属于预算审查阶段，但又是两个相对分离的工作环节。在时间上，初步审查发生在代表大会召开之前，预算审查则在代表大会召开期间。在审查主体上，人民代表大会设立财经专门委员会的，财经委既是初步审查的主体，也是审查的主体之一；人民代表大会未设立财经专门委员会的，初步审查一般由人大常委会财经工委、预算工委负责，大会期间另设专门委员会负责预算审查。此外，预算初步审查与预算审查的审查结果载体不同。一般而言，初步审查的结果要形成初步审查意见（或报告），内容一般较为细致；预算审查的结果则形成预算审查结果报告，内容相对原则。预算初步审查与预算审查的目的也有所不同。预算审查是直接为大会批准预算提供依据和参考，而预算初步审查则是为预算审查提供准备和参考。

第二十三条　【国务院的预算职权】国务院编制中央预算、决算草案；向全国人民代表大会作关于中央和地方预算草案的报告；将省、自治区、直辖市政府报送备案的预算汇总后报全国人民代表大会常务委员会备案；组织中央和地方预算的执行；决定中央预算预备费的动用；编制中央预算调整方案；监督中央各部门和地方政府的预算执行；改变或者撤销中央各部门和地方政府关于预算、决算的不适当的决定、命令；向全国人民代表大会、全国人民代表大会常务委员会报告中央和地方预算的执行情况。

注释　中央预算草案、预算调整方案的编制都由国务院负责；向全国人大进行中央和地方预算草案报告，以及中央和地方预算执行报告也属于国务院的职责。同时，国务院还负责将省级政府报送的预算汇总，并向全国人大常委会进行备案。除此之外，国务院还可行使《宪法》和《立法法》赋予的撤销权，改变或撤销中央各部门和地方政府关于预算、决算的不适当决定和命令。

第二十四条　【地方各级政府的预算职权】县级以上地方各级政府编制本级预算、决算草案；向本级人民代表大会作关于本级总预算草案的报告；将下一级政府报送备案的预算汇总后报本级人民代表大会常务委员会备案；组织本级总预算的执行；决定本级预算预备费的动用；编制本级预算的调整方案；监督本级各部门和下级政府的预算执行；改变或者撤销本级各部门和下级政府关于预算、决算的不适当的决定、命令；向本级人民代表大会、本级人民代表大会常务委员会报告本级总预算的执行情况。

乡、民族乡、镇政府编制本级预算、决算草案；向本级人民代表大会作关于本级预算草案的报告；组织本级预算的执行；决定本级预算预备费的动用；编制本级预算的调整方案；向本级人民代表大会报告本级预算的执行情况。

经省、自治区、直辖市政府批准，乡、民族乡、镇本级预算草案、预算调整方案、决算草案，可以由上一级政府代编，并依照本法第二十一条的规定报乡、民族乡、镇的人民代表大会审查和批准。

注释　地方预算的构成与其政权构成相一致，我国地方预算由省（自治区、直辖市）、省辖市（自治州、直辖市辖区）、县（自治县、市、旗）、乡（镇）四级组成。

地方预算管理的主体包括地方各级人民代表大会及其常委会、地方各级政府以及各级财政部门。其中各级人民代表大会及其常委会主要负责行使地方预算管理的审批、监督职能；地方各级政府主要负责行使地方预算管理的计划、执行职能；各级财政部门主要负责地方预算的编制和具体组织执行。

第二十五条　【各级财政部门的预算职权】国务院财政部门具体编制中央预算、决算草案；具体组织中央和地方预算的执行；提出中央预算预备费动用方案；具体编制中央预算的调整方案；定期向国务院报告中央和地方预算的执行情况。

地方各级政府财政部门具体编制本级预算、决算草案；具体组织本级总预算的执行；提出本级预算预备费动用方案；具体编制本级预算的调整方案；定期向本级政府和上一级政府财政部门报告本级总预算的执行情况。

注释　国务院财政部门负责具体编制中央预决算草案，地方各级政府财政部门担纲本级政府预决算草案编制。但财政部门的职权不限于预决算草案的编制，其还有组织执行、提出预备费动用方案、编制调整方案和定期报告预算执行情况的职权职责。

第二十六条　【各部门、各单位预算职权】各部门编制本部门预算、决算草案；组织和监督本部门预算的执行；定期向本级政府财政部门报告预算的执行情况。

各单位编制本单位预算、决算草案；按照国家规定上缴预算收入，安排预算支出，并接受国家有关部门的监督。

第三章　预算收支范围

第二十七条　【一般公共预算收支范围】一般公共预算收入包括各项税收收入、行政事业性收费收入、国有资源（资产）有偿使用收入、转移性收入和其他收入。

一般公共预算支出按照其功能分类，包括一般公共服务支出，外交、公共安全、国防支出，农业、环境保护支出，教育、科技、文化、卫生、体育支出，社会保障及就业支出和其他支出。

一般公共预算支出按照其经济性质分类，包括工资福利支出、商品和服务支出、资本性支出和其他支出。

注释　一般公共预算收入包括五大类：

一是各项税收收入，即有税收征收管理机关依照实体税法和程序税法征收的税收收入。截止目前，我国依法征收的税种有：增值税、消费税、营业税、关税、城市维护建设税、企业所得税、个人所得税、城镇土地使用税、房产税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、船舶吨税、印花税、契税、烟叶税、资源税等18个税种。这些税种又可分为中央税、地方税以及共享税，分别形成中央预算收入、地方预算收入和共享收入。

二是行政事业性收费收入，即履行公共管理职责的机关、事业、社会团体等单位在提供公共服务过程中向服务对象收取费用形成的收入。此类收入包括行政管理类（如证照收费）、资源补偿类（如水土保持补偿费）、鉴定类（如检验费）、考试类、培训类等费用收入。财政部公布的《全国性及中央部门和单位行政事业性收费目录清单》、《全国性及中央部门和单位涉企行政事业性收费目录清单》以及《全国政府性基金目录清单》，对行政事业性收费和政府性基金实行目录清单管理，目录之外收费和基金项目，一律不得执行。

三是国有资源（资产）有偿使用收入，即运用国有资源（资产）形成的收入，通常分为三类：第一类是国有自然资源（比如土地、海域、矿产、水流、场地等）有偿使用形成的收入；第二类是公共资源（比如风景名胜区、出租汽车经营、无线电频率、公共设施等）有偿使用形成的收入；第三类是国有资产（国家机关、事业单位、社会团体等占有的行政事业资产）因处置、租赁、投资、担保等形成的收入。此类收入不包括国有企业经营收入。

四是转移性收入，即因税收返还、转移支付、上年结余等形成的收入。根据财政部2014年《财政收支分类科目》，列入一般公共预算收入的转移性收入包括7款：返还性收入，一般性转移支付收入，专项转移支付收入，上解收入，上年结余收入，调入资金、债务转贷收入以及接受其他地区援助收入。

五是其他收入，即其他未列入政府性基金、国有资本经营收入以及社会保险基金的一般公共预算收入，包括罚没收入、债务收入、捐赠收入、专项收入等收入。

第二十八条　【其他预算收支范围】政府性基金预算、国有资本经营预算和社会保险基金预算的收支范围，按照法律、行政法规和国务院的规定执行。

第二十九条　【收支划分依据】中央预算与地方预算有关收入和支出项目的划分、地方向中央上解收入、中央对地方税收返还或者转移支付的具体办法，由国务院规定，报全国人民代表大会常务委员会备案。

第三十条　【预算资金独立】上级政府不得在预算之外调用下级政府预算的资金。下级政府不得挤占或者截留属于上级政府预算的资金。

第四章　预算编制

第三十一条　【预算草案编制部署】国务院应当及时下达关于编制下一年预算草案的通知。编制预算草案的具体事项由国务院财政部门部署。

各级政府、各部门、各单位应当按照国务院规定的时间编制预算草案。

注释　根据1995年11月国务院发布的《预算法实施条例》第15条规定，这里的“预算草案”是指各级政府、各部门、各单位编制的未经法定程序审查和批准的预算收支计划。为了确保预算草案编制的及时性，《预算法实施条例》第24条要求国务院应当于每年11月10日前向省、自治区、直辖市政府和中央各部门下达编制下一年度预算草案的指示，提出编制预算草案的原则和要求；财政部根据国务院编制下一年度预算草案的指示，部署编制预算草案的具体事项，规定预算收支科目、报表格式、编报方法，并安排财政收支计划。

第三十二条　【预算编制的依据、程序和编制要求】各级预算应当根据年度经济社会发展目标、国家宏观调控总体要求和跨年度预算平衡的需要，参考上一年预算执行情况、有关支出绩效评价结果和本年度收支预测，按照规定程序征求各方面意见后，进行编制。

各级政府依据法定权限作出决定或者制定行政措施，凡涉及增加或者减少财政收入或者支出的，应当在预算批准前提出并在预算草案中作出相应安排。

各部门、各单位应当按照国务院财政部门制定的政府收支分类科目、预算支出标准和要求，以及绩效目标管理等预算编制规定，根据其依法履行职能和事业发展的需要以及存量资产情况，编制本部门、本单位预算草案。

前款所称政府收支分类科目，收入分为类、款、项、目；支出按其功能分类分为类、款、项，按其经济性质分类分为类、款。

注释　《预算法实施条例》第17条规定，各部门、各单位编制年度预算草案的依据：（1）法律、法规；（2）本级政府的指示和要求以及本级政府财政部门的部署；（3）本部门、本单位的职责、任务和事业发展计划；（4）本部门、本单位的定员定额标准；（5）本部门、本单位上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素。

第三十三条　【预算草案汇总】省、自治区、直辖市政府应当按照国务院规定的时间，将本级总预算草案报国务院审核汇总。

第三十四条　【国债发行管理】中央一般公共预算中必需的部分资金，可以通过举借国内和国外债务等方式筹措，举借债务应当控制适当的规模，保持合理的结构。

对中央一般公共预算中举借的债务实行余额管理，余额的规模不得超过全国人民代表大会批准的限额。

国务院财政部门具体负责对中央政府债务的统一管理。

第三十五条　【地方政府发债管理】地方各级预算按照量入为出、收支平衡的原则编制，除本法另有规定外，不列赤字。

经国务院批准的省、自治区、直辖市的预算中必需的建设投资的部分资金，可以在国务院确定的限额内，通过发行地方政府债券举借债务的方式筹措。举借债务的规模，由国务院报全国人民代表大会或者全国人民代表大会常务委员会批准。省、自治区、直辖市依照国务院下达的限额举借的债务，列入本级预算调整方案，报本级人民代表大会常务委员会批准。举借的债务应当有偿还计划和稳定的偿还资金来源，只能用于公益性资本支出，不得用于经常性支出。

除前款规定外，地方政府及其所属部门不得以任何方式举借债务。

除法律另有规定外，地方政府及其所属部门不得为任何单位和个人的债务以任何方式提供担保。

国务院建立地方政府债务风险评估和预警机制、应急处置机制以及责任追究制度。国务院财政部门对地方政府债务实施监督。

注释　根据本条第2款的规定，地方政府可举借公债，但需要符合几个法定条件：一是经国务院批准，发债限额由国务院确定。二是发债主体仅限于省、自治区、直辖市，省以下的各级政府不得发行公债。三是举借债务筹措的资金只能用于“预算中必需的建设投资”。四是举借债务的规模，国务院报全国人民代表大会或者全国人民代表大会常务委员会批准。五是发债需列入本级预算调整方案，报本级人民代表大会常务委员会批准。六是举借的债务应当有偿还计划和稳定的偿还资金来源，只能用于公益性资本支出，不得用于经常性支出。

第三十六条　【预算收入的编制原则】各级预算收入的编制，应当与经济社会发展水平相适应，与财政政策相衔接。

各级政府、各部门、各单位应当依照本法规定，将所有政府收入全部列入预算，不得隐瞒、少列。

第三十七条　【预算支出的编制原则】各级预算支出应当依照本法规定，按其功能和经济性质分类编制。

各级预算支出的编制，应当贯彻勤俭节约的原则，严格控制各部门、各单位的机关运行经费和楼堂馆所等基本建设支出。

各级一般公共预算支出的编制，应当统筹兼顾，在保证基本公共服务合理需要的前提下，优先安排国家确定的重点支出。

第三十八条　【转移支付的编制】一般性转移支付应当按照国务院规定的基本标准和计算方法编制。专项转移支付应当分地区、分项目编制。

县级以上各级政府应当将对下级政府的转移支付预计数提前下达下级政府。

地方各级政府应当将上级政府提前下达的转移支付预计数编入本级预算。

第三十九条　【预算扶助资金】中央预算和有关地方预算中应当安排必要的资金，用于扶助革命老区、民族地区、边疆地区、贫困地区发展经济社会建设事业。

第四十条　【预备费的设置与使用】各级一般公共预算应当按照本级一般公共预算支出额的百分之一至百分之三设置预备费，用于当年预算执行中的自然灾害等突发事件处理增加的支出及其他难以预见的开支。

第四十一条　【预算周转金与预算稳定调节基金】各级一般公共预算按照国务院的规定可以设置预算周转金，用于本级政府调剂预算年度内季节性收支差额。

各级一般公共预算按照国务院的规定可以设置预算稳定调节基金，用于弥补以后年度预算资金的不足。

注释　《预算法实施条例》第22条的规定，预算周转金是指各级政府为调剂预算年度内季节性收支差额，保证及时用款而设置的周转资金。与预算周转金的用途限定为“调剂预算年度内季节性收支差额”不同，预算稳定调节基金的设立是为了弥补以后年度预算资金的不足。

第四十二条　【结转资金与结余资金】各级政府上一年预算的结转资金，应当在下一年用于结转项目的支出；连续两年未用完的结转资金，应当作为结余资金管理。

各部门、各单位上一年预算的结转、结余资金按照国务院财政部门的规定办理。

链接　《中央部门结转和结余资金管理办法》；《财政部关于加强地方财政结余结转资金管理的通知》；《财政部关于进一步加强地方财政结余结转资金管理的通知》

第五章　预算审查和批准

第四十三条　【预算审批】中央预算由全国人民代表大会审查和批准。

地方各级预算由本级人民代表大会审查和批准。

链接　《宪法》第62条；《地方各级人民代表大会和地方各级人民政府组织法》第8、9条；《审计法》；《全国人大关于加强中央预算审查监督的决定》

第四十四条　【预算草案初步审查】国务院财政部门应当在每年全国人民代表大会会议举行的四十五日前，将中央预算草案的初步方案提交全国人民代表大会财政经济委员会进行初步审查。

省、自治区、直辖市政府财政部门应当在本级人民代表大会会议举行的三十日前，将本级预算草案的初步方案提交本级人民代表大会有关专门委员会进行初步审查。

设区的市、自治州政府财政部门应当在本级人民代表大会会议举行的三十日前，将本级预算草案的初步方案提交本级人民代表大会有关专门委员会进行初步审查，或者送交本级人民代表大会常务委员会有关工作机构征求意见。

县、自治县、不设区的市、市辖区政府应当在本级人民代表大会会议举行的三十日前，将本级预算草案的初步方案提交本级人民代表大会常务委员会进行初步审查。

第四十五条　【基层人大审查预算草案前应听取选民意见】县、自治县、不设区的市、市辖区、乡、民族乡、镇的人民代表大会举行会议审查预算草案前，应当采用多种形式，组织本级人民代表大会代表，听取选民和社会各界的意见。

第四十六条　【预算科目编列要求】报送各级人民代表大会审查和批准的预算草案应当细化。本级一般公共预算支出，按其功能分类应当编列到项；按其经济性质分类，基本支出应当编列到款。本级政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保险基金预算支出，按其功能分类应当编列到项。

第四十七条　【预算报告】国务院在全国人民代表大会举行会议时，向大会作关于中央和地方预算草案以及中央和地方预算执行情况的报告。

地方各级政府在本级人民代表大会举行会议时，向大会作关于总预算草案和总预算执行情况的报告。

注释　《预算法》保留地方各级总预算的编制，并且本条文明确规定政府向本级人民代表大会报告总预算草案和总预算执行情况，实质是赋予了各级人大对下级地方总预算的审议权，保证各级人大对本辖区范围内的预算收支事项的知情权，进而保障人大代表的参政议政权。同时也是在一定程度上促进了各级政府对于本辖区范围内预算的统一管理和执行权的实现。

第四十八条　【预算草案、预算执行情况报告的重点审查内容】全国人民代表大会和地方各级人民代表大会对预算草案及其报告、预算执行情况的报告重点审查下列内容：

（一）上一年预算执行情况是否符合本级人民代表大会预算决议的要求；

（二）预算安排是否符合本法的规定；

（三）预算安排是否贯彻国民经济和社会发展的方针政策，收支政策是否切实可行；

（四）重点支出和重大投资项目的预算安排是否适当；

（五）预算的编制是否完整，是否符合本法第四十六条的规定；

（六）对下级政府的转移性支出预算是否规范、适当；

（七）预算安排举借的债务是否合法、合理，是否有偿还计划和稳定的偿还资金来源；

（八）与预算有关重要事项的说明是否清晰。

第四十九条　【预算审查结果报告】全国人民代表大会财政经济委员会向全国人民代表大会主席团提出关于中央和地方预算草案及中央和地方预算执行情况的审查结果报告。

省、自治区、直辖市、设区的市、自治州人民代表大会有关专门委员会，县、自治县、不设区的市、市辖区人民代表大会常务委员会，向本级人民代表大会主席团提出关于总预算草案及上一年总预算执行情况的审查结果报告。

审查结果报告应当包括下列内容：

（一）对上一年预算执行和落实本级人民代表大会预算决议的情况作出评价；

（二）对本年度预算草案是否符合本法的规定，是否可行作出评价；

（三）对本级人民代表大会批准预算草案和预算报告提出建议；

（四）对执行年度预算、改进预算管理、提高预算绩效、加强预算监督等提出意见和建议。

第五十条　【预算备案】乡、民族乡、镇政府应当及时将经本级人民代表大会批准的本级预算报上一级政府备案。县级以上地方各级政府应当及时将经本级人民代表大会批准的本级预算及下一级政府报送备案的预算汇总，报上一级政府备案。

县级以上地方各级政府将下一级政府依照前款规定报送备案的预算汇总后，报本级人民代表大会常务委员会备案。国务院将省、自治区、直辖市政府依照前款规定报送备案的预算汇总后，报全国人民代表大会常务委员会备案。

注释　本条文是修订后《预算法》第20条和21条规定的国务院和县级以上地方各级政府的预算管理职能的具体体现。预算备案是各级政府在本级人大批准预算后的一项后续义务，其目的也是在于加强预算的管理和监督。

第五十一条　【预算撤销】国务院和县级以上地方各级政府对下一级政府依照本法第五十条规定报送备案的预算，认为有同法律、行政法规相抵触或者有其他不适当之处，需要撤销批准预算的决议的，应当提请本级人民代表大会常务委员会审议决定。

注释　本条文规定了人民代表大会常务委员会预算撤销权和政府预算建议撤销权。

第五十二条　【预算批复和转移支付下达】各级预算经本级人民代表大会批准后，本级政府财政部门应当在二十日内向本级各部门批复预算。各部门应当在接到本级政府财政部门批复的本部门预算后十五日内向所属各单位批复预算。

中央对地方的一般性转移支付应当在全国人民代表大会批准预算后三十日内正式下达。中央对地方的专项转移支付应当在全国人民代表大会批准预算后九十日内正式下达。

省、自治区、直辖市政府接到中央一般性转移支付和专项转移支付后，应当在三十日内正式下达到本行政区域县级以上各级政府。

县级以上地方各级预算安排对下级政府的一般性转移支付和专项转移支付，应当分别在本级人民代表大会批准预算后的三十日和六十日内正式下达。

对自然灾害等突发事件处理的转移支付，应当及时下达预算；对据实结算等特殊项目的转移支付，可以分期下达预算，或者先预付后结算。

县级以上各级政府财政部门应当将批复本级各部门的预算和批复下级政府的转移支付预算，抄送本级人民代表大会财政经济委员会、有关专门委员会和常务委员会有关工作机构。

第六章　预算执行

第五十三条　【预算执行主体】各级预算由本级政府组织执行，具体工作由本级政府财政部门负责。

各部门、各单位是本部门、本单位的预算执行主体，负责本部门、本单位的预算执行，并对执行结果负责。

注释　预算经过了编制、审批环节之后，就进入了预算的执行阶段。预算执行主体又可以分为预算执行组织主体和具体预算执行主体，前者是指各级政府及本级政府的财政部门，后者是指各部门、各单位。

第五十四条　【临时预算安排】预算年度开始后，各级预算草案在本级人民代表大会批准前，可以安排下列支出：

（一）上一年度结转的支出；

（二）参照上一年同期的预算支出数额安排必须支付的本年度部门基本支出、项目支出，以及对下级政府的转移性支出；

（三）法律规定必须履行支付义务的支出，以及用于自然灾害等突发事件处理的支出。

根据前款规定安排支出的情况，应当在预算草案的报告中作出说明。

预算经本级人民代表大会批准后，按照批准的预算执行。

注释　其中第（一）项“上年度结转的支出”，主要针对上年度预算项目由于审批、财政预算资金管理和拨付等合理原因造成的预算执行滞后的支出，第（二）、（三）项主要是针对本年度的支出。在安排本年度“临时预算”时，参照上一年同期预算数额编制的“临时预算”中包括部门基本支出、项目支出和对下级政府的转移性支出三种；修订后《预算法》新增的“各级一般公共预算应当按照本级一般公共预算支出额的百分之一至百分之三设置预备费，用于当年预算执行中的自然灾害等突发事件处理增加的支出及其他难以预见的开支”规定，设置预备费也是预算草案必须规定的部分；而法律规定必须履行的支付义务支出属于对“临时预算”可以列支、必须列支的事项的兜底性规定。

第五十五条　【预算征收】预算收入征收部门和单位，必须依照法律、行政法规的规定，及时、足额征收应征的预算收入。不得违反法律、行政法规规定，多征、提前征收或者减征、免征、缓征应征的预算收入，不得截留、占用或者挪用预算收入。

各级政府不得向预算收入征收部门和单位下达收入指标。

第五十六条　【国库收纳与财政专户】政府的全部收入应当上缴国家金库（以下简称国库），任何部门、单位和个人不得截留、占用、挪用或者拖欠。

对于法律有明确规定或者经国务院批准的特定专用资金，可以依照国务院的规定设立财政专户。

注释　财政专户是财政部门为管理特定财政资金而在银行开设的专用结算账户，它是国库单一账户体系的构成账户，但不同于财政部门在中央银行开设的国库单一账户。

第五十七条　【支出拨付】各级政府财政部门必须依照法律、行政法规和国务院财政部门的规定，及时、足额地拨付预算支出资金，加强对预算支出的管理和监督。

各级政府、各部门、各单位的支出必须按照预算执行，不得虚假列支。

各级政府、各部门、各单位应当对预算支出情况开展绩效评价。

第五十八条　【会计基础】各级预算的收入和支出实行收付实现制。

特定事项按照国务院的规定实行权责发生制的有关情况，应当向本级人民代表大会常务委员会报告。

注释　预算会计核算以收付实现制为原则、权责发生制为补充。预算会计包括各级政府总预算会计、行政单位会计、事业单位会计等种类。

依照《行政单位会计制度》与《事业单位会计制度》，行政单位在核算购进存货、报废固定资产、申请财政直接支付额度、基本建设投资以及应付预付账款等业务时，事业单位在核算应收账款、借入款项利息支出、跨年度支付等业务时，可以采用权责发生制进行会计处理。

链接　《会计法》；《行政单位会计制度》；《事业单位会计制度》

第五十九条　【国库管理体制】县级以上各级预算必须设立国库；具备条件的乡、民族乡、镇也应当设立国库。

中央国库业务由中国人民银行经理，地方国库业务依照国务院的有关规定办理。

各级国库应当按照国家有关规定，及时准确地办理预算收入的收纳、划分、留解、退付和预算支出的拨付。

各级国库库款的支配权属于本级政府财政部门。除法律、行政法规另有规定外，未经本级政府财政部门同意，任何部门、单位和个人都无权冻结、动用国库库款或者以其他方式支配已入国库的库款。

各级政府应当加强对本级国库的管理和监督，按照国务院的规定完善国库现金管理，合理调节国库资金余额。

注释　依据《国家金库条例》及其《实施细则》，国家金库（国库）机构是中国人民银行或者商业银行依法设立的办理预算收支业务的机构。国库机构按照一级财政一级国库的原则设立，中央、省、地市、区县四级财政应当分别设立总库、分库、中心支库和支库，具备条件的乡、民族乡、镇也应当设立国库。

第六十条　【库款退付】已经缴入国库的资金，依照法律、行政法规的规定或者国务院的决定需要退付的，各级政府财政部门或者其授权的机构应当及时办理退付。按照规定应当由财政支出安排的事项，不得用退库处理。

注释　退库应当遵循法定条件与程序。退库是一项依申请进行的支付管理活动，需要符合下列条件：一是申请人是负有上缴预算收入的单位或个人；二是申请人已将应缴收入上缴国库；三是申请人符合法定退付的条件，包括但不限于：征收机关计算错误需要退付，经汇算清缴需要退付，享受税收优惠需要退付，政策调整需要退付，征收机关误征多征需要退付等；四是申请人依照法定程序申请办理退付业务。根据《国家金库条例》及其《实施细则》、《税款缴库退库工作规程》等规定，退库应当遵循下列程序：一是缴款人向财政部门或者其授权机构提出退付申请；二是财政部门或者其授权机构审查后，向国库或者财政专户开具“退付通知书”；三是国库或者财政专户根据退付通知将相关库款退还给申请人或者执收单位，退库原则上通过转账办理，不支付现金。依照《税款缴库退库工作规程》，《税收收入退还书》与《税收收入电子退还书》是税款退库的法定凭证，前者用于手工退库，后者用于电子退库；采用电子退库的，《税收收入电子退还书》应经税务机关复核人员复核授权，连同相关电子文件，由税务机关向国库发送办理退库手续。

第六十一条　【国库集中收付】国家实行国库集中收缴和集中支付制度，对政府全部收入和支出实行国库集中收付管理。

第六十二条　【加强预算执行】各级政府应当加强对预算执行的领导，支持政府财政、税务、海关等预算收入的征收部门依法组织预算收入，支持政府财政部门严格管理预算支出。

财政、税务、海关等部门在预算执行中，应当加强对预算执行的分析；发现问题时应当及时建议本级政府采取措施予以解决。

第六十三条　【加强预算收支管理】各部门、各单位应当加强对预算收入和支出的管理，不得截留或者动用应当上缴的预算收入，不得擅自改变预算支出的用途。

第六十四条　【预备费动用程序】各级预算预备费的动用方案，由本级政府财政部门提出，报本级政府决定。

第六十五条　【预算周转金管理】各级预算周转金由本级政府财政部门管理，不得挪作他用。

第六十六条　【超收、结余、短收的处理】各级一般公共预算年度执行中有超收收入的，只能用于冲减赤字或者补充预算稳定调节基金。

各级一般公共预算的结余资金，应当补充预算稳定调节基金。

省、自治区、直辖市一般公共预算年度执行中出现短收，通过调入预算稳定调节基金、减少支出等方式仍不能实现收支平衡的，省、自治区、直辖市政府报本级人民代表大会或者其常务委员会批准，可以增列赤字，报国务院财政部门备案，并应当在下一年度预算中予以弥补。

第七章　预算调整

第六十七条　【预算调整的范围】经全国人民代表大会批准的中央预算和经地方各级人民代表大会批准的地方各级预算，在执行中出现下列情况之一的，应当进行预算调整：

（一）需要增加或者减少预算总支出的；

（二）需要调入预算稳定调节基金的；

（三）需要调减预算安排的重点支出数额的；

（四）需要增加举借债务数额的。

第六十八条　【预算执行的刚性与弹性】在预算执行中，各级政府一般不制定新的增加财政收入或者支出的政策和措施，也不制定减少财政收入的政策和措施；必须作出并需要进行预算调整的，应当在预算调整方案中作出安排。

第六十九条　【预算调整的程序】在预算执行中，各级政府对于必须进行的预算调整，应当编制预算调整方案。预算调整方案应当说明预算调整的理由、项目和数额。

在预算执行中，由于发生自然灾害等突发事件，必须及时增加预算支出的，应当先动支预备费；预备费不足支出的，各级政府可以先安排支出，属于预算调整的，列入预算调整方案。

国务院财政部门应当在全国人民代表大会常务委员会举行会议审查和批准预算调整方案的三十日前，将预算调整初步方案送交全国人民代表大会财政经济委员会进行初步审查。

省、自治区、直辖市政府财政部门应当在本级人民代表大会常务委员会举行会议审查和批准预算调整方案的三十日前，将预算调整初步方案送交本级人民代表大会有关专门委员会进行初步审查。

设区的市、自治州政府财政部门应当在本级人民代表大会常务委员会举行会议审查和批准预算调整方案的三十日前，将预算调整初步方案送交本级人民代表大会有关专门委员会进行初步审查，或者送交本级人民代表大会常务委员会有关工作机构征求意见。

县、自治县、不设区的市、市辖区政府财政部门应当在本级人民代表大会常务委员会举行会议审查和批准预算调整方案的三十日前，将预算调整初步方案送交本级人民代表大会常务委员会有关工作机构征求意见。

中央预算的调整方案应当提请全国人民代表大会常务委员会审查和批准。县级以上地方各级预算的调整方案应当提请本级人民代表大会常务委员会审查和批准；乡、民族乡、镇预算的调整方案应当提请本级人民代表大会审查和批准。未经批准，不得调整预算。

第七十条　【预算调整的效力】经批准的预算调整方案，各级政府应当严格执行。未经本法第六十九条规定的程序，各级政府不得作出预算调整的决定。

对违反前款规定作出的决定，本级人民代表大会、本级人民代表大会常务委员会或者上级政府应当责令其改变或者撤销。

第七十一条　【专项转移支付的特殊管理】在预算执行中，地方各级政府因上级政府增加不需要本级政府提供配套资金的专项转移支付而引起的预算支出变化，不属于预算调整。

接受增加专项转移支付的县级以上地方各级政府应当向本级人民代表大会常务委员会报告有关情况；接受增加专项转移支付的乡、民族乡、镇政府应当向本级人民代表大会报告有关情况。

第七十二条　【预算调剂的严格控制】各部门、各单位的预算支出应当按照预算科目执行。严格控制不同预算科目、预算级次或者项目间的预算资金的调剂，确需调剂使用的，按照国务院财政部门的规定办理。

注释　在预算执行过程中，要求预算执行主体应当按照预算科目的规定进行支出，这是对预算执行刚性的体现。如果确需调剂使用的，应按照财政部的规定办理。2015年10月10日财政部发布的《财政总预算会计制度》第39条对此有所规定。在其他法律的规定中，如我国《各级人民代表大会常务委员会监督法》第17条第2款也规定，“严格控制不同预算科目之间的资金调整”。这些都体现了对预算资金调剂方面的严格限制。

第七十三条　【地方预算调整的备案】地方各级预算的调整方案经批准后，由本级政府报上一级政府备案。

第八章　决算

第七十四条　【决算草案编制单位与部署】决算草案由各级政府、各部门、各单位，在每一预算年度终了后按照国务院规定的时间编制。

编制决算草案的具体事项，由国务院财政部门部署。

注释　就决算本身而言，它是指对年度预算收支执行结果的会计报告，是预算执行的总结，也是国家管理预算活动的最后一道程序，包括决算报表和文字说明两个部分。决算草案则是各级政府、各部门、各单位编制的未经法定程序审查和批准的预算收支的年度执行结果。编制决算可以总结一年来预算管理方面的经验和教训，集中反映当年国民经济和社会发展情况，供国家决策时参考。

第七十五条　【决算草案编制原则与要求】编制决算草案，必须符合法律、行政法规，做到收支真实、数额准确、内容完整、报送及时。

决算草案应当与预算相对应，按预算数、调整预算数、决算数分别列出。一般公共预算支出应当按其功能分类编列到项，按其经济性质分类编列到款。

第七十六条　【部门决算草案审核】各部门对所属各单位的决算草案，应当审核并汇总编制本部门的决算草案，在规定的期限内报本级政府财政部门审核。

各级政府财政部门对本级各部门决算草案审核后发现有不符合法律、行政法规规定的，有权予以纠正。

第七十七条　【决算草案审计、审查和批准】国务院财政部门编制中央决算草案，经国务院审计部门审计后，报国务院审定，由国务院提请全国人民代表大会常务委员会审查和批准。

县级以上地方各级政府财政部门编制本级决算草案，经本级政府审计部门审计后，报本级政府审定，由本级政府提请本级人民代表大会常务委员会审查和批准。

乡、民族乡、镇政府编制本级决算草案，提请本级人民代表大会审查和批准。

第七十八条　【决算草案初步审查】国务院财政部门应当在全国人民代表大会常务委员会举行会议审查和批准中央决算草案的三十日前，将上一年度中央决算草案提交全国人民代表大会财政经济委员会进行初步审查。

省、自治区、直辖市政府财政部门应当在本级人民代表大会常务委员会举行会议审查和批准本级决算草案的三十日前，将上一年度本级决算草案提交本级人民代表大会有关专门委员会进行初步审查。

设区的市、自治州政府财政部门应当在本级人民代表大会常务委员会举行会议审查和批准本级决算草案的三十日前，将上一年度本级决算草案提交本级人民代表大会有关专门委员会进行初步审查，或者送交本级人民代表大会常务委员会有关工作机构征求意见。

县、自治县、不设区的市、市辖区政府财政部门应当在本级人民代表大会常务委员会举行会议审查和批准本级决算草案的三十日前，将上一年度本级决算草案送交本级人民代表大会常务委员会有关工作机构征求意见。

全国人民代表大会财政经济委员会和省、自治区、直辖市、设区的市、自治州人民代表大会有关专门委员会，向本级人民代表大会常务委员会提出关于本级决算草案的审查结果报告。

第七十九条　【决算草案的重点审查内容】县级以上各级人民代表大会常务委员会和乡、民族乡、镇人民代表大会对本级决算草案，重点审查下列内容：

（一）预算收入情况；

（二）支出政策实施情况和重点支出、重大投资项目资金的使用及绩效情况；

（三）结转资金的使用情况；

（四）资金结余情况；

（五）本级预算调整及执行情况；

（六）财政转移支付安排执行情况；

（七）经批准举借债务的规模、结构、使用、偿还等情况；

（八）本级预算周转金规模和使用情况；

（九）本级预备费使用情况；

（十）超收收入安排情况，预算稳定调节基金的规模和使用情况；

（十一）本级人民代表大会批准的预算决议落实情况；

（十二）其他与决算有关的重要情况。

县级以上各级人民代表大会常务委员会应当结合本级政府提出的上一年度预算执行和其他财政收支的审计工作报告，对本级决算草案进行审查。

第八十条　【决算的批复】各级决算经批准后，财政部门应当在二十日内向本级各部门批复决算。各部门应当在接到本级政府财政部门批复的本部门决算后十五日内向所属单位批复决算。

第八十一条　【决算的备案】地方各级政府应当将经批准的决算及下一级政府上报备案的决算汇总，报上一级政府备案。

县级以上各级政府应当将下一级政府报送备案的决算汇总后，报本级人民代表大会常务委员会备案。

第八十二条　【决算的撤销】国务院和县级以上地方各级政府对下一级政府依照本法第八十一条规定报送备案的决算，认为有同法律、行政法规相抵触或者有其他不适当之处，需要撤销批准该项决算的决议的，应当提请本级人民代表大会常务委员会审议决定；经审议决定撤销的，该下级人民代表大会常务委员会应当责成本级政府依照本法规定重新编制决算草案，提请本级人民代表大会常务委员会审查和批准。

注释　决算撤销主体包括撤销提请权主体和撤销权主体。撤销提请权是国务院和县级以上地方各级政府认为下级政府决算存在问题时，享有的申请同级人民代表大会常务委员会进行撤销的权力。撤销提请权主体为国务院和县级以上地方各级政府。乡级政府作为最基层的政府不享有决算撤销提请权。撤销权是人民代表大会常务委员会应同级政府的申请，撤销存在问题的决算的权力。撤销权主体为全国人民代表大会常务委员会和县级以上各级人民代表大会常务委员会。

第九章　监督

第八十三条　【人大对预决算的监督】全国人民代表大会及其常务委员会对中央和地方预算、决算进行监督。

县级以上地方各级人民代表大会及其常务委员会对本级和下级预算、决算进行监督。

乡、民族乡、镇人民代表大会对本级预算、决算进行监督。

注释　预算决算监督是与预算管理不可分割的两个方面，二者是相辅相成、互相促进的。预算监督存在于管理工作中，整个预算管理的全过程，都始终贯穿着预算监督的活动。比如国家的财政收支活动必须有预算，为此必须首先编制预算，然后执行预算，进行预算收支活动，但是从预算编制到预算执行并非必然实现顺利过渡，而是必须在其中间嵌入预算审批环节，该预算审批环节既是预算管理活动的一部分，又是权力机关对预算编制活动的监督。

第八十四条　【预决算中重大事项、特定问题之组织调查】各级人民代表大会和县级以上各级人民代表大会常务委员会有权就预算、决算中的重大事项或者特定问题组织调查，有关的政府、部门、单位和个人应当如实反映情况和提供必要的材料。

注释　我国各级人大及其常委会监督预算决算的组织调查权，自1994年制定《预算法》时就已经确立。1999年12月25日第九届全国人民代表大会常务委员会第十三次会议通过《全国人民代表大会常务委员会关于加强中央预算审查监督的决定》，第12条明确规定预算工作委员会是全国人民代表大会常务委员会的工作机构，协助财政经济委员会承担全国人民代表大会及其常务委员会审查预决算、审查预算调整方案和监督预算执行方面的具体工作。预算工作委员会经委员长会议专项批准，可以对各政府部门、各预算单位、重大建设项目的预算资金使用和专项资金的使用进行调查，政府有关部门和单位应积极协助、配合。及至2006年8月27日，第十届全国人民代表大会常务委员会第二十三次会议通过《中华人民共和国各级人民代表大会常务委员会监督法》，就重大事项或特定问题的组织调查程序作出了专章规定，强化了预算监督组织调查权的实体内容和法定程序。

第八十五条　【预决算之询问、质询】各级人民代表大会和县级以上各级人民代表大会常务委员会举行会议时，人民代表大会代表或者常务委员会组成人员，依照法律规定程序就预算、决算中的有关问题提出询问或者质询，受询问或者受质询的有关的政府或者财政部门必须及时给予答复。

注释　询问与质询存在一定的差别。一是询问没有严格的程序，一般是随问随答，随意性较大，而质询则有一套严格的法定程序，必须依照规定的程序方能提出质询。二是询问的范围一般仅限于正在审议的预算草案和预算执行报告，质询的范围则要宽泛一些。凡属于被质询机关职权范围的预算决算活动，均可提出质询案。三是人大代表个人可以在会议期间提出询问，质询则必须符合法律规定的联名人数才能提出。四是询问主要以口头提出，也可以书面提出，口头或书面答复均可，但质询必须书面提出，以口头答复的，由受质询机关的负责人到会答复，以书面答复的，由受质询机关的负责人签署。

第八十六条　【政府预算执行情况报告时限】国务院和县级以上地方各级政府应当在每年六月至九月期间向本级人民代表大会常务委员会报告预算执行情况。

第八十七条　【政府预算监督】各级政府监督下级政府的预算执行；下级政府应当定期向上一级政府报告预算执行情况。

注释　政府对预算的监督主要是指各级人民政府及其所属专门机构对预算全过程的监察和督导。就监督行为的实施主体而言，可分为各级人民政府的监督、财政部门的监督、政府部门的监督和审计监督。

第八十八条　【财政部门的预算监督】各级政府财政部门负责监督检查本级各部门及其所属各单位预算的编制、执行，并向本级政府和上一级政府财政部门报告预算执行情况。

注释　财政部门的预算监督主要分为两个方面：一是监督检查本级各部门及其所属各单位预算的编制、执行情况。监督方式主要通过日常财政管理进行，如发布政府收支分类科目、预算支出标准和要求以及绩效目标管理等预算编制规定，督促提交单位预算草案，审查预算执行报销凭证报表，了解预算项目进展，定期检查或不定期抽查预算执行情况，等等。二是针对预算执行情况存在的问题向本级政府和上一级政府财政部门报告。财政部门通过监督本级预算单位的财政收支活动，对其进行有效的约束。一旦发现重大事项或问题，不得隐瞒推诿，应及时向本级政府和上级主管部门报告，请示处理结果。

第八十九条　【审计监督】县级以上政府审计部门依法对预算执行、决算实行审计监督。

对预算执行和其他财政收支的审计工作报告应当向社会公开。

第九十条　【部门预算监督】政府各部门负责监督检查所属各单位的预算执行，及时向本级政府财政部门反映本部门预算执行情况，依法纠正违反预算的行为。

第九十一条　【公民、法人、其他组织对预算违法行为的检举、控告】公民、法人或者其他组织发现有违反本法的行为，可以依法向有关国家机关进行检举、控告。

接受检举、控告的国家机关应当依法进行处理，并为检举人、控告人保密。任何单位或者个人不得压制和打击报复检举人、控告人。

第十章　法律责任

第九十二条　【预算一般违法行为之行政责任】各级政府及有关部门有下列行为之一的，责令改正，对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员追究行政责任：

（一）未依照本法规定，编制、报送预算草案、预算调整方案、决算草案和部门预算、决算以及批复预算、决算的；

（二）违反本法规定，进行预算调整的；

（三）未依照本法规定对有关预算事项进行公开和说明的；

（四）违反规定设立政府性基金项目和其他财政收入项目的；

（五）违反法律、法规规定使用预算预备费、预算周转金、预算稳定调节基金、超收收入的；

（六）违反本法规定开设财政专户的。

注释　本条是关于预算主体一般性违法行为应承担的行政责任的规定，包括责任主体和预算违法行为客观方面两部分的规定。责任主体有两类，一是各级政府及有关部门，二是负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员，但二者承担预算责任的形式是不同的。对于各级政府及有关部门而言，在违反本条规定时所承担的责任是“责令改正”，并不会对单位加以处罚。对于负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员而言，则需要追究其行政责任。

第九十三条　【预算执行违法行为之行政责任】各级政府及有关部门、单位有下列行为之一的，责令改正，对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员依法给予降级、撤职、开除的处分：

（一）未将所有政府收入和支出列入预算或者虚列收入和支出的；

（二）违反法律、行政法规的规定，多征、提前征收或者减征、免征、缓征应征预算收入的；

（三）截留、占用、挪用或者拖欠应当上缴国库的预算收入的；

（四）违反本法规定，改变预算支出用途的；

（五）擅自改变上级政府专项转移支付资金用途的；

（六）违反本法规定拨付预算支出资金，办理预算收入收纳、划分、留解、退付，或者违反本法规定冻结、动用国库库款或者以其他方式支配已入国库库款的。

第九十四条　【违法举债、挪用重点支出资金、违法兴建楼堂馆所行为之行政责任】各级政府、各部门、各单位违反本法规定举借债务或者为他人债务提供担保，或者挪用重点支出资金，或者在预算之外及超预算标准建设楼堂馆所的，责令改正，对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员给予撤职、开除的处分。

注释本条中所规定的预算违法行为主要分为三类，一是违反本法规定举借债务或者为他人债务提供担保，二是挪用重点支出资金，三是在预算之外及超预算标准建设楼堂馆所。而违法主体是各级政府、各部门、各单位以及负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员。各级政府、各部门、各单位有违反本条规定之行为的，应当予以改正，同时对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员处以撤职、开除的处分。

第九十五条　【擅自改变预算收入上缴方式、骗取预算资金、违法开支等违法行为之行政责任】各级政府有关部门、单位及其工作人员有下列行为之一的，责令改正，追回骗取、使用的资金，有违法所得的没收违法所得，对单位给予警告或者通报批评；对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分：

（一）违反法律、法规的规定，改变预算收入上缴方式的；

（二）以虚报、冒领等手段骗取预算资金的；

（三）违反规定扩大开支范围、提高开支标准的；

（四）其他违反财政管理规定的行为。

注释　本条的预算违法责任主体是各级政府有关部门、单位及其工作人员，以及负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员。与前几条预算责任规定相比，在各级政府有关部门、单位之后增加了“及其工作人员”的表述。也就是说，实施本条所列举的预算违法行为的，不一定是政府部门或单位，工作人员作为自然人也可以成为违法主体。

第九十六条　【预算违法行为处罚之法律协调及预算犯罪之刑事责任规定】本法第九十二条、第九十三条、第九十四条、第九十五条所列违法行为，其他法律对其处理、处罚另有规定的，依照其规定。

违反本法规定，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第十一章　附则

第九十七条　【政府综合财务报告制度】各级政府财政部门应当按年度编制以权责发生制为基础的政府综合财务报告，报告政府整体财务状况、运行情况和财政中长期可持续性，报本级人民代表大会常务委员会备案。

注释　我国目前的政府财政报告制度实行以收付实现制政府会计核算为基础的决算报告制度，主要反映政府年度预算执行情况的结果，对准确反映预算收支情况、加强预算管理和监督发挥了重要作用。

根据国务院《关于批转财政部权责发生制政府综合财务报告制度改革方案的通知》，我国的权责发生制政府综合财务报告制度改革必须坚持四个基本原则：（1）立足中国国情，借鉴国际经验。（2）坚持继承发展，注重改革创新。（3）坚持公开透明，便于社会监督。（4）做好总体规划，稳妥有序推进。

第九十八条　【授权制定实施条例】国务院根据本法制定实施条例。

第九十九条　【民族区域自治法的优先适用】民族自治地方的预算管理，依照民族区域自治法的有关规定执行；民族区域自治法没有规定的，依照本法和国务院的有关规定执行。

第一百条　【省级权力机关的预算立法权】省、自治区、直辖市人民代表大会或者其常务委员会根据本法，可以制定有关预算审查监督的决定或者地方性法规。

第一百零一条　【施行日期】本法自1995年1月1日起施行。1991年10月21日国务院发布的《国家预算管理条例》同时废止。

中华人民共和国预算法实施条例

（1995年11月22日国务院令第186号发布　自发布之日起施行）

第一章　总则

第一条　根据《中华人民共和国预算法》（以下简称预算法），制定本条例。

第二条　县级以上地方政府的派出机关，根据本级政府授权进行预算管理活动，但是不作为一级预算。

第三条　预算法第四条第一款所称“中央各部门”，是指与财政部直接发生预算缴款、拨款关系的国家机关、军队、政党组织和社会团体；所称“直属单位”，是指与财政部直接发生预算缴款、拨款关系的企业和事业单位。

第四条　预算法第五条第三款所称“本级各部门”，是指与本级政府财政部门直接发生预算缴款、拨款关系的地方国家机关、政党组织和社会团体；所称“直属单位”，是指与本级政府财政部门直接发生预算缴款、拨款关系的企业和事业单位。

第五条　各部门预算由本部门所属各单位预算组成。本部门机关经费预算，应当纳入本部门预算。

第六条　预算法第八条所称“中央和地方分税制”，是指在划分中央与地方事权的基础上，确定中央与地方财政支出范围，并按税种划分中央与地方预算收入的财政管理体制。

分税制财政管理体制的具体内容和实施办法，按照国务院的有关规定执行。

第七条　县级以上地方各级政府应当根据中央和地方分税制的原则和上级政府的有关规定，确定本级政府对下级政府的财政管理体制。

第八条　预算收入和预算支出以人民币元为计算单位。预算收支以外国货币收纳和支付的，按照中国人民银行公布的当日人民币基准汇价折算。

第二章　预算收支范围

第九条　预算法第十九条第二款所称“依照规定应当上缴的国有资产收益”，是指各部门和各单位占有、使用和依法处分境内外国有资产产生的收益，按照国家有关规定应当上缴预算的部分。

预算法第十九条第二款所称“专项收入”，是指根据特定需要由国务院批准或者经国务院授权由财政部批准，设置、征集和纳入预算管理、有专项用途的收入。

第十条　预算法第十九条第三款所称“经济建设支出”，包括用于经济建设的基本建设投资支出，支持企业的挖潜改造支出，拨付的企业流动资金支出，拨付的生产性贷款贴息支出，专项建设基金支出，支持农业生产支出以及其他经济建设支出。

预算法第十九条第三款所称“事业发展支出”，是指用于教育、科学、文化、卫生、体育、工业、交通、商业、农业、林业、环境保护、水利、气象等方面事业的支出，具体包括公益性基本建设支出、设备购置支出、人员费用支出、业务费用支出以及其他事业发展支出。

第十一条　预算法第二十条第一款所称“中央预算收入”，是指按照分税制财政管理体制，纳入中央预算、地方不参与分享的收入，包括中央本级收入和地方按照规定向中央上解的收入。

预算法第二十条第一款所称“地方预算收入”，是指按照分税制财政管理体制，纳入地方预算、中央不参与分享的收入，包括地方本级收入和中央按照规定返还或者补助地方的收入。

预算法第二十条第一款所称“中央和地方预算共享收入”，是指按照分税制财政管理体制，中央预算和地方预算对同一税种的收入，按照一定划分标准或者比例分享的收入。

第十二条　预算法第二十条第二款所称“中央预算支出”，是指按照分税制财政管理体制，由中央财政承担并列入中央预算的支出，包括中央本级支出和中央返还或者补助地方的支出。

预算法第二十条第二款所称“地方预算支出”，是指按照分税制财政管理体制，由地方财政承担并列入地方预算的支出，包括地方本级支出和地方按照规定上解中央的支出。

第十三条　地方各级预算上下级之间有关收入和支出项目的划分以及上解、返还或者补助的具体办法，由上级地方政府确定，并报本级人民代表大会常务委员会备案。

第十四条　经国务院批准设立的专用基金应当实行预算管理；尚未纳入预算管理的，应当逐步纳入预算管理。

第三章　预算编制

第十五条　预算法第二十四条所称“预算草案”，是指各级政府、各部门、各单位编制的未经法定程序审查和批准的预算收支计划。

第十六条　各级政府编制年度预算草案的依据：

（一）法律、法规；

（二）国民经济和社会发展计划、财政中长期计划以及有关的财政经济政策；

（三）本级政府的预算管理职权和财政管理体制确定的预算收支范围；

（四）上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素；

（五）上级政府对编制本年度预算草案的指示和要求。

第十七条　各部门、各单位编制年度预算草案的依据：

（一）法律、法规；

（二）本级政府的指示和要求以及本级政府财政部门的部署；

（三）本部门、本单位的职责、任务和事业发展计划；

（四）本部门、本单位的定员定额标准；

（五）本部门、本单位上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素。

第十八条　中央预算的编制内容：

（一）本级预算收入和支出；

（二）上一年度结余用于本年度安排的支出；

（三）返还或者补助地方的支出；

（四）地方上解的收入。

中央财政本年度举借的国内外债务和还本付息数额应当在本级预算中单独列示。

第十九条　地方各级政府预算的编制内容：

（一）本级预算收入和支出；

（二）上一年度结余用于本年度安排的支出；

（三）上级返还或者补助的收入；

（四）返还或者补助下级的支出；

（五）上解上级的支出；

（六）下级上解的收入。

第二十条　各级政府预算按照复式预算编制，分为政府公共预算、国有资产经营预算、社会保障预算和其他预算。

复式预算的编制办法和实施步骤，由国务院另行规定。

第二十一条　各级政府预算中，预备费设置的比例由本级政府在预算法第三十二条规定的幅度内确定。

第二十二条　预算法第三十三条所称“预算周转金”，是指各级政府为调剂预算年度内季节性收支差额，保证及时用款而设置的周转资金。各级政府预算周转金从本级政府预算的结余中设置和补充，其额度应当逐步达到本级政府预算支出总额的4％。

第二十三条　各级政府预算的上年度专项结余，应当用于上年度结转项目的支出；上年度净结余，应当用于补充预算周转金和下年度需要安排的预算支出。

第二十四条　国务院于每年11月10日前向省、自治区、直辖市政府和中央各部门下达编制下一年度预算草案的指示，提出编制预算草案的原则和要求。

财政部根据国务院编制下一年度预算草案的指示，部署编制预算草案的具体事项，规定预算收支科目、报表格式、编报方法，并安排财政收支计划。

第二十五条　中央各部门应当根据国务院的指示和财政部的部署，结合本部门的具体情况，提出编制本部门预算草案的要求，具体布置所属各单位编制预算草案。

中央各部门负责本部门所属各单位预算草案的审核，并汇总编制本部门的预算草案，于每年12月10日前报财政部审核。

第二十六条　省、自治区、直辖市政府根据国务院的指示和财政部的部署，结合本地区的具体情况，提出本行政区域编制预算草案的要求。

第二十七条　县级以上地方各级政府财政部门审核本级各部门的预算草案，编制本级政府预算草案，汇编本级总预算草案，经本级政府审定后，按照规定期限报上一级政府。

省、自治区、直辖市政府财政部门汇总的本级总预算草案，应当于下一年1月10日前报财政部。

第二十八条　财政部审核中央各部门的预算草案，编制中央预算草案；汇总地方预算草案，汇编中央和地方预算草案。

第二十九条　县级以上各级政府财政部门审核本级各部门的预算草案时，发现不符合编制预算要求的，应当予以纠正；汇编本级总预算时，发现下级政府预算草案不符合国务院和本级政府编制预算要求的，应当及时向本级政府报告，由本级政府予以纠正。

第三十条　中央预算草案经全国人民代表大会批准后，为当年中央预算。财政部应当自全国人民代表大会批准中央预算之日起30日内，批复中央各部门预算。中央各部门应当自财政部批复本部门预算之日起15日内，批复所属各单位预算。

第三十一条　地方各级政府预算草案经本级人民代表大会批准后，为当年本级政府预算。县级以上地方各级政府财政部门应当自本级人民代表大会批准本级政府预算之日起30日内，批复本级各部门预算。地方各部门应当自本级财政部门批复本部门预算之日起15日内，批复所属各单位预算。

第三十二条　依照本条例第三十条、第三十一条规定批复的预算，为当年部门预算、单位预算。

第四章　预算执行

第三十三条　政府财政部门负责预算执行的具体工作，主要任务是：

（一）研究落实财政税收政策的措施，支持经济和社会的健康发展；

（二）制定组织预算收入和管理预算支出的制度和办法；

（三）督促各预算收入征收部门、各预算缴款单位完成预算收入任务；

（四）根据年度支出预算和季度用款计划，合理调度、拨付预算资金，监督检查各部门、各单位管好用好预算资金，节减开支，提高效率；

（五）指导和监督各部门、各单位建立健全财务制度和会计核算体系，按照规定使用预算资金；

（六）编报、汇总分期的预算收支执行数字，分析预算收支执行情况，定期向本级政府和上一级政府财政部门报告预算执行情况，并提出增收节支的建议；

（七）协调预算收入征收部门、国库和其他有关部门的业务工作。

第三十四条　预算法第四十四条所称“上一年同期的预算支出数额”，是指上一年度同期预算安排用于各部门、各单位正常运转的人员经费、业务经费等必需的支出数额。

第三十五条　各级财政、税务、海关等预算收入征收部门，必须依照有关法律、行政法规和财政部的有关规定，积极组织预算收入，按照财政管理体制的规定及时将预算收入缴入中央国库和地方国库；未经财政部批准，不得将预算收入存入在国库外设立的过渡性账户。

各项预算收入的减征、免征或者缓征，必须按照有关法律、行政法规和财政部的有关规定办理。任何单位和个人不得擅自决定减征、免征、缓征应征的预算收入。

第三十六条　一切有预算收入上缴任务的部门和单位，必须依照有关法律、行政法规和财政部的有关规定，将应当上缴的预算收入，按照规定的预算级次、预算科目、缴库方式和期限缴入国库，不得截留、占用、挪用或者拖欠。

第三十七条　政府财政部门应当加强对预算拨款的管理，并遵循下列原则：

（一）按照预算拨款，即按照批准的年度预算和用款计划拨款，不得办理无预算、无用款计划、超预算、超计划的拨款，不得擅自改变支出用途；

（二）按照规定的预算级次和程序拨款，即根据用款单位的申请，按照用款单位的预算级次和审定的用款计划，按期核拨，不得越级办理预算拨款；

（三）按照进度拨款，即根据各用款单位的实际用款进度和国库库款情况拨付资金。

第三十八条　各级政府、各部门、各单位应当加强对预算支出的管理，严格执行预算和财政制度，不得擅自扩大支出范围、提高开支标准；严格按照预算规定的支出用途使用资金；建立健全财务制度和会计核算体系，按照标准考核、监督，提高资金使用效益。

第三十九条　财政部负责制定与预算执行有关的财务会计制度。各部门、各单位应当按照政府财政部门的要求，加强对预算收入和预算支出的管理核算。

第四十条　国库是办理预算收入的收纳、划分、留解和库款支拨的专门机构。国库分为中央国库和地方国库。

中央国库业务由中国人民银行经理。未设中国人民银行分支机构的地区，由中国人民银行商财政部后，委托有关银行办理。

地方国库业务由中国人民银行分支机构经理。未设中国人民银行分支机构的地区，由上级中国人民银行分支机构商有关的地方政府财政部门后，委托有关银行办理。

具备条件的乡、民族乡、镇，应当设立国库。具体条件和标准由省、自治区、直辖市政府财政部门确定。

第四十一条　中央国库业务应当接受财政部的指导和监督，对中央财政负责。

地方国库业务应当接受本级政府财政部门的指导和监督，对地方财政负责。

省、自治区、直辖市制定的地方国库业务规程应当报财政部和中国人民银行备案。

第四十二条　各级国库应当依照有关法律、行政法规和财政部、中国人民银行的有关规定，加强对国库业务的管理，及时准确地办理预算收入的收纳、划分、留解和预算支出的拨付。

各级国库和有关银行必须遵守国家有关预算收入缴库的规定，不得延解、占压应当缴入国库的预算收入和国库库款。

第四十三条　各级国库必须凭本级政府财政部门签发的拨款凭证于当日办理库款拨付，并将款项及时转入用款单位的存款账户。

各级国库和有关银行不得占压财政部门拨付的预算资金。

第四十四条　预算法第四十八条第四款所称“以其他方式支配已入国库的库款”，是指部门、单位和个人未经本级政府财政部门同意，调拨、周转、冻结、扣拨、退付已入国库的库款。

第四十五条　中央预算收入、中央和地方预算共享收入退库的办法，由财政部制定。地方预算收入退库的办法，由省、自治区、直辖市政府财政部门制定。

各级预算收入退库的审批权属于本级政府财政部门。中央预算收入、中央和地方预算共享收入的退库，由财政部或者财政部授权的机构批准。地方预算收入的退库，由地方政府财政部门或者其授权的机构批准。具体退库程序按照财政部的有关规定办理。

办理预算收入退库，应当直接退给申请单位或者申请个人，按照国家规定用途使用。任何部门、单位和个人不得截留、挪用退库款项。

第四十六条　各级政府应当加强对本级国库的管理和监督，各级政府财政部门负责协调本级预算收入征收部门与国库的业务工作。

第四十七条　各级政府依据法定权限作出的决定和规定的行政措施，凡涉及财政减收增支的，应当在预算批准前提出并在预算中作出相应安排。在预算执行中一般不制定新的减收增支政策和措施；确需制定的，应当采取相应的增收节支措施。

第四十八条　国务院各部门制定的规章，凡涉及减免应缴预算收入，设立和改变收费项目，罚没财物处理，企业成本、费用开支标准和范围，国有资产处置、收益分配，会计核算以及行政事业经费开支标准的，必须符合国家统一的规定。

第四十九条　地方政府依据法定权限制定的规章和规定的行政措施，不得涉及减免中央预算收入、中央和地方预算共享收入，不得影响中央预算收入、中央和地方预算共享收入的征收；违反规定的，有关预算收入征收部门有权拒绝执行，并应当向上级预算收入征收部门和财政部报告。

第五十条　各级政府应当加强对预算工作的领导，定期听取财政部门有关预算执行情况的汇报，研究解决预算执行中出现的问题。

第五十一条　政府财政部门有权对本级各部门及其所属各单位的预算执行进行监督检查，对各部门预算收支的情况和效果进行考核。

政府财政部门有权对本级各预算收入征收部门征收预算收入的情况进行监督检查，对擅自减征、免征、缓征及退还预算收入的，责令改正。

第五十二条　政府财政部门应当每月向本级政府报告预算执行情况，具体报告内容和方式由本级政府规定。

第五十三条　省、自治区、直辖市政府财政部门应当按照下列期限和方式向财政部报告本行政区域预算执行情况：

（一）预算收支旬报，按照财政部规定的内容编制，于每旬终了后3日内报送财政部；

（二）预算收支月报，按照财政部规定的内容编制，于每月终了后5日内报送财政部；

（三）每月预算收支执行情况文字说明材料，于每月终了后10日内报送财政部；每季预算收支执行情况的全面分析材料于季度终了后15日内报送财政部；

（四）年报即年度决算的编报事项，依照预算法和本条例的有关规定执行。

设区的市、自治州政府和县级政府的财政部门和乡、民族乡、镇政府向上一级政府财政部门编报预算收支执行情况的内容和报送期限，由上一级政府财政部门规定。

第五十四条　各级财政、税务、海关等预算收入征收部门应当每月按照财政部门规定的期限和要求，向财政部门和上级主管部门报送有关预算收入计划执行情况，并附说明材料。

第五十五条　中央国库与地方国库应当按照有关规定向财政部门编报预算收入入库、解库及库款拨付情况的日报、旬报、月报和年报。

第五十六条　政府财政部门、预算收入征收部门和国库应当建立健全相互之间的预算收入对账制度，在预算执行中按月、按年核对预算收入的收纳及库款拨付情况，保证预算收入的征收入库和库存金额准确无误。

第五十七条　各部门依照有关法律、行政法规和国家有关规定，对所属各单位的预算执行情况，进行监督检查。

第五十八条　各部门应当按照本级政府财政部门规定的期限，向本级政府财政部门报送本部门有关预算收支、企业缴款完成情况等报表和文字说明材料。

第五十九条　政府财政部门对要求追加预算支出、减少预算收入的事项应当严格审核；对需要动用预备费的，必须经本级政府批准。

第五章　预算调整

第六十条　预算调整方案由政府财政部门负责具体编制。预算调整方案应当列明调整的原因、项目、数额、措施及有关说明，经本级政府审定后，提请本级人民代表大会常务委员会审查和批准。

第六十一条　接受上级返还或者补助的地方政府，应当按照上级政府规定的用途使用款项，不得擅自改变用途。

政府有关部门以本级预算安排的资金拨付给下级政府有关部门的专款，必须经本级政府财政部门同意并办理预算划转手续。

第六十二条　各部门、各单位的预算支出，必须按照本级政府财政部门批复的预算科目和数额执行，不得挪用；确需作出调整的，必须经本级政府财政部门同意。

第六十三条　年度预算确定后，企业、事业单位改变隶属关系，引起预算级次和关系变化的，应当在改变财务关系的同时，相应办理预算划转。

第六章　决算

第六十四条　预算法第五十九条所称“决算草案”，是指各级政府、各部门、各单位编制的未经法定程序审查和批准的预算收支的年度执行结果。

第六十五条　财政部应当在每年第四季度部署编制决算草案的原则、要求、方法和报送期限，制发中央各部门决算、地方决算及其他有关决算的报表格式。

县级以上地方政府财政部门根据财政部的部署，部署编制本级政府各部门和下级政府决算草案的原则、要求、方法和报送期限，制发本级政府各部门决算、下级政府决算及其他有关决算的报表格式。

第六十六条　地方政府财政部门根据上级政府财政部门的部署，制定本行政区域决算草案和本级各部门决算草案的具体编制办法。

各部门根据本级政府财政部门的部署，制定所属各单位决算草案的具体编制办法。

第六十七条　政府财政部门、各部门、各单位在每一预算年度终了时，应当清理核实全年预算收入、支出数字和往来款项，做好决算数字的对账工作。不得把本年度的收入和支出转为下年度的收入和支出，不得把下年度的收入和支出列为本年度的收入和支出；不得把预算内收入和支出转为预算之外，不得随意把预算外收入和支出转为预算之内。

决算各项数字应当以经核实的基层单位汇总的会计数字为准，不得以估计数字替代，不得弄虚作假。

第六十八条　各单位应当按照主管部门的布置，认真编制本单位决算草案，在规定期限内上报。

各部门在审核汇总所属各单位决算草案基础上，连同本部门自身的决算收入和支出数字，汇编成本部门决算草案并附决算草案详细说明，经部门行政领导签章后，在规定期限内报本级政府财政部门审核。

第六十九条　各级预算收入征收部门应当按照财政部门的要求，及时编报收入年报及有关资料。

第七十条　财政部应当根据中央各部门决算草案汇总编制中央决算草案，报国务院审定后，由国务院提请全国人民代表大会常务委员会审查和批准。

县级以上地方各级政府财政部门根据本级各部门决算草案汇总编制本级决算草案，报本级政府审定后，由本级政府提请本级人民代表大会常务委员会审查和批准。

乡、民族乡、镇政府根据财政部门提供的年度预算收入和支出的执行结果，编制本级决算草案，提请本级人民代表大会审查和批准。

第七十一条　对于年度预算执行中上下级财政之间按照规定需要清算的事项，应当在决算时办理结算。

第七十二条　县级以上各级政府决算草案经本级人民代表大会常务委员会批准后，本级政府财政部门应当自批准之日起20日内向本级各部门批复决算。各部门应当自本级政府财政部门批复本部门决算之日起15日内向所属各单位批复决算。

第七十三条　县级以上地方各级政府应当自本级人民代表大会常务委员会批准本级政府决算之日起30日内，将本级政府决算及下一级政府上报备案的决算汇总，报上一级政府备案。

第七章　监督

第七十四条　县级以上各级政府应当接受本级人民代表大会及其常务委员会对预算执行情况和决算的监督，乡级人民政府应当接受本级人民代表大会对预算执行情况和决算的监督；按照本级人民代表大会或其常务委员会的要求，报告预算执行情况；认真研究处理本级人民代表大会代表或者常务委员会组成人员有关改进预算管理的建议、批评和意见，并及时答复。

第七十五条　各级政府应当加强对下级政府预算执行的监督，对下级政府在预算执行中违反法律、行政法规和国家方针政策的行为，依法予以制止和纠正；对本级预算执行中出现的问题，及时采取处理措施。

下级政府应当接受上级政府对预算执行的监督；根据上级政府的要求，及时提供资料，如实反映情况，不得隐瞒、虚报；严格执行上级政府作出的有关决定，并将执行结果及时上报。

第七十六条　各部门及其所属各单位应当接受本级财政部门有关预算的监督检查；按照本级财政部门的要求，如实提供有关预算资料；执行本级财政部门提出的检查意见。

第七十七条　各级审计机关应当依照《中华人民共和国审计法》以及有关法律、行政法规的规定，对本级预算执行情况，对本级各部门和下级政府预算的执行情况和决算，进行审计监督。

第八章　附则

第七十八条　预算法第七十四条所称“擅自动用国库库款或者擅自以其他方式支配已入国库的库款”，是指：

（一）预算收入征收部门不经政府财政部门或者政府财政部门授权的机构同意退库的；

（二）预算收入征收部门将所收税款和其他预算收入存入在国库之外设立的过渡性账户、经费账户和其他账户的；

（三）经理国库业务的银行未经有关政府财政部门同意，动用国库库款或者办理退库的；

（四）经理国库业务的银行违反规定将国库库款挪作他用的；

（五）不及时收纳、留解预算收入，或者延解、占压国库库款的；

（六）不及时将预算拨款划入用款单位账户，占压政府财政部门拨付的预算资金的。

第七十九条　本条例自发布之日起施行。

中华人民共和国国家金库条例

（1985年7月27日国务院发布　自发布之日起施行）

第一章　总则

第一条　为了统一组织国家财政收支，健全国家金库制度，特制定本条例。

第二条　国家金库（以下简称国库）负责办理国家预算资金的收入和支出。在执行任务中，必须认真贯彻国家的方针、政策和财经制度，发挥国库的促进和监督作用。

第三条　中国人民银行具体经理国库。组织管理国库工作是人民银行的一项重要职责。

第四条　各级国库库款的支配权，按照国家财政体制的规定，分别属于同级财政机关。

第五条　各级人民政府应加强对同级国库的领导，监督所属部门、单位、不得超越国家规定的范围动用国库库款。

第二章　国库的组织机构

第六条　国库机构按照国家财政管理体制设立，原则上一级财政设立一级国库。中央设立总库；省、自治区、直辖市设立分库；省辖市、自治州设立中心支库；县和相当于县的市、区设立支库。支库以下经收处的业务，由专业银行的基层机构代理。

第七条　各级国库的主任，由各该级人民银行行长兼任，副主任由主管国库工作的副行长兼任。不设人民银行机构的地方，国库业务由人民银行委托当地专业银行办理，工作上受上级国库领导，受委托的专业银行行长兼国库主任。

第八条　国库业务工作实行垂直领导。各省、自治区、直辖市分库及其所属各级支库，既是中央国库的分支机构，也是地方国库。

第九条　各级国库应当设立专门的工作机构办理国库业务。机构设置按照本条例第六条规定，四级国库分别为司、处、科、股。人员应当稳定，编制单列。业务量不大的县支库，可不设专门机构，但要有专人办理国库业务。

第三章　国库的职责权限

第十条　国库的基本职责如下：

（一）办理国家预算收入的收纳、划分和留解。

（二）办理国家预算支出的拨付。

（三）向上级国库和同级财政机关反映预算收支执行情况。

（四）协助财政、税务机关督促企业和其他有经济收入的单位及时向国家缴纳应缴款项，对于屡催不缴的，应依照税法协助扣收入库。

（五）组织管理和检查指导下级国库的工作。

（六）办理国家交办的同国库有关的其他工作。

第十一条　国库的主要权限如下：

（一）督促检查各经收处和收入机关所收之款是否按规定全部缴入国库，发现违法不缴的，应及时查究处理。

（二）对擅自变更各级财政之间收入划分范围、分成留解比例，以及随意调整库款账户之间存款余额的，国库有权拒绝执行。

（三）对不符合国家规定要求办理退库的，国库有权拒绝办理。

（四）监督财政存款的开户和财政库款的支拨。

（五）任何单位和个人强令国库办理违反国家规定的事项，国库有权拒绝执行，并及时向上级报告。

（六）对不符合规定的凭证，国库有权拒绝受理。

第十二条　各级国库应加强会计核算工作，严密核算手续，健全账簿报表，保证各项预算收支数字完整、准确。

第十三条　国库工作人员要忠于职守，热爱本职工作，严格保守国家机密。对坚持执行国家方针、政策和财经制度，敢于同违反财经纪律行为作斗争的，要给予表扬和鼓励；对打击报复国库人员的，要严肃处理。

第四章　库款的收纳与退付

第十四条　国家的一切预算收入，应按照规定全部缴入国库，任何单位不得截留、坐支或自行保管。

第十五条　国家各项预算收入，分别由各级财政机关、税务机关和海关负责管理，并监督缴入国库。缴库方式由财政部和中国人民银行总行另行规定。

第十六条　国库收纳库款以人民币为限。以金银、外币等缴款，应当向当地银行兑换成人民币后缴纳。

经济特区缴纳库款的办法，中外合资经营企业、中外合作经营企业和外籍人员缴纳库款的办法，由财政部和中国人民银行总行另行规定。

第十七条　预算收入的退付，必须在国家统一规定的退库范围内办理。必须从收入中退库的，应严格按照财政管理体制的规定，从各该级预算收入的有关项目中退付。

第五章　库款的支拨

第十八条　国家的一切预算支出，一律凭各级财政机关的拨款凭证，经国库统一办理拨付。

第十九条　中央预算支出，采取实拨资金和限额管理两种方式。中央级行政事业经费，实行限额管理。地方预算支出，采用实拨资金的方式；如果采用限额管理，财政应随限额拨足资金，不由银行垫款。

第二十条　各级国库库款的支拨，必须在同级财政存款余额内支付。只办理转账，不支付现金。

第六章　附则

第二十一条　本条例实施细则，由财政部和中国人民银行总行共同制定。

第二十二条　专业银行代办国库业务的具体办法，由中国人民银行总行另行制定。

第二十三条　本条例自发布之日起施行。1950年3月3日中央人民政府政务院公布的《中央金库条例》同时废止。

罚款决定与罚款收缴分离实施办法

（1997年11月17日中华人民共和国国务院令第235号发布　自1998年1月1日起施行）

第一条　为了实施罚款决定与罚款收缴分离，加强对罚款收缴活动的监督，保证罚款及时上缴国库，根据《中华人民共和国行政处罚法》（以下简称行政处罚法）的规定，制定本办法。

第二条　罚款的收取、缴纳及相关活动，适用本办法。

第三条　作出罚款决定的行政机关应当与收缴罚款的机构分离；但是，依照行政处罚法的规定可以当场收缴罚款的除外。

第四条　罚款必须全部上缴国库，任何行政机关、组织或者个人不得以任何形式截留、私分或者变相私分。

行政机关执法所需经费的拨付，按照国家有关规定执行。

第五条　经中国人民银行批准有代理收付款项业务的商业银行、信用合作社（以下简称代收机构），可以开办代收罚款的业务。

具体代收机构由县级以上地方人民政府组织本级财政部门、中国人民银行当地分支机构和依法具有行政处罚权的行政机关共同研究，统一确定。海关、外汇管理等实行垂直领导的依法具有行政处罚权的行政机关作出罚款决定的，具体代收机构由财政部、中国人民银行会同国务院有关部门确定。依法具有行政处罚权的国务院有关部门作出罚款决定的，具体代收机构由财政部、中国人民银行确定。

代收机构应当具备足够的代收网点，以方便当事人缴纳罚款。

第六条　行政机关应当依照本办法和国家有关规定，同代收机构签订代收罚款协议。

代收罚款协议应当包括下列事项：

（一）行政机关、代收机构名称；

（二）具体代收网点；

（三）代收机构上缴罚款的预算科目、预算级次；

（四）代收机构告知行政机关代收罚款情况的方式、期限；

（五）需要明确的其他事项。

自代收罚款协议签订之日起15日内，行政机关应当将代收罚款协议报上一级行政机关和同级财政部门备案；代收机构应当将代收罚款协议报中国人民银行或者其当地分支机构备案。

第七条　行政机关作出罚款决定的行政处罚决定书应当载明代收机构的名称、地址和当事人应当缴纳罚款的数额、期限等，并明确对当事人逾期缴纳罚款是否加处罚款。

当事人应当按照行政处罚决定书确定的罚款数额、期限，到指定的代收机构缴纳罚款。

第八条　代收机构代收罚款，应当向当事人出具罚款收据。

罚款收据的格式和印制，由财政部规定。

第九条　当事人逾期缴纳罚款，行政处罚决定书明确需要加处罚款的，代收机构应当按照行政处罚决定书加收罚款。

当事人对加收罚款有异议的，应当先缴纳罚款和加收的罚款，再依法向作出行政处罚决定的行政机关申请复议。

第十条　代收机构应当按照代收罚款协议规定的方式、期限，将当事人的姓名或者名称、缴纳罚款的数额、时间等情况书面告知作出行政处罚决定的行政机关。

第十一条　代收机构应当按照行政处罚法和国家有关规定，将代收的罚款直接上缴国库。

第十二条　国库应当按照《中华人民共和国国家金库条例》的规定，定期同财政部门和行政机关对账，以保证收受的罚款和上缴国库的罚款数额一致。

第十三条　代收机构应当在代收网点、营业时间、服务设施、缴款手续等方面为当事人缴纳罚款提供方便。

第十四条　财政部门应当向代收机构支付手续费，具体标准由财政部制定。

第十五条　法律、法规授权的具有管理公共事务职能的组织和依法受委托的组织依法作出的罚款决定与罚款收缴，适用本办法。

第十六条　本办法由财政部会同中国人民银行组织实施。

第十七条　本办法自1998年1月1日起施行。

财政违法行为处罚处分条例

（2004年11月30日中华人民共和国国务院令第427号公布　根据2011年1月8日《国务院关于废止和修改部分行政法规的决定》修订）

第一条　为了纠正财政违法行为，维护国家财政经济秩序，制定本条例。

第二条　县级以上人民政府财政部门及审计机关在各自职权范围内，依法对财政违法行为作出处理、处罚决定。

省级以上人民政府财政部门的派出机构，应当在规定职权范围内，依法对财政违法行为作出处理、处罚决定；审计机关的派出机构，应当根据审计机关的授权，依法对财政违法行为作出处理、处罚决定。

根据需要，国务院可以依法调整财政部门及其派出机构（以下统称财政部门）、审计机关及其派出机构（以下统称审计机关）的职权范围。

有财政违法行为的单位，其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，以及有财政违法行为的个人，属于国家公务员的，由监察机关及其派出机构（以下统称监察机关）或者任免机关依照人事管理权限，依法给予行政处分。

第三条　财政收入执收单位及其工作人员有下列违反国家财政收入管理规定的行为之一的，责令改正，补收应当收取的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分：

（一）违反规定设立财政收入项目；

（二）违反规定擅自改变财政收入项目的范围、标准、对象和期限；

（三）对已明令取消、暂停执行或者降低标准的财政收入项目，仍然依照原定项目、标准征收或者变换名称征收；

（四）缓收、不收财政收入；

（五）擅自将预算收入转为预算外收入；

（六）其他违反国家财政收入管理规定的行为。

《中华人民共和国税收征收管理法》等法律、行政法规另有规定的，依照其规定给予行政处分。

第四条　财政收入执收单位及其工作人员有下列违反国家财政收入上缴规定的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

（一）隐瞒应当上缴的财政收入；

（二）滞留、截留、挪用应当上缴的财政收入；

（三）坐支应当上缴的财政收入；

（四）不依照规定的财政收入预算级次、预算科目入库；

（五）违反规定退付国库库款或者财政专户资金；

（六）其他违反国家财政收入上缴规定的行为。

《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国预算法》等法律、行政法规另有规定的，依照其规定给予行政处分。

第五条　财政部门、国库机构及其工作人员有下列违反国家有关上解、下拨财政资金规定的行为之一的，责令改正，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

（一）延解、占压应当上解的财政收入；

（二）不依照预算或者用款计划核拨财政资金；

（三）违反规定收纳、划分、留解、退付国库库款或者财政专户资金；

（四）将应当纳入国库核算的财政收入放在财政专户核算；

（五）擅自动用国库库款或者财政专户资金；

（六）其他违反国家有关上解、下拨财政资金规定的行为。

第六条　国家机关及其工作人员有下列违反规定使用、骗取财政资金的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

（一）以虚报、冒领等手段骗取财政资金；

（二）截留、挪用财政资金；

（三）滞留应当下拨的财政资金；

（四）违反规定扩大开支范围，提高开支标准；

（五）其他违反规定使用、骗取财政资金的行为。

第七条　财政预决算的编制部门和预算执行部门及其工作人员有下列违反国家有关预算管理规定的行为之一的，责令改正，追回有关款项，限期调整有关预算科目和预算级次。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级处分；情节严重的，给予撤职处分：

（一）虚增、虚减财政收入或者财政支出；

（二）违反规定编制、批复预算或者决算；

（三）违反规定调整预算；

（四）违反规定调整预算级次或者预算收支种类；

（五）违反规定动用预算预备费或者挪用预算周转金；

（六）违反国家关于转移支付管理规定的行为；

（七）其他违反国家有关预算管理规定的行为。

第八条　国家机关及其工作人员违反国有资产管理的规定，擅自占有、使用、处置国有资产的，责令改正，调整有关会计账目，限期退还违法所得和被侵占的国有资产。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。

第九条　单位和个人有下列违反国家有关投资建设项目规定的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回被截留、挪用、骗取的国家建设资金，没收违法所得，核减或者停止拨付工程投资。对单位给予警告或者通报批评，其直接负责的主管人员和其他直接责任人员属于国家公务员的，给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

（一）截留、挪用国家建设资金；

（二）以虚报、冒领、关联交易等手段骗取国家建设资金；

（三）违反规定超概算投资；

（四）虚列投资完成额；

（五）其他违反国家投资建设项目有关规定的行为。

《中华人民共和国政府采购法》、《中华人民共和国招标投标法》、《国家重点建设项目管理办法》等法律、行政法规另有规定的，依照其规定处理、处罚。

第十条　国家机关及其工作人员违反《中华人民共和国担保法》及国家有关规定，擅自提供担保的，责令改正，没收违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分；造成损失的，给予降级或者撤职处分；造成重大损失的，给予开除处分。

第十一条　国家机关及其工作人员违反国家有关账户管理规定，擅自在金融机构开立、使用账户的，责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，没收违法所得，依法撤销擅自开立的账户。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予降级处分；情节严重的，给予撤职或者开除处分。

第十二条　国家机关及其工作人员有下列行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回被挪用、骗取的有关资金，没收违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予降级处分；情节较重的，给予撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

（一）以虚报、冒领等手段骗取政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款；

（二）滞留政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款；

（三）截留、挪用政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款；

（四）其他违反规定使用、骗取政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款的行为。

第十三条　企业和个人有下列不缴或者少缴财政收入行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的财政收入，给予警告，没收违法所得，并处不缴或者少缴财政收入10％以上30％以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处3000元以上5万元以下的罚款：

（一）隐瞒应当上缴的财政收入；

（二）截留代收的财政收入；

（三）其他不缴或者少缴财政收入的行为。

属于税收方面的违法行为，依照有关税收法律、行政法规的规定处理、处罚。

第十四条　企业和个人有下列行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回违反规定使用、骗取的有关资金，给予警告，没收违法所得，并处被骗取有关资金10％以上50％以下的罚款或者被违规使用有关资金10％以上30％以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处3000元以上5万元以下的罚款：

（一）以虚报、冒领等手段骗取财政资金以及政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款；

（二）挪用财政资金以及政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款；

（三）从无偿使用的财政资金以及政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款中非法获益；

（四）其他违反规定使用、骗取财政资金以及政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款的行为。

属于政府采购方面的违法行为，依照《中华人民共和国政府采购法》及有关法律、行政法规的规定处理、处罚。

第十五条　事业单位、社会团体、其他社会组织及其工作人员有财政违法行为的，依照本条例有关国家机关的规定执行；但其在经营活动中的财政违法行为，依照本条例第十三条、第十四条的规定执行。

第十六条　单位和个人有下列违反财政收入票据管理规定的行为之一的，销毁非法印制的票据，没收违法所得和作案工具。对单位处5000元以上10万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处3000元以上5万元以下的罚款。属于国家公务员的，还应当给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：

（一）违反规定印制财政收入票据；

（二）转借、串用、代开财政收入票据；

（三）伪造、变造、买卖、擅自销毁财政收入票据；

（四）伪造、使用伪造的财政收入票据监（印）制章；

（五）其他违反财政收入票据管理规定的行为。

属于税收收入票据管理方面的违法行为，依照有关税收法律、行政法规的规定处理、处罚。

第十七条　单位和个人违反财务管理的规定，私存私放财政资金或者其他公款的，责令改正，调整有关会计账目，追回私存私放的资金，没收违法所得。对单位处3000元以上5万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处2000元以上2万元以下的罚款。属于国家公务员的，还应当给予记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分。

第十八条　属于会计方面的违法行为，依照会计方面的法律、行政法规的规定处理、处罚。对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，属于国家公务员的，还应当给予警告、记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。

第十九条　属于行政性收费方面的违法行为，《中华人民共和国行政许可法》、《违反行政事业性收费和罚没收入收支两条线管理规定行政处分暂行规定》等法律、行政法规及国务院另有规定的，有关部门依照其规定处理、处罚、处分。

第二十条　单位和个人有本条例规定的财政违法行为，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第二十一条　财政部门、审计机关、监察机关依法进行调查或者检查时，被调查、检查的单位和个人应当予以配合，如实反映情况，不得拒绝、阻挠、拖延。

违反前款规定的，责令限期改正。逾期不改正的，对属于国家公务员的直接负责的主管人员和其他直接责任人员，给予警告、记过或者记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分。

第二十二条　财政部门、审计机关、监察机关依法进行调查或者检查时，经县级以上人民政府财政部门、审计机关、监察机关的负责人批准，可以向与被调查、检查单位有经济业务往来的单位查询有关情况，可以向金融机构查询被调查、检查单位的存款，有关单位和金融机构应当配合。

财政部门、审计机关、监察机关在依法进行调查或者检查时，执法人员不得少于2人，并应当向当事人或者有关人员出示证件；查询存款时，还应当持有县级以上人民政府财政部门、审计机关、监察机关签发的查询存款通知书，并负有保密义务。

第二十三条　财政部门、审计机关、监察机关依法进行调查或者检查时，在有关证据可能灭失或者以后难以取得的情况下，经县级以上人民政府财政部门、审计机关、监察机关的负责人批准，可以先行登记保存，并应当在7日内及时作出处理决定。在此期间，当事人或者有关人员不得销毁或者转移证据。

第二十四条　对被调查、检查单位或者个人正在进行的财政违法行为，财政部门、审计机关应当责令停止。拒不执行的，财政部门可以暂停财政拨款或者停止拨付与财政违法行为直接有关的款项，已经拨付的，责令其暂停使用；审计机关可以通知财政部门或者其他有关主管部门暂停财政拨款或者停止拨付与财政违法行为直接有关的款项，已经拨付的，责令其暂停使用，财政部门和其他有关主管部门应当将结果书面告知审计机关。

第二十五条　依照本条例规定限期退还的违法所得，到期无法退还的，应当收缴国库。

第二十六条　单位和个人有本条例所列财政违法行为，财政部门、审计机关、监察机关可以公告其财政违法行为及处理、处罚、处分决定。

第二十七条　单位和个人有本条例所列财政违法行为，弄虚作假骗取荣誉称号及其他有关奖励的，应当撤销其荣誉称号并收回有关奖励。

第二十八条　财政部门、审计机关、监察机关的工作人员滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊的，给予警告、记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分。构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第二十九条　财政部门、审计机关、监察机关及其他有关监督检查机关对有关单位或者个人依法进行调查、检查后，应当出具调查、检查结论。有关监督检查机关已经作出的调查、检查结论能够满足其他监督检查机关履行本机关职责需要的，其他监督检查机关应当加以利用。

第三十条　财政部门、审计机关、监察机关及其他有关机关应当加强配合，对不属于其职权范围的事项，应当依法移送。受移送机关应当及时处理，并将结果书面告知移送机关。

第三十一条　对财政违法行为作出处理、处罚和处分决定的程序，依照本条例和《中华人民共和国行政处罚法》、《中华人民共和国行政监察法》等有关法律、行政法规的规定执行。

第三十二条　单位和个人对处理、处罚不服的，依照《中华人民共和国行政复议法》、《中华人民共和国行政诉讼法》的规定申请复议或者提起诉讼。

国家公务员对行政处分不服的，依照《中华人民共和国行政监察法》、《中华人民共和国公务员法》等法律、行政法规的规定提出申诉。

第三十三条　本条例所称“财政收入执收单位”，是指负责收取税收收入和各种非税收入的单位。

第三十四条　对法律、法规授权的具有管理公共事务职能的组织以及国家行政机关依法委托的组织及其工勤人员以外的工作人员，企业、事业单位、社会团体中由国家行政机关以委任、派遣等形式任命的人员以及其他人员有本条例规定的财政违法行为，需要给予处分的，参照本条例有关规定执行。

第三十五条　本条例自2005年2月1日起施行。1987年6月16日国务院发布的《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》同时废止。

国家赔偿费用管理条例

（2011年1月17日中华人民共和国国务院令第589号公布　自公布之日起施行）

第一条　为了加强国家赔偿费用管理，保障公民、法人和其他组织享有依法取得国家赔偿的权利，促进国家机关依法行使职权，根据《中华人民共和国国家赔偿法》（以下简称国家赔偿法），制定本条例。

第二条　本条例所称国家赔偿费用，是指依照国家赔偿法的规定，应当向赔偿请求人赔偿的费用。

第三条　国家赔偿费用由各级人民政府按照财政管理体制分级负担。

各级人民政府应当根据实际情况，安排一定数额的国家赔偿费用，列入本级年度财政预算。当年需要支付的国家赔偿费用超过本级年度财政预算安排的，应当按照规定及时安排资金。

第四条　国家赔偿费用由各级人民政府财政部门统一管理。

国家赔偿费用的管理应当依法接受监督。

第五条　赔偿请求人申请支付国家赔偿费用的，应当向赔偿义务机关提出书面申请，并提交与申请有关的生效判决书、复议决定书、赔偿决定书或者调解书以及赔偿请求人的身份证明。

赔偿请求人书写申请书确有困难的，可以委托他人代书；也可以口头申请，由赔偿义务机关如实记录，交赔偿请求人核对或者向赔偿请求人宣读，并由赔偿请求人签字确认。

第六条　申请材料真实、有效、完整的，赔偿义务机关收到申请材料即为受理。赔偿义务机关受理申请的，应当书面通知赔偿请求人。

申请材料不完整的，赔偿义务机关应当当场或者在3个工作日内一次告知赔偿请求人需要补正的全部材料。赔偿请求人按照赔偿义务机关的要求提交补正材料的，赔偿义务机关收到补正材料即为受理。未告知需要补正材料的，赔偿义务机关收到申请材料即为受理。

申请材料虚假、无效，赔偿义务机关决定不予受理的，应当书面通知赔偿请求人并说明理由。

第七条　赔偿请求人对赔偿义务机关不予受理决定有异议的，可以自收到书面通知之日起10日内向赔偿义务机关的上一级机关申请复核。上一级机关应当自收到复核申请之日起5个工作日内依法作出决定。

上一级机关认为不予受理决定错误的，应当自作出复核决定之日起3个工作日内通知赔偿义务机关受理，并告知赔偿请求人。赔偿义务机关应当在收到通知后立即受理。

上一级机关维持不予受理决定的，应当自作出复核决定之日起3个工作日内书面通知赔偿请求人并说明理由。

第八条　赔偿义务机关应当自受理赔偿请求人支付申请之日起7日内，依照预算管理权限向有关财政部门提出书面支付申请，并提交下列材料：

（一）赔偿请求人请求支付国家赔偿费用的申请；

（二）生效的判决书、复议决定书、赔偿决定书或者调解书；

（三）赔偿请求人的身份证明。

第九条　财政部门收到赔偿义务机关申请材料后，应当根据下列情况分别作出处理：

（一）申请的国家赔偿费用依照预算管理权限不属于本财政部门支付的，应当在3个工作日内退回申请材料并书面通知赔偿义务机关向有管理权限的财政部门申请；

（二）申请材料符合要求的，收到申请即为受理，并书面通知赔偿义务机关；

（三）申请材料不符合要求的，应当在3个工作日内一次告知赔偿义务机关需要补正的全部材料。赔偿义务机关应当在5个工作日内按照要求提交全部补正材料，财政部门收到补正材料即为受理。

第十条　财政部门应当自受理申请之日起15日内，按照预算和财政国库管理的有关规定支付国家赔偿费用。

财政部门发现赔偿项目、计算标准违反国家赔偿法规定的，应当提交作出赔偿决定的机关或者其上级机关依法处理、追究有关人员的责任。

第十一条　财政部门自支付国家赔偿费用之日起3个工作日内告知赔偿义务机关、赔偿请求人。

第十二条　赔偿义务机关应当依照国家赔偿法第十六条、第三十一条的规定，责令有关工作人员、受委托的组织或者个人承担或者向有关工作人员追偿部分或者全部国家赔偿费用。

赔偿义务机关依照前款规定作出决定后，应当书面通知有关财政部门。

有关工作人员、受委托的组织或者个人应当依照财政收入收缴的规定上缴应当承担或者被追偿的国家赔偿费用。

第十三条　赔偿义务机关、财政部门及其工作人员有下列行为之一，根据《财政违法行为处罚处分条例》的规定处理、处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任：

（一）以虚报、冒领等手段骗取国家赔偿费用的；

（二）违反国家赔偿法规定的范围和计算标准实施国家赔偿造成财政资金损失的；

（三）不依法支付国家赔偿费用的；

（四）截留、滞留、挪用、侵占国家赔偿费用的；

（五）未依照规定责令有关工作人员、受委托的组织或者个人承担国家赔偿费用或者向有关工作人员追偿国家赔偿费用的；

（六）未依照规定将应当承担或者被追偿的国家赔偿费用及时上缴财政的。

第十四条　本条例自公布之日起施行。1995年1月25日国务院发布的《国家赔偿费用管理办法》同时废止。

中华人民共和国国家金库条例实施细则[2]

（1989年12月13日财政部、中国人民银行〔89〕财预字第68号发布　自1990年1月1日起施行）

根据《中华人民共和国国家金库条例》（以下简称《条例》）第二十一条制订本细则。

第一章　国库的组织机构和人员管理

第一节　国库的组织机构

第一条　中华人民共和国国家金库机构，按照国家统一领导，分级管理的财政体制设立，原则上一级财政设立一级国库。国库设总库、分库、中心支库和支库。中国人民银行总行经理总库；各省、自治区、直辖市分行经理分库；省辖市、自治州和成立一级财政的地区，由市、地（州）分、支行经理中心支库；县（市）支行（城市区办事处）经理支库。

计划单列市分行应设置分库。凡直接向总库办理库款报解的，其国库业务受总库领导，其余的由省分库领导。

市辖区建立一级财政的，应设置同级国库。

乡（镇）财政建立后，乡（镇）国库机构的设立和管理办法，由财政部和中国人民银行另行规定。

在不设中国人民银行机构的地方，国库业务由中国人民银行委托当地专业银行办理。

中华人民共和国国家金库的分库、中心支库、支库，按照行政区划名称定名。例如“中华人民共和国国家金库××省（自治区、市）分库”、“中华人民共和国国家金库××地区（市）中心支库”、“中华人民共和国国家金库××县支库”。

第二条　各级国库的工作机构，按《条例》第九条的规定设立。总库设司，分库设处，中心支库设科，支库可根据业务量大小确定要否设股，但至少应有专人负责。

第三条　支库以下的国库经收处业务，由专业银行的分支机构办理，负责收纳报解财政库款。经收处的业务工作，受支库领导。

第四条　国库的业务工作，实行垂直领导。各级国库的工作，直接对上级国库负责。下级国库应定期向上级国库报告工作情况，上级国库可以对下级国库直接布置检查工作。

第二节　国库的人员管理

第五条　各级国库均应配备与其工作任务相适应的专职人员。原则上总库配备35至45人；分库一般配备5至13人；中心支库一般配备3至9人；支库一般配备2至5人。

各级国库的主任，由各级银行行长兼任，各级国库的副主任由各级银行分管国库工作的副行长兼任。分库的正副处长、中心支库的正副科长、支库设股的股长或副股长，按现行干部管理权限办理正式任免手续。他们的任免、调动，应经过上级国库的同意。

第六条　各级国库要配备政治素质好、有中等专业（或高中）以上文化程度和专业知识的人员，现职人员没有达到上述水平的，应当通过培训尽快达到。

国库工作人员应保持相对稳定，不得随意抽调。

第七条　国库工作人员要坚持四项基本原则，热爱本职工作，认真执行党和国家的方针政策，严守国家机密，维护财经纪律，执行国库制度，加强调查研究，刻苦钻研业务，努力提高政治思想、科学文化和业务水平。

第八条　各级国库领导要关心干部的培养教育，定期组织业务技术培训，交流经验，表彰先进。

国库工作人员的专业技术职务，应根据国库业务的特点，按照中国人民银行的有关规定办理。

第二章　国库的职责和权限

第九条　国库工作是国家预算执行工作的重要组成部分，是办理国家预算收支的重要基础工作。组织管理国库工作是中国人民银行的一项重要职责。各级国库在实现国家预算收支任务中，要充分发挥执行作用、促进作用和监督作用。

国库的基本职责要求如下：

（一）准确及时地收纳各项国家预算收入。根据国家财政管理体制规定的预算收入级次和上级财政机关确定的分成留解比例或确定的定额上解数额、期限，正确、及时地办理各级财政库款的划分和留解，以保证各级财政预算资金的运用。

（二）按照财政制度的有关规定和银行的开户管理办法，为各级财政机关开立账户。根据财政机关填发的拨款凭证，及时办理同级财政库款的支拨。

（三）对各级财政库款和预算收支进行会计账务核算。按期向上级国库和同级财政、征收机关报送日报、旬报、月报和年度决算报表，定期同财政、征收机关对账，以保证数字准确一致。

（四）协助财政、征收机关组织预算收入及时缴库；根据征收机关填发的凭证核收滞纳金；根据国家税法协助财税机关扣收个别单位屡催不缴的应缴预算收入；按照国家财政制度的规定办理库款的退付。

（五）组织管理和检查指导下级国库和国库经收处的工作，总结交流经验，及时解决存在的问题。

（六）办理国家交办的同国库有关的其他工作。

第十条　国库要认真贯彻国家的方针政策和财经制度，正确地按照国库制度和预算管理规定办事。国库的主要权限如下：

（一）各级国库有权督促检查国库经收处和其他征收机关所收款项，是否按规定及时全部缴入国库，发现拖延或违法不缴的，应及时查究处理。

（二）各级财政机关要正确执行国家财政管理体制规定的预算收入划分办法和分成留解比例。对于擅自变更上级财政机关规定的分成留解比例的，国库有权拒绝执行。

（三）各级财政、征收机关应按照国家统一规定的退库范围、项目和审批程序办理退库。对不符合规定的，国库有权拒绝执行。

（四）监督财政存款的开户和财政库款的支拨，对违反财政制度规定的，国库有权拒绝执行。

（五）任何单位和个人强令国库办理违反国家规定的事项，国库有权拒绝执行，并及时向上级报告。

（六）国库的各种缴库、退库凭证的格式、尺寸、各联的颜色、用途以及填写内容，按照本细则的规定办理，对不符合规定的缴退库凭证或填写不准确、不完整的凭证，国库有权拒绝受理。

第十一条　各级财政、征收机关和国库要相互配合，密切协作。财政、征收机关应及时向国库提供下列有关文件和资料：

（一）有关预算执行的文件规定。如国家预算收支科目、各级预算收支划分范围和预算收入的分成留解比例等有关规定，年度财政预算计划，以及各项税收提取手续费的比例等。

（二）有关预算缴退库款的国营企业名单、计划。包括：企业名称、隶属关系、预算级次、适用预算科目、开户银行和账号等主要内容，以及提供缴款计划和弥补亏损计划等资料。

（三）预算执行中涉及调整预算收入分成比例，改变企业的隶属关系、预算级次和缴款方式等文件。

（四）与国库工作有关的财政、预算、税收、财务等规章制度和文件。

各级财政、征收机关和国库的有关业务会议，要互相通知派人参加，并根据工作需要，由财政机关牵头定期举行联席会议，以便及时互通情况，协调解决工作中存在的问题。对预算收入的收纳、划分、报解、入库工作进行检查，加强监督。

各级国库应向财政、征收机关提供有关国库业务文件。

第十二条　各级财政、征收机关，应将支拨或退付库款所用的印鉴，送同级国库存验。

第三章　预算收入的收纳、划分与退付

第一节　征收机关

第十三条　国家预算收入分别由各级财政机关、税务机关、海关以及国家指定的机关负责管理、组织征收或监交。这些机关通称“征收机关”。按照预算收入的性质分别由下列机关负责征收。

（一）税务机关负责征收的有：工商税收、国营企业所得税、国家能源交通重点建设基金以及国家预算调节基金和由税务机关征收的其他预算收入。

（二）海关负责征收的有：关税、进口调节税以及代征的进出口产品的产品税、增值税、对台贸易调节税、工商统一税等。

（三）财政机关负责征收的有：国营企业上缴利润、调节税、农牧业税、耕地占用税以及其他收入等。

（四）不属于上述范围的预算收入，以国家指定负责管理征收的单位为征收机关。未经国家批准，不得自行增设征收机关。

第二节　预算收入的收纳

第十四条　预算收入的收纳，分为就地缴库、集中缴库和税务机关、海关自收汇缴3种。

（一）就地缴库。由基层缴款单位或缴款人按征收机关规定的缴款期限直接向当地国库或国库经收处缴纳。

（二）集中缴库。由基层缴款单位将应缴预算收入通过银行汇解到上级主管部门，由主管部门按征收机关规定的缴款期限汇总向国库或国库经收处缴纳。

缴款单位采用集中缴款方式的，要经同级财政部门同意，对擅自变更缴款方式的，国库应予制止。

（三）税务机关、海关自收汇缴。缴款人或缴款单位直接向基层税务机关、海关缴纳税款，由税务机关、海关将所收款项汇总缴入国库或国库经收处。本着既方便群众，又有利于税款入库的原则，对农村集贸市场、个体商贩及农民缴纳的小额税款，由税务机关自收汇缴。城镇居民和个体工商业户缴纳的小额税款，凡在银行开有存款账户的，可直接向经收处缴纳；没有在银行开立存款账户、用现金缴纳税款的，缴款数额达到一定额度以上的，由国库经收处收纳；额度以下的，由税务机关自收汇缴。具体额度可由省、自治区、直辖市财税部门、国库和专业银行商定。

海关对入境旅客、船员的行李物品、邮递物品以及对边境小额贸易征收的进口税；海关查处走私和违章案件的罚没收入，由海关自收汇缴。海关自收汇缴的具体办法，根据海关的有关规定执行。

第十五条　各征收机关对自收汇缴的税款和其他预算收入，应于当日入库；不得将税款和其他预算收入存入征收机关的经费账户，也不得存入储蓄账户和其他账户。

征收机关按规定从税款中提取的费用等款项，必须通过国库办理退库手续，不得自行从新收税款中抵扣。

第十六条　征收机关、缴款单位或个人均应按第三十四条规定的内容认真填写缴款书。各征收机关应负责对税款和其他预算收入缴款凭证的填写进行认真的宣传、辅导和检查，以保证各项预算收入入库准确。各国库、经收处也要加强对预算科目、预算级次等的审核复查。

第十七条　缴款单位向国库经收处缴纳各项预算收入时，各经收处应按第五章有关规定及时办理，做好服务工作。对超过缴款期限的，要按规定加收滞纳金。为保证预算收入及时入库，经收处应及时将所收款项划转国库，不得以任何借口拒收或延解积压。

第三节　预算收入的划分

第十八条　国家预算收入按照中央预算和地方预算划分收入的方法分类，有中央预算固定收入、地方预算固定收入、中央预算与地方预算分成收入3种：

中央预算固定收入，全部归中央预算，地方预算不参与分成；地方预算固定收入，全部归地方预算，中央预算不参与分成。中央预算与地方预算分成收入，分为总额分成收入与固定比例分成收入两种。总额分成收入全额列入地方预算，由国库按照财政体制规定的中央和地方分成比例分成。属于中央分成的部分，作为地方预算的上解支出，上解中央。对无上解任务的补助地区和实行定额上解的地区，中央预算不参与分成。定额上解地区的上解办法，按财政部的规定办理。固定比例分成收入，按照财政部规定的固定分成比例分成后，分别划归中央预算收入和地方预算收入。具体划分收入的方法，按照国家财政管理体制的规定办理。

第十九条　地方预算收入在各级预算之间的划分，分为上级预算固定收入、本级预算固定收入、上级预算和本级预算分成收入3种。

上级预算固定收入，本级预算不参与分成；本级预算固定收入，上级预算不参与分成。上级预算与本级预算分成收入的处理方法，比照中央预算与地方预算分成收入的处理方法办理。具体划分收入的方法，按照地方财政管理体制的规定执行。

第四节　预算收入的退付

第二十条　国库收纳预算收入的退付，必须在国家规定的退库项目范围内，按照规定的审批程序办理。属于下列范围，可以办理收入退库：

（一）由于对工作疏忽，发生技术性差错需要退库的；

（二）改变企业隶属关系办理财务结算需要退库的；

（三）企业按计划上缴税利，超过应缴数额需要退库的；按规定可以从预算收入中退库的国营企业计划亏损补贴；

（四）财政部明文规定或专项批准的其他退库项目。

凡是不符合规定的收入退库，各级财政机关、税务机关，不得办理审批手续，各级国库对不合规定的退库有权拒绝办理。

第二十一条　预算收入的退库，由各级国库办理，国库经收处只办理库款收纳，不办理预算收入的退付。

第二十二条　预算收入库款的退库，应按预算收入的级次办理。中央预算收入退库，从中央级库款中退付；地方各级预算固定收入的退库，从地方各级库款中退付；各种分成收入的退库（包括总额分成和固定比例分成收入的退库），按规定的分成比例，分别从上级和本级库款中退付。

第二十三条　各单位和个人申请退库，应向财政、征收机关填具退库申请书。退库申请书由财政或征收机关按照以下基本内容统一印制，也可由申请退库的单位按财政、征收机关规定的统一格式自行印制。

退库申请书的基本内容包括：单位名称（或个人姓名）、主管部门、预算级次、征收机关、原缴款书日期、编号、预算科目、缴款金额、申请退库原因、申请退库金额以及审查批准机关的审批意见和核定的退库金额（后两项由审批机关填写）等。各级财政机关和征收机关，应当严格审查，不得随意填发收入退还书。

国库收到财政、征收机关签发的收入退还书，在审查办理退付时，可要求批准机关提供有关文件和退库申请书。

第二十四条　各级预算收入的退库，原则上通过转账办理，不支付现金。对个别特殊情况，必须退付现金时，财政、征收机关应从严审查核实后，在收入退还书上加盖“退付现金”的明显戳记，由收款人持向指定的国库按规定审查退款。

第二十五条　外资企业、中外合资企业和其他外籍人员，以外币兑换人民币缴纳税款或以外汇券缴纳税款，因发生多缴或错缴需要退库的，经征收机关审查批准，签发“收入退还书”时，加盖“可退付外币”戳记，国库办理退库手续后，将退库金额通过银行往来划转经收行处，通过“外汇买卖”科目，按缴款人取款或转入缴款人账户时的当天卖出牌价，折成外币或外汇券退给缴款人或转入缴款单位的外币存款账户。

第二十六条　预算收入退付的具体管理办法，由财政部和中国人民银行总行另行制定。

第四章　国库的会计核算方法

第一节　国库会计核算的基本要求

第二十七条　各级国库应当按照《条例》第十二条和《中华人民共和国会计法》的规定，加强会计核算工作，严密核算手续，健全账簿报表，保证各级预算收支数字完整、准确，及时完成会计核算任务。

第二十八条　国库会计的核算方法，除本细则规定者外，均按《中国人民银行会计制度》执行。

各级国库的会计事务处理，必须日清月结，不得拖延积压，不得以表代账。国库会计科目是中国人民银行会计科目的一个组成部分，国库会计事项纳入银行资金平衡表统一平衡。为了便于分析考查国库会计事项，各级国库的预算收入、支出等会计凭证数量较多的，应单独装订分册保管。

第二十九条　各级国库对预算收入的划分报解，原则上采取逐级划分报解方法，支库收纳的中央预算收入和省级预算固定收入，可直接或经中心支库汇总后向分库报解。

第三十条　各级国库对预算收入的核算报解，原则上按国家预算收入科目核算到“款”，工商税收类核算到“项”，其他个别项目，经总库和财政部协商，可核算到“项”（下同）。

第二节　国库的会计科目与会计账簿

第三十一条　会计科目是正确核算和综合反映国库业务活动的重要依据。国库系统的库款上划、下拨、调度，使用中国人民银行系统联行的有关科目。国库使用的会计科目如下：

（一）中央预算收入：总库收纳的和各分支库就地收纳的中央预算收入，以及分库按比例或规定上解总库的中央预算收入，使用本科目核算。

中央预算收入的退付也使用本科目核算。

各分支库逐日上划总库后，本科目应无余额。

（二）中央预算支出：总库办理财政部实拨资金的中央预算支出，使用本科目核算（总库专用）。

（三）中央经费限额支出：各行办理财政部下达的中央级事业行政经费限额支出，以及总库与财政部结算时，均使用本科目核算。

（四）财政预拨经费限额款：凡财政部预拨的事业行政经费限额款，用本科目核算。

（五）待报解地方预算收入：本科目为反映地方预算收入的过渡性科目。各分、支库当日收纳的地方预算收入暂记本科目，每日划分报解后，本科目应无余额。

（六）地方财政库款：地方各级预算的固定收入、分成收入、补助收入、专项收入以及地方预算支出拨款、拨款的缴回、补助支出、专项支出均用本科目核算。

各分、支库应按国家财政管理体制的预算级次划分，在本科目下分别为同级财政部门开立地方财政库款户。

（七）财政预算外存款：各级财政掌管的预算外资金的收入、支拨、上解等均用本科目核算。

各级国库应分别为同级财政部门开立财政预算外存款户。

（八）待结算财政款项：凡由国库经收处代收的各项预算收入款项，用本科目核算。本科目为过渡性科目。

各国库经收处在本科目下设“待报解预算收入”专户。每天代收的各项预算收入先进入本科目专户，当天营业终了前汇总上划支库时，结清本科目专户。

（九）总库对中央财政库款进行账外登记，反映汇总中央预算收入、中央预算支出及库款的结存数字。

第三十二条　国库会计账簿是以会计凭证为依据，运用会计账户，全面、系统、连续地记录、反映和监督各项财政总预算收支余存以及往来款项的核算工具。

各级国库都应按下列规定设置总账和明细账：

（一）总账：按第三十一条规定的国库会计科目名称设置。

（二）明细账（分户账或登记簿）：

1.中央预算收入明细账或登记簿：各分、支库收纳和上划的中央预算收入设登记簿，总库设明细账。本账（簿）按照国家预算收入科目分别立户。

2.中央预算支出明细账：总库根据财政部的拨款凭证，按会计事项序时登记。进行明细核算。

3.中央经费限额支出明细账：各开户行依照“中央级事业行政经费限额拨款管理办法”的规定，按国家预算支出科目分“款”设置账户。

4.待报解地方预算收入登记簿：各分库、中心支库、支库均设置本簿。登记经收的预算收入，按照国家预算收入级次、科目分别立户。

5.地方财政库款明细账：各分、支库按同级财政机关设置本账，按会计事项序时登记。其中对同级预算收入按年度根据国家预算收入科目另设账户。

6.财政预算外存款明细账。按会计事项序时登记。

会计账簿的格式，总账采用三栏式，中央和地方预算收支明细账，采用三栏式或多栏式。

国库会计的核算方法和记账规则，按照《中国人民银行会计制度》执行。

第三节　会计凭证

第三十三条　会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，记账的依据。国库使用的会计凭证属于银行的“特定凭证”。

国库使用的会计凭证一般分为记账凭证和原始凭证两种。

记账凭证是根据原始凭证或原始凭证汇总表，按业务内容和应用的会计科目，加以归类整理而编制的，是登记账簿的依据。符合记账凭证要求的其他凭证，也可代替记账凭证。

原始凭证分为收入缴库凭证、收入退库凭证、更正收入错误凭证、库款支付凭证和上划库款凭证5种。

第三十四条　国库会计的收入缴库凭证，为“缴款书”。“缴款书”是国库业务的基本凭证。

缴款书一般应具备以下12项基本内容：

（一）填制年月日；

（二）人民币大、小写金额；

（三）凭证号码和银行的会计分录；

（四）银行有关经办人员印章；

（五）付款（缴款）单位的户名、开户银行和账号；

（六）缴款单位的银行转账印章（预留银行的印鉴）；

（七）收款单位财政机关名称及收款国库名称；

（八）预算（收入）级次；

（九）预算科目“款”、“项”、“目”的名称；

（十）缴款的所属预算计划年度、月份；

（十一）滞纳金的计算；

（十二）纳税的计算根据。

第三十五条　缴款书的种类：分为工商税收专用缴款书、一般缴款书、其他专用缴款书3种。

（一）工商税收专用缴款书（附件格式一，略）一式六联。各联用途：

第一联：收据（代完税征），国库收款盖章后退缴款单位或纳税人；

第二联：付款凭证，代替缴款单位的转账支票，由缴款单位开户银行作付出传票（记账凭证）；

第三联：收款凭证，由收款国库作收入传票（记账凭证）；

第四联：回执，国库收款盖章后退征收机关；

第五联：报查，国库收款盖章后退基层征收机关。

征收机关需要增加存根联的为第六联存根，由税务机关留存，缴款企业自填的由企业送基层税务机关。

各级税务机关征收的各项税收，除涉外税收、国营企业所得税外，均使用工商税收专用缴款书。

（二）一般缴款书（附件格式二，略）一式五联，各联用途：

第一联：收据，国库收款盖章后退缴款单位或缴款人；

第二联：付款凭证，代替缴款单位的转账支票，由付款单位开户银行作付出传票（记账凭证）；

第三联：收款凭证，由收款国库作收入传票（记账凭证）；

第四联：回执，国库收款盖章后退征收机关；

第五联：报查，国库收款盖章后退同级财政部门。

实行利润包干办法的国营企业上缴的利润以及其他企业收入，各机关事业单位上缴的其他收入等使用一般缴款书。

（三）其他专用缴款书，包括国营企业所得税、涉外税收、海关征收或代征的税收等专用缴款书。

1.国营企业所得税专用缴款书（附件格式三，略）。

2.涉外税收专用缴款书，包括外国企业所得税、中外合资经营企业所得税、工商统一税、个人所得税等专用缴款书（附件格式四、五、六、七，略）。

3.海关专用缴款书（附件格式八，略）。适用于关税及海关对进出口产品代税务机关征收的产品税、增值税等。

4.其他不属于税收、利润和其他收入的缴款书。如：税务机关负责征收的国家能源交通重点建设基金专用缴款书和国家预算调节基金专用缴款书（附件格式九、十，略）。

农业税缴款书可以使用一般缴款书。如需要使用特定的专用缴款书，可由省、自治区、直辖市财政部门与分库自定。

第三十六条　各级国库和国库经收处收纳预算收入时，一律凭统一规定的缴款书办理。缴款书应按国家预算收入科目，一税一票，按“款”填制，不得几种税合开一票。

第三十七条　缴款书是国库办理收纳预算收入惟一合法的原始凭证，也是各级财政部门、税务机关、海关、国库、银行以及缴款单位分析检查预算收入任务完成情况，进行记账统计的重要基础资料。除征收机关认真填写，并加强对自填单位的辅导检查外，各级国库和国库经收处，必须比照对银行收付款凭证的审查要求，加强对国库缴款书的审核工作。对缴款书填写中发生的问题，经办银行要及时通知征收机关予以纠正。

第三十八条　国库收入退库证为“收入退还书”（附件格式十一，略），收入退还书一式五联，各联用途如下：

第一联：报查，由退款国库盖章后退签发收入退还书的机关；

第二联：付款凭证，由退款国库作付出传票（记账凭证）；

第三联：收入凭证，由收款单位开户行作收入传票（记账凭证）；

第四联：收账通知，由收款单位开户银行通知收款单位收账；

第五联：付款通知，由国库随收入日报表，送退款的财政机关。

“海关专用收入退还书”见附件格式十二（略）。

第三十九条　各级国库按规定退付预算收入时，一律凭收入退还书办理。

第四十条　各级国库对于收入退还书要认真审核把关，除按规定审核批准程序、退库范围等事项外，还应当比照缴款书的要求，逐项审核。发现问题及时与签发机关联系解决。

第四十一条　国库更正错误凭证为“更正通知书”。各级财政机关、税务机关、海关、国库和缴款单位，在办理预算收入的收纳、退还和报解时，都应认真办理，事后发现的个别错误事项，按下列方法办理更正：

（一）缴款书的预算级次，预算科目等填写错误，由征收机关填制更正通知书，送国库更正。

（二）国库在编制收入日报表中发生的错误，由国库填制更正通知书，进行更正。

（三）国库在办理库款分成上解工作中发生的错误，由国库更正。

更正错误均应及时办理，并在发现错误的当月调整账表，不再变更以前月份的账表。年终整理期内，更正上年度的错误，均在上年度决算中调整。

“更正通知书”见附件格式十三（略）。

联数和各联用途如下：

1.征收机关更正缴款书的更正通知书一式三联。第一联征收机关留存；第二、三联送国库审核签章更正后，第二联国库留存，凭以更正当日收入的账表，第三联随收入日报表送同级财政机关。

2.国库更正收入日报表的更正通知书一式三联。一联国库留存凭以更正当日收入的账表；二联随收入日报表送财政机关；三联随收入日报表送征收机关。

属于国库办理分成留解、划解库款的错误，由国库另编冲正传票更正。

第四十二条　库款支付凭证。各级财政部门的预算拨款，同城预算拨款及拨款的缴回使用“预算拨款凭证”（附件格式十四，略）；异地预算拨款使用银行的“信汇凭证”或“电汇凭证”。

预算拨款凭证联数和各联次用途如下：

第一联：支款凭证，由付款国库作付出凭证；

第二联：收入凭证，由收款单位开户银行作收入凭证；

第三联：收款通知，由收款单位开户银行通知收款单位记账；

第四联：回单，由国库盖章后退给拨款单位作回单。

第四十三条　各级国库向上级国库上划库款时，应将收入报表随同“中国人民银行邮划代收（付）报单”（简称划款报单）一并上报。

第四节　会计报表

第四十四条　国库会计报表，是国库对预算收入原始凭证等会计核算资料进行归类汇总的一种书面报告。它是财政部门掌握支出拨款，分析检查和汇编国家预算收入情况惟一的合法根据，也是税务机关检查税收入库进度情况的根据。各级国库必须及时、正确、完整地编报各种会计报表。

第四十五条　国库会计报表基本上分为日报、旬报、月报、年度决算4类。日报是国库的基础报表，旬报、月报、年度决算按预算科目反映收入累计数。

第四十六条　国库日报表。分为预算收入日报表、分成收入计算日报表和财政库存日报表3种。

（一）预算收入日报表（附件格式十五，略）。它是各级国库收纳、划分、报解库款的基础报表。财政、征收机关据以检查收入征收入库情况，并逐日对账。

本表根据缴款书、收入退还书、预算收入明细账或登记簿，按照国家预算收入科目，分别中央、省、地、县等不同的预算级次逐日汇总编报。

（二）分成收入计算日报表（附件格式十六，略）。它是计算中央财政与地方财政、地方上下级财政之间，每日分成收入留解的报表。分成收入计算表的基本内容包括：收入总额，中央、省、地（市）、县级分成数的有关栏次。各级国库只办理与上级预算的分成。分成收入的计算，按照财政管理体制划分的预算级次逐级办理。例如，支库办理县财政与地区财政的收入分成；中心支库办理地区财政与省财政的收入分成；分库办理省财政与中央财政的收入分成。

本表根据地方预算收入日报表中属于分成收入各科目数字之和，按照上级财政部门通知的分成留解比例计算填列。其中应上解的分成收入，列入上级财政的预算收入日报表的“上解收入”科目，随“划款报单”将库款上划上级国库。

没有分成收入上解任务的县和地（市），支库和中心支库对县和地（市）级预算收入，仍应编报分成收入计算日报表（本表收入总数与县或地[市]留成数一致）上报，以便上级国库汇总收入总额，办理与其上级的分成收入留解。

（三）财政库存日报表（附件格式十七，略）。它是国库向同级财政部门报告核对财政预算库款数额的报表。根据国库的同级财政预算库款账编制。

此外，各国库经收处，每日应将收纳的缴款书分别预算级次和预算收入科目汇总编制“代收预算收入清单”，连同国库缴款书有关联一并上报支库。

第四十七条　国库旬报、月报、季报（附件格式十八，略）。收入旬报、月报、季报是预算收入日报表的定期综合。按照预算收入科目报本年累计数。

中央预算收入旬、月报、中央预算支出月报是中央级预算收入、支出的定期综合反映，由总库编制。

地方预算收入旬、月报是定期综合反映地方预算收入的报表，由当地国库编制。

预算收入退库季报（附件格式十九，略）。它是预算收入退库登记簿的定期综合，按预算级次和实际发生退库的“款”级科目统计编报，由各级国库逐级汇总报总库一式两份，并由总库转财政部1份。

中央级事业行政经费限额支出月报，是反映部分中央预算支出的报表，是国家预算支出执行情况的组成部分。由各有关分、支库逐级汇总电报报告总库，由总库汇总报财政部。

为了准确反映当月预算收入数字，各支库月末前数日的预算收入日报表，应当采取加快报解办法，尽量在上级国库报送月报期限内，报达上级国库汇入当月报表，做到基本按月划期。对个别来不及汇入当月月报的，可并入下月报表汇总。

各分库向总库编送的中央预算收入月报，采用微机联网通讯或电报报告。各支库、中心支库，应采取加快月末前数日的预算收入日报表的报送措施。

第四十八条　国库年度决算（附件格式十八，略）。年度决算是国库一年来收纳、划分、报解国家预算收入的总结。根据预算收入明细账编制。各省、自治区、直辖市分库，以及直接向总库报解中央预算收入库款的计划单列市分库年度决算应于年终后两个月内报达总库。总库汇总后报财政部。

各级国库年终决算编成后，应附国库决算说明书，随决算表一并报上级国库。

年度决算包括：中央级预算收入决算、中央级事业行政经费限额支出决算、地方预算收入决算。

第五章　各级国库会计核算手续和预算收入报解程序

第一节　国库经收处

第四十九条　国库经收处根据缴款单位或缴款人填写的缴款书（包括征收机关自行收款汇总缴纳的缴款书），经审核无误后，办理预算收入的收纳工作。然后，在缴款书各联加盖有收讫日期的业务印章。第一联收据联退回缴款人，第二联付出凭证由经收处作为缴款单位存款户的支付凭证，第三、四两联随划款报单上划支库，第五联报查联县级收入交主管收入的基层征收机关。

缴款单位或缴款人以现金缴纳时，第二联付款凭证联作为现金收入传票的附件。现金收入传票由经收处自行填制。

第五十条　经收处收纳的预算收入，用“待结算财政款项”科目核算。收纳预算收入时，会计分录为：

收：“待结算财政款项”科目

付：“××存款”科目或“现金”科目

每天营业终了，应将当日代收的款项随同缴款书划转专业银行管辖支行，再由专业银行支行当天划转支库，不得积压。

经收处上划库款时，会计分录为：

收：“支行辖内往来”或“县辖往来”科目

付：“待结算财政款项”科目

专业银行支行收到所辖上划预算收入时，会计分录为：

收：“待结算财政款项”科目

付：“支行辖内往来”或“县辖往来”科目

专业银行支行转划国库支库时，会计分录为：

收：“人民银行往来”科目

付：“待结算财政款项”科目

第五十一条　在银行开立存款账户的涉外纳税人和国内纳税人缴纳税款时，一律由开户银行负责库款的收纳。如果纳税人以外币（现钞）缴纳税款时，一律由银行负责库款的收纳，外币应兑换成人民币。

上述银行收纳的库款的报解程序，按国库经收处的规定办理。

第五十二条　经收处所收款项是代收性质，不算正式入库。经收处不办理预算收入的退库。但在当日预算收入未上划以前，如征收机关发现错误可以更正。

第二节　支库

第五十三条　国库以支库为基层库。各级预算收入款项，以缴入支库为正式入库。征收机关和国库计算入库数字和入库日期，都以支库收纳数额和入库日期为准。

第五十四条　支库根据缴款单位或缴款人的缴款书办理预算收入库款的入库工作。支库应当由专人审查缴款书，审查无误收款后，在缴款书各联加盖有收讫日期的业务印章。第一联收据联退缴款人，第二联付款凭证代缴款单位存款户的支付凭证，第三联收款凭证作支库收入传票，由支库凭以记账，其他各联按缴款凭证用途，分送有关单位。

第五十五条　支库对专业银行经收处解缴库款的划款凭证和随送的缴款书，经审核无误后，按预算收入级次分清，按同一级次、同一预算科目汇总后作收入传票记账，会计分录为：

收：“中央预算收入”科目或“待报解地方预算收入”科目

付：“××银行往来”科目

第五十六条　支库收纳的预算收入，应于当日办理库款报解，确实来不及的，可在次日上午办理，但月底日收纳的预算收入，必须当日扫数报解。支库办理库款报解时，应按预算级次、预算科目编制预算收入日报表。具体处理办法：

（一）中央预算固定收入，省级预算固定收入，地、市级预算固定收入，根据预算收入科目设置明细账或登记簿记载，并应分别编制预算收入日报表，一式三份，1份留存，1份附缴款书回执联送征收机关，1份随报单直接或经中心支库汇总后上划分库。地（市）级预算固定收入上划中心支库。会计分录为：

收：“联行往账”科目

付：“中央预算收入”或“待报解地方预算收入”科目

（二）本级预算收入日报表，根据地方预算收入明细账编制一式三份，1份留存，1份附缴款书回执联交征收机关，1份送财政机关。

如有收入退付，须在同一预算科目内轧差列入，退付大于缴库时其差额用红字列入收入日报表。

对县级预算收入中的固定收入，转入县级财政库款户。会计分录为：

收：“地方财政库款”科目

付：“待报解地方预算收入”科目

第五十七条　支库对县（市）级的预算收入，除编制预算收入日报表外，还须编制分成收入计算日报表和库存日报表。为了便于核对数字，分成计算日报表应填列本日收入数和本年累计数。

支库根据本级预算收入日报表中，属于分成收入各科目的本日收入合计数，填写分成收入计算表的收入总额，按规定的分成比例办理分成留解，其中上解部分应从“待报解地方预算收入”科目账户付出，然后划上级库。会计分录为：

收：“联行往账”科目

付：“待报解地方预算收入”科目

属于本级预算分成收入应从“待报解地方预算收入”科目付出。会计分录为：

收：“地方财政库款”科目

付：“待报解地方预算收入”科目

为了便于上级国库汇总计算地方预算收入总额，没有分成上解任务的县，支库对县级预算收入，仍应编制分成收入计算表（其县级留成数额与收入总额一致）。分成收入计算表编制一式三份，1份留存，1份送财政机关，一份随划款报单报上级国库。

第三节　中心支库

第五十八条　中心支库收纳预算收入的处理方法，比照支库的方法办理。

中心支库收到支库上报的地（市）级预算收入日报表、分成收入计算表和上划库款的联行报单，经审核无误后，分别转入有关账户，会计分录为：

收：“待报解地方预算收入”科目

付：“联行来账”科目

根据支库上报的地（市）预算收入日报表的数字，记载地方预算收入科目地区级预算收入明细账或登记簿，据以编制预算收入日报表，一式两份，1份留存，1份送财政机关。

第五十九条　中心支库汇总支库上报的分成收入计算表的收入总额数字后，加计地（市）级预算收入合计数字，即为地（市）预算收入总额，然后按规定的分成比例，办理分成留解，编制汇总地（市）级分成收入计算表，属于上解部分应上划省分库。会计分录为：

收：“联行往账”科目

付：“待报解地方预算收入”科目

属于本级的预算收入，会计分录为：

收：“地方财政库款”科目

付：“待报解地方预算收入”科目

没有分成上解任务的地（市），中心支库仍应上报分成收入计算表（其地、市级留成数额与预算收入总额一致），以便分库汇总计算地方预算收入的分成总额。

第六十条　中心支库收到支库上报的中央、省级预算收入日报表，经审核无误后，分别转入有关账户，会计分录为：

收：“待报解地方预算收入”或“中央预算收入”科目

付：“联行来账”科目

根据支库上报的中央、省级预算收入日报表和中心支库收纳的中央、省级预算收入，记载中央预算收入、省级预算收入登记簿。当日营业终了，据以分别编制中央、省级预算收入日报表，一式两份，1份留存，1份随划款报单上划分库。会计分录为：

收：“联行往账”科目

付：“中央预算收入”或“待报解地方预算收入”科目

第四节　分库

第六十一条　分库收纳预算收入的处理方法，比照支库的方法办理。

分库对于中央和省级预算固定收入应按预算科目设置明细账或登记簿。

分库收到中心支库上划的中央预算收入日报表，经审核无误后凭以记账，然后编制中央预算收入日报表一式两份，1份留存，1份随联行报单上报总库。

分库收到中心支库上划中央预算收入时的会计分录为：

收：“中央预算收入”科目

付：“联行来账”科目

上划总库时的会计分录为：

收：“联行往账”科目

付：“中央预算收入”科目

分库收到中心支库上划的省级收入日报表，经审核无误后凭以记账，然后，编制省级预算收入日报表一式两份，1份留存，1份交省财政机关。会计分录为：

收：“待报解地方预算收入”科目

付：“联行来账”科目

分库收到中心支库上划的中央预算收入和省级预算收入缴款书，属于中央级预算收入缴款书，留分库备查；属于省级预算收入缴款书连同本级收纳的预算收入缴款书，随同收入日报表送同级财政机关。

第六十二条　分库汇总中心支库分成收入计算表的收入总额数字后，加计省、自治区、直辖市本级预算收入中属于分成收入各科目的合计数字，即为省、自治区、直辖市地方预算收入总额，然后编制全省的分成收入计算表，一式三份，1份留存，1份送同级财政，1份上报总库。属于上解部分应上划总库。会计分录为：

收：“联行往账”科目

付：“待报解地方预算收入”科目

属于本级的预算收入，会计分录为：

收：“地方财政库款”科目

付：“待报解地方预算收入”科目

没有分成上解任务的省、自治区分库，仍应上报地方预算收入总额，以便总库汇总核对分析预算执行情况。

第六十三条　中央预算收入日报表的数字，应包括中央预算固定收入和上解收入，其本日收入合计数应与联行划款报单的数字一致。中央预算收入日报表，只报本日收入数字。

中央预算收入月终应根据预算收入明细账或登记簿，于月后3日内电报月报，以分库月末日的数字为准。以千元为金额单位，向总库报送年累计数。

第五节　总库

第六十四条　总库收纳的中央预算收入的处理方法，比照支库的方法办理。

第六十五条　总库收到分库上划的中央预算收入库款、收入日报表和分成收入计算表，经审核后，应即办理转账，会计分录为：

收：“中央预算收入”科目

付：“联行来账”科目

并根据分库上报的中央预算收入日报表，按预算科目记载的明细账，编制汇总的中央预算收入日报表一式两份，1份留存，1份报财政部。

总库收到分库报送的电月报，经审核后，编制汇总的中央预算收入月报表一式两份，1份留存，用于核对账务及分析预算收入的情况，1份报财政部。

第六章　库款的支拨

第六十六条　各级库款的支拨，必须根据同级财政机关的预算拨款凭证（或电汇、信汇）办理。财政机关办理拨款填写凭证时，应按规定填明拨款的用途。

第六十七条　各级库款的拨付，在各级财政库款余额内支付。各级财政机关应将拨款使用的印鉴，事先填制印鉴卡送同级国库留存备验。对超过库款余额与预留印鉴不符的拨款，各级国库一律拒绝支付。

第六十八条　各级国库收到财政机关的拨款凭证时，应审查凭证填写内容是否完整、用途是否符合规定。对凭证填写不完整、拨款用途不符合规定的，国库不得受理。

总库接到财政部的拨款凭证，经审核无误后，应及时办理，会计分录为：

收：“联行往账”科目

付：“中央预算支出”科目

各分、支库接到同级财政机关的拨款凭证时，会计分录为：

收：“联行往账”科目或“××银行往来”科目

付：“地方财政库款”科目

第六十九条　实行限额拨款的中央级事业行政单位，其有关国库、银行的制度手续，按“中央级事业行政经费限额拨款管理办法”执行。

第七十条　各级国库对库款的拨付，只办理转账，不支付现金。

国库应在财政机关通知拨款的当日将款项转入或汇往有关单位在银行的存款账户。各级国库和转拨行都不得积压。

第七章　预算收入对账和年终决算

第七十一条　为了正确反映预算收入执行情况，各级财政、征收机关和国库必须严格遵守预算收入对账制度。各级财政机关对于核对账务工作负有组织和监督的责任。

各级财政、征收机关和国库的收入对账，应当按月、按年按照预算科目对账。

第七十二条　月份对账。每月终了，支库应在3日内根据各级预算科目明细账或登记簿的余额编制月份对账单（同附件格式十八）一式四份，送财政和征收机关于3日内核对完毕并盖章后，财政、征收机关各留1份，退回支库两份，支库留存1份，报中心支库1份（中央预算收入和省级预算收入月份对账单，直接报分库）。如有错误，应在月后6日内通知国库更正。无正当理由的更正，不予受理。

中心支库、分库、总库三级收纳的预算收入对账工作，也按上述办法办理。

第七十三条　年度对账和年终决算。年度终了后，支库应设置10天库款报解整理期，经收处12月31日以前所收之款项，应在库款报解整理期内报达支库，支库应列入当年决算。

支库应按中央、省、地（市）、县四级分别编制预算收入年度决算表各一式四份，于年后20天内送财政、征收机关核对，财政、征收机关应于5日内核对签章完毕，对账中发现错误，应及时纠正，同时通知编表单位更正。财政、征收机关各留存1份，退回支库两份，支库留存1份，其余1份决算表报中心支库。

中心支库根据支库上报的各级预算收入年度决算表，经审核无误后，汇总编制全辖（包括县）各级预算收入年度决算表一式四份，送财政、征收机关核对无误并盖章后，财政、征收机关各留存1份，退回中心支库两份，中心支库留存1份，上报分库1份。

分库根据中心支库上报的中央预算收入和地方预算收入年度决算表，经审核无误后，分别汇总编制全辖（包括地市县级）的地方预算收入年度决算表一式三份，送财政机关1份，分库留存1份，上报总库1份。中央预算收入年度决算表由分库汇总编制一式两份，1份留存，1份报总库。

总库收到分库上报的中央预算收入年度决算表经审核无误后，汇总编制中央预算收入年度决算表一式两份，留存1份，报财政部1份。总库收到的地方预算收入要分别审核，计算核对分成收入的有关数字，分析国家预算收入的执行情况。

第八章　其他

第七十四条　国库的各种缴（退、拨）款等会计凭证，分别由省级税务机关、财政机关、海关总署按本细则规定统一印制。各种会计账表，由省分库按本细则规定统一印制。

第七十五条　各级国库使用的印章，原则上由中国人民银行总行统一制发。

第七十六条　各级财政在银行的财政库款和预算外存款，均不计利息。汇款和拨款也不收费。财政机关需用银行的凭证也不收费。

第七十七条　经济特区国库的特殊问题，由财政部和中国人民银行另行规定。

第七十八条　本实施细则的修订和解释权，属于中华人民共和国财政部和中国人民银行总行。

第七十九条　本细则未尽事宜，各省、自治区、直辖市财政机关和分库可根据本细则规定的原则，参照各地区具体情况，自行补充规定，并报财政部和中国人民银行总行备案。

第八十条　本细则自1990年1月1日起执行。财政部和中国人民银行总行1986年1月制订的《中华人民共和国国家金库条例实施细则（试行）》同时废止。

罚没财物和追回赃款赃物管理办法

（1986年12月31日〔86〕财预字第228号发布自1987年1月1日起施行）

第一章　总则

第一条　为了加强对罚没财物和追回赃款赃物的财务管理，维护社会主义法制，根据打击经济犯罪活动发展的新情况，制定本办法。

第二条　依法查处走私贩私、投机倒把、违反物价管理等违法犯罪案件的罚没款和没收物资，称“罚没财物”；依法查处追回贪污盗窃、行贿受贿等违法犯罪案件的财物，称“追回赃款赃物。”

第三条　本办法适用于：

一、海关、工商行政管理、物价管理等行政执法机关依法查处走私贩私、投机倒把、违反物价管理等违法、违章案件的罚没财物；

二、公安机关、人民检察院、人民法院等政法机关（均包括军事、铁道、交通等专门政法机关，下同），依法查处违反治安管理和各类违法案件的罚没财物和追回的赃款、赃物；

三、交通、林业、外汇、渔政、城建、土地管理、标准计量、烟草专卖、医药卫生、劳动安全以及其他国家经济管理部门，依照有关法律、法规查处违法、违章案件的罚没财物；

四、国营企业、事业单位、机关团体内部查处的不构成刑事犯罪的贪污、盗窃等案件追回的赃款、赃物。

以上一、二、三款所列各行政执法机关、政法机关和国家经济管理部门统称执法机关。

第四条　违反财经纪律、税收法规、业务章程、合同协议的罚款处理，应执行有关的财政财务制度，不适用本办法。

第二章　罚没财物及追回赃款、赃物的管理和处理

第五条　各级执法机关应当加强对罚没财物（包括扣留财物）凭证的管理和会计核算工作。中央级执法机关的凭证，由海关总署、国家外汇管理局、铁道部等主管机关统一制发；地方各级执法机关的凭证，由省或县、市财政机关统一制发；要建立严格的凭证领用缴销制度，罚没财物的验收、保管制度，财物交接制度和结算对账制度。

第六条　各种罚没财物以及追回的赃款、赃物，任何部门、单位和个人，都不得挪用、调换、压价私分或变相私分。

第七条　执法机关依法追回贪污、盗窃等案件的赃款、赃物，按下列原则处理：

一、原属国营企业、事业单位、机关团体和城乡集体所有制单位的财物，除政法机关判归原单位者外，一律上缴国库。判决原则，由中央政法机关另定。

二、原属个人合法财物，单位的党费、团费、工会经费，以及职工食堂等集体福利事业单位的财物，均发还原主。

三、追回属于受贿、行贿的财物一律上缴国库。

第八条　国营企业、事业单位和机关团体内部查处的，不构成刑事犯罪的贪污、盗窃等案件追回的赃款、赃物，原则上报经上级主管部门审查核准后归原单位注销悬账；原单位已作损失核销了的，一律上缴国库。

第九条　罚没物资和追回应上缴国库的赃物，根据不同性质和用途，按下列原则处理：

一、属于商业部门经营的商品，由执法机关、财政机关、接收单位会同有关部门按质论价，交由国营商业单位纳入正常销售渠道变价处理。参与作价的部分，不得内部选购。

二、属于专管机关管理或专营企业经营的财物，如金银、外币、有价证券、文物、毒品等，应及时交由专管机关或专营企业收兑或收购。

三、属于政治性、破坏性物品，无偿交由专管机关处理。

四、属于淫秽物品、吸毒用具等违禁品，以及其他无保管价值的物品，由收缴机关按有关规定处理。

第十条　收缴机关按规定核准处理的罚没物资和赃物，都要开列清单（必要时拍照），随缴库凭证存档备查。

第三章　罚没收入、赃款和赃物变价款的收缴和处理

第十一条　执法机关依法收缴的罚没款、赃款和没收物资、赃物的变价款一律作为国家“罚没收入”或“追回赃款和赃物变价款收入”，如数上缴国库。任何机关都不得截留、坐支。对截留、坐支或拖交的，财政机关有权扣发其机关经费或通知银行从其经费存款中扣交。除因错案可予以退还外，财政机关不得办理收入退库。

第十二条　海关、工商行政管理机关、物价管理机关和各国家经济管理部门，查处的罚没款和没收物资变价款，由查处机关依法上缴国库。

第十三条　公安机关、人民检察院、人民法院直接查处的罚没款和没收物资变价款，追回应上缴国库的赃款和赃物变价款，由查处机关依法上缴国库。

第十四条　国营企业、事业单位和机关团体内部查处追回应上缴国库的赃款和赃物变价款，由发案单位上缴国库；移送政法机关结案的，由政法机关上缴国库。

第十五条　上缴国库的罚没收入，按下列规定分别划归中央财政和地方财政：

一、海关、国家外汇管理局、铁道部等隶属中央的执法机关的罚没收入，50％上交中央财政，50％上交地方财政。

二、工商行政管理机关、公安机关、人民检察院、人民法院，以及隶属地方的国家经济管理部门查处或判处的罚没收入，全部上交地方财政。

第十六条　各政法机关判处和国营企业、事业单位、机关团体内部查处的上缴国库的赃款和赃物变价款，不论发案单位的财务隶属关系，一律上交地方财政。

第四章　奖励

第十七条　为鼓励人民群众揭发检举犯罪活动，对各类案件的下列告发人，可酌发奖金：

一、城乡居民；

二、揭发与本职工作无关案件的职工；

三、港澳同胞、华侨；

四、外国人。

案件告发人的奖金，按其贡献大小，在每案罚没收入总额的10％以内掌握（必要时对无罚没收入的告发人也可酌情发给），但一般不超过1000元。

有特殊贡献的案件告发人的奖金，可以报经省以上执法机关特案批准，不受限额控制。海关发给案件告发人的奖金额度，按“海关奖励缉私办法”执行。

农村乡镇等集体所有制单位协助破案的应发奖金，由办案机关在每案罚没收入总额的10％以内掌握，但不得超过1万元。

第十八条　各执法机关对执法干部，原则上执行国家机关统一的奖励制度，坚持结合工作考绩，同本机关职工一道评奖。对第一线查缉重大案件的破案有功人员，可经省以上执法机关批准，发给重大案件查缉破案奖，或在年度庆功评比时给予一次性的嘉奖。

第十九条　反走私任务较重的海关和广东、福建、浙江东南沿海三省，可由同级财政部门增拨一笔奖励基金。海关系统的奖励基金管理方法，由海关总署商财政部制定下达；东南沿海三省的奖励基金，由三省打击走私领导小组办公室比照海关部署的规定，商三省财政机关制定下达。

上述一次性嘉奖的奖金和奖励基金由同级财政机关专项核拨。

第五章　办案费用补助的拨付和使用

第二十条　各级执法机关的正常经费原则上一律纳入行政事业经费预算管理。不属于正常经费预算范围的开支（如大宗罚没物资保管费用、告发检举人奖金等），以及特殊情况下的必不可少的办案业务开支，可由各级执法机关的主管部门向同级财政机关编报“办案费用补助”专项支出预算。

第二十一条　“办案费用补助”主要开支范围如下：

一、按规定发给案件告发人的奖金和发给协助破案的农村乡镇集体所有制单位的奖金；

二、扣留和罚没物资的运输、仓储（包括简易仓棚修建）、整理等费用；

三、侦缉调查补助费。包括侦破、调研、审理案件的差旅费、办案专业会议等补助费；

四、办案专用车、船的燃料及修理补助费；

五、办案业务费补助。包括办案宣传费、大宗文卷资料印刷费，化验鉴定等补助费；

六、其他费用补助。包括分给联合办案单位的办案补助费、告发、告密人接待费，按规定发给第一线执法人员的一次性奖金，以及同级财政机关批准列支的其他特殊开支。

“办案费用补助”不得用于增加人员编制开支和基本建设支出；严禁给执法人员滥发奖金。

第二十二条　“办案费用补助”的经费领拨关系规定如下：

一、海关总署、国家外汇管理局、铁道部等隶属中央的执法机关，由各机关的主管部门向财政部领报。

二、工商行政管理局、物价局、公安机关、人民检察院、人民法院，以及其他隶属地方的执法机关向同级地方财政机关领报。

第二十三条　“办案费用补助”一律纳入国家支出预算管理。事先编报预算，事后编报决算，事中编报预算执行情况报表。并参照行政事业单位会计制度单独进行会计核算。

第二十四条　各级财政机关对执法机关必不可少的办案费用，要予以保证。不受罚没收入多少的限制。

办案费用补助，也可以由省、自治区、直辖市决定，纳入各执法机关的行政事业经费统一安排管理，不另专项核拨。

第六章　附则

第二十五条　各级财政机关，应当配备专人负责罚没财物和追回赃款、赃物的预算管理。

第二十六条　本办法自1987年1月1日起执行。我部1982年〔82〕财预字第91号发布的《关于罚没财物管理办法》和〔82〕财预字第78号发布的《关于追回赃款、赃物的财务处理办法》及其有关的补充规定、解释等同时废止。各级人民政府和有关主管部门过去发布的有关规定，与本办法有抵触的，亦同时失效并应明文通知修改。

第二十七条　各省、自治区、直辖市人民政府，可依据本办法制定具体实施办法，一并下达。中央各有关执法机关和人民解放军有关部门，可根据本办法规定的原则，制定本系统的单项实施办法，征得财政部同意后联合下达。

罚款代收代缴管理办法

（1998年5月28日财预字〔1998〕201号颁布自颁布之日起施行）

第一章　总则

第一条　为了加强罚款收缴入库的管理，根据《中华人民共和国行政处罚法》、《罚款决定与罚款收缴分离实施办法》、《中华人民共和国国家金库条例》等有关法律、法规的规定，制定本办法。

第二条　具有行政处罚权的行政机关及法律、法规授权或依法受行政机关委托实施行政处罚的组织（以下简称行政机关），实行罚款决定与罚款收缴分离的，其罚款的收缴，适用本办法。

行政机关按法律规定实行当场收缴罚款的，其罚款的收缴，不适用本办法。

第二章　罚款代收机构

第三条　海关、外汇管理等实行垂直领导的依法具有行政处罚权的行政机关所处的罚款，由国有商业银行分支机构代收。国有商业银行代收有困难的，经财政部驻当地财政监察专员办事机构、中国人民银行当地分支机构协商确定，委托其他商业银行代收。

第四条　依法具有行政处罚权的国务院有关部门处以的罚款，由国有商业银行分支机构代收。

第五条　具有行政处罚权的地方行政机关所处的罚款，由县级以上地方人民政府组织本级财政部门、中国人民银行当地分支机构和依法具有行政处罚权的行政机关共同研究，统一确定代收机构。

第三章　罚款收据

第六条　代收机构代收罚款，必须使用全国统一格式的“代收罚款收据”。

第七条　“代收罚款收据”一式四联（每联规格：9.5公分×17.5公分，具体格式附后）：

第一联，收据（白纸黑油墨），由代收机构收款盖章后退缴款人。

第二联，存根（白纸红油墨），由代收机构收款盖章后作收入凭证留存。

第三联，回执（白纸绿油墨），代收机构收款盖章后退作出处罚决定的行政机关。

第四联，报查（白纸紫油墨），代收机构收款盖章后，随一般缴款书的第五联（报查联）送国库，国库收款后送财政部门。

第八条　“代收罚款收据”由省级政府财政部门按统一格式指定企业印制，其他任何单位和个人不得印制。

“代收罚款收据”由省级财政部门负责组织发放。财政部门必须保证供应，并不得向领取收据的单位收取费用。

第四章　罚款收缴

第九条　代收机构应根据与行政机关签订的代收罚款协议，严格履行代收代缴罚款义务，加强对罚款代收工作的管理。经办人对单位和个人缴纳罚款，应认真办理，不得拒收罚款。

第十条　代收机构应根据行政机关的行政处罚决定书决定的罚款数额收取罚款。对逾期缴纳罚款的单位和个人，行政处罚决定书明确需要加处罚款的，根据逾期天数加收罚款。行政处罚决定书没有明确需要加处罚款的，代收机构不得自行加收罚款。

第十一条　代收机构代收的罚款，应统一使用“待结算财政款项”科目的“待报解预算收入（罚款收入）”专户核算，并于当日办理缴库；当日来不及办理的，应于次日（节假日顺延）办理，不得占压、挪用。

代收机构不参加票据交换、罚款不能直接缴入当地国库的，代收机构应于当日将代收的罚款（附“代收罚款收据”三、四联）上划管辖行。管辖行对上划的罚款，应于当日或次日（节假日顺延）办理缴库。

第十二条　代收机构代收的罚款和代收机构管辖行收到上划的罚款，应按行政机关的隶属关系和罚款收入的预算科目、预算级次就地缴入中央国库和地方国库。代收机构或管辖行在办理缴库时，应填写“一般缴款书”，其中，“缴款单位”一栏，“全称”按行政机关全称填写，其他各项，根据《中华人民共和国国家金库条例》及其实施细则的要求填写。

缴款书第一联，代收机构盖章后连同代收罚款收据第三联送作出处罚决定的行政机关；第二联，代收机构留作付款凭证。第三-五联（附“代收罚款收据”第四联），由代收机构或管辖行通过票据交换，送当地国库。国库收款盖章后，第三联留存作收入凭证；第四、五联（附代收罚款收据第四联）按预算级次分送财政部门：属于中央的罚款收入，退财政部驻当地财政监察专员办事机构；属于地方的罚款收入，退同级财政部门；属于中央与地方分成的罚款收入，代收罚款收据第四联和缴款书第五联退财政部驻当地财政监察专员办事机构，缴款书第四联退地方同级财政部门。

第十三条　代收机构只办理罚款的代收与缴库。凡错缴和多缴的罚款，以及经行政机关复议后不应处罚的罚款须办理退付的，应由作出处罚决定的行政机关提出申请，报经同级财政部门（缴入中央国库的，报财政部驻当地财政监察专员办事机构）审查批准后，由财政部门开具收入退还书，分别从中央国库和地方国库退付。代收机构不得从罚款收入中冲退。

第五章　代收手续费

第十四条　财政部门按代收机构管辖行缴入国库罚款总额0.5％的比例，按季支付手续费。其中，缴入中央国库的，手续费由各地财政监察专员办事机构支付，缴入地方国库的，由地方同级财政部门支付。

第十五条　代收机构应于每季终了后3日内，将上季代收并缴入中央和地方国库的各项罚款分别汇总，填写罚款汇总表（格式附后），分送财政部驻各地财政监察专员办事机构和地方财政部门、作出处罚决定的行政机关核对。财政监察专员办事机构和地方财政部门收到代收机构报送的罚款汇总表，应与国库转来的缴款书及所附“代收罚款收据”进行核对，审核完毕按实际入库数支付上季手续费。

第六章　监督

第十六条　作出罚款决定的行政机关财务部门应按月与委托的代收机构就罚款收入的代收情况进行对账，对未到指定代收机构缴纳罚款的，应责成被处罚单位和个人缴纳并加处罚款。

第十七条　各级财政部门应按月与国库、作出罚款决定的行政机关就罚款收入的收缴情况进行对账检查，对账中发现的问题，应通知有关单位及时纠正。

第十八条　各级国库有权对代收机构代收罚款的情况进行监督检查。对违反规定，拒收和占压、挪用代收罚款收入的，应依法进行处理。

第十九条　各级财政部门对同级行政机关罚款的收缴情况，有权进行监督检查，对违反规定拒不执行罚款决定与罚款收缴分离规定，截留、挪用应缴罚款收入的，应按《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》予以处理。

第二十条　代收机构、行政机关应按照国库和财政部门的要求，如实提供必要的资料，认真配合国库、财政机关的检查工作。

第二十一条　代收机构不履行代收协议所规定义务的，由确定代收机构的部门取消其代收罚款的资格，并按规定重新确定代收机构。

第七章　附则

第二十二条　人民法院和人民检察院所处罚款的收缴，比照本办法的规定办理。

第二十三条　税务部门所处税收罚款的收缴，仍按现行办法办理。

第二十四条　各地财政监察专员办事机构支付罚款代收手续费以及其他相关费用，由财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处根据实际应付数按季汇总报财政部。经财政部与中央总金库核对无误后，由财政部下拨到各财政监察专员办事处，各专员办事处转拨到所属办事机构。

第二十五条　本办法由财政部会同中国人民银行解释。

第二十六条　本办法自颁布之日起实行。其他有关罚款收缴的规定与本办法不一致的，以本办法为准。

中央预算内投资补助和贴息项目管理办法

（2016年12月5日国家发展和改革委员会令第45号发布　自2017年1月5日起施行）

第一章　总则

第一条　为规范中央预算内投资补助和贴息项目的管理，提高中央预算内投资补助和贴息资金的使用效益，依据《中共中央国务院关于深化投融资体制改革的意见》、《国务院关于投资体制改革的决定》以及有关法律、行政法规，制定本办法。

第二条　以投资补助和贴息方式安排中央预算内投资的项目管理，适用本办法。

第三条　本办法所称投资补助，是指国家发展改革委对符合条件的地方政府投资项目和企业投资项目给予的投资资金补助。

本办法所称贴息，是指国家发展改革委对符合条件，使用了中长期贷款的投资项目给予的贷款利息补贴。

投资补助和贴息资金均为无偿投入。

第四条　投资补助和贴息资金重点用于市场不能有效配置资源，需要政府支持的经济和社会领域。具体包括：

（一）社会公益服务和公共基础设施；

（二）农业和农村；

（三）生态环境保护和修复；

（四）重大科技进步；

（五）社会管理和国家安全；

（六）符合国家有关规定的其他公共领域。

第五条　国家发展改革委应当按照宏观调控的要求，根据国务院确定的工作重点，严格遵守科学、民主、公开、公正、高效的原则，平等对待各类投资主体，会同相关行业部门统筹安排投资补助和贴息项目。对欠发达地区，特别是革命老区、民族地区、边疆地区和集中连片特殊困难地区的投资项目应当适当倾斜。

第六条　国家发展改革委安排投资补助和贴息项目，应当分专项制定工作方案或管理办法，明确投资补助和贴息的预定目标、实施周期、支持范围、资金安排方式、工作程序、监督管理等主要内容，并针对不同行业、不同地区、不同性质投资项目的具体情况，确定相应的投资补助、贴息标准，作为各专项投资补助和贴息项目管理的具体依据。

工作方案或管理办法应当符合国家有关法律法规、产业政策、专项规划和有关宏观调控政策的要求，凡不涉及保密内容的，均应当公开。

第七条　投资补助和贴息资金应当用于计划新开工或续建项目，原则上不得用于已完工项目。

项目的投资补助和贴息金额原则上应当一次性核定，对于已经足额安排的项目，不得重复申请。同一项目原则上不得重复申请不同专项资金。

第二章　申报和审核

第八条　申请投资补助或者贴息资金的项目，应当列入三年滚动投资计划，并通过投资项目在线审批监管平台（以下简称“在线平台”）完成审批、核准或备案程序（地方政府投资项目应完成项目可行性研究报告或者初步设计审批），并提交资金申请报告。

第九条　资金申请报告应当包括以下内容：

（一）项目单位的基本情况；

（二）项目的基本情况，包括在线平台生成的项目代码、建设内容、总投资及资金来源、建设条件落实情况等；

（三）项目列入三年滚动投资计划，并通过在线平台完成审批（核准、备案）情况；

（四）申请投资补助或者贴息资金的主要理由和政策依据；

（五）工作方案或管理办法要求提供的其他内容。

项目单位应对所提交的资金申请报告内容的真实性负责。

第十条　资金申请报告由需要申请投资补助或者贴息资金的项目单位提出，按程序报送项目汇总申报单位。项目汇总申报单位应当对资金申请报告提出审核意见，并汇总报送国家发展改革委。资金申请报告可以单独报送，或者与年度投资计划申请合并报送。

各省、自治区、直辖市和计划单列市、新疆生产建设兵团发展改革委（以下简称省级发展改革委）、计划单列企业集团和中央管理企业等为项目汇总申报单位。

第十一条　项目汇总申报单位应当对资金申请报告的下列事项进行审核，并对审核结果和申报材料的真实性、合规性负责。

（一）符合本办法规定的资金投向和申请程序；

（二）符合有关专项工作方案或管理办法的要求；

（三）项目的主要建设条件基本落实；

（四）项目已经列入三年滚动投资计划，并通过在线平台完成审批（核准、备案）。

第三章　批复和下达

第十二条　国家发展改革委受理资金申请报告后，视具体情况对相关事项进行审查，确有必要时可以委托相关单位进行评审。

项目单位被列入联合惩戒合作备忘录黑名单的，国家发展改革委不予受理其资金申请报告。

第十三条　对于同意安排投资补助或者贴息资金的项目，国家发展改革委应当批复其资金申请报告。资金申请报告可以单独批复，或者在下达投资计划时合并批复。

第十四条　批复资金申请报告应当确定给予项目的投资补助或者贴息金额，并根据项目实施和资金安排情况，一次或者分次下达投资计划。

第十五条　采用贴息方式的，贴息资金总额根据项目符合贴息条件的贷款总额、当年贴息率和贴息年限计算确定。贴息率应当不高于当期银行中长期贷款利率的上限。

第十六条　对于补助地方的项目，数量多、范围广、单项资金少的和下达年度投资计划时无法明确到具体项目的，国家发展改革委可以打捆或切块下达年度投资计划。

打捆下达的年度投资计划仅下达同意安排的项目数量、投资补助和贴息总额，由省级发展改革委负责分解。切块下达的年度投资计划，应当明确投资目标、建设任务、补助标准和工作要求等，由省级发展改革委负责安排具体项目。

省级发展改革委应当对上述计划分解和安排的合规性负责，并在规定时限内通过在线平台报备相关项目信息。国家发展改革委应当加大监督检查工作力度。

第四章　项目实施管理

第十七条　使用投资补助和贴息资金的项目，应当严格执行国家有关政策要求，不得擅自改变主要建设内容和建设标准，严禁转移、侵占或者挪用投资补助和贴息资金。

第十八条　项目汇总申报单位应当定期组织调度已下达投资补助和贴息项目的下列实施情况，并按时通过在线平台向国家发展改革委报告。

（一）项目实际开竣工时间；

（二）项目资金到位、支付和投资完成情况；

（三）项目的主要建设内容；

（四）项目工程形象进度；

（五）存在的问题。

第十九条　因不能开工建设或者建设规模、标准和内容发生较大变化等情况，导致项目不能完成既定建设目标的，项目单位和项目汇总申报单位应当及时报告情况和原因，国家发展改革委可以根据具体情况进行相应调整。打捆和切块下达年度投资计划的项目由省级发展改革委调整，调整结果应当及时通过在线平台报备。

第二十条　国家发展改革委必要时可以对投资补助和贴息有关工作方案和政策等开展中期评估和后评价工作，并根据评估评价情况及时对有关工作方案和政策作出必要调整。

第二十一条　投资补助和贴息项目的财务管理，按照财政部门的有关财务管理规定执行。

第五章　监督检查和法律责任

第二十二条　不涉及保密要求的投资补助和贴息项目，应当按照有关规定公开。

国家发展改革委接受单位、个人对投资补助和贴息项目在审批、建设过程中违法违规行为的举报，并按照有关规定予以查处。

第二十三条　各级发展改革部门应当会同有关部门，依据职责分工，利用在线平台，对使用投资补助和贴息资金的项目加强监管，防止转移、侵占或者挪用投资补助和贴息资金，保证政府投资资金的合理使用和项目顺利建设实施。

第二十四条　各级发展改革部门应当按照有关规定对投资补助和贴息项目进行稽察，对稽察发现的问题按照有关规定及时作出处理，并将整改落实情况作为安排投资补助和贴息的重要依据。

第二十五条　各级发展改革部门、中央管理企业和项目单位应当自觉接受审计、监察、财政等部门依据职能分工进行的监督检查。

第二十六条　国家发展改革委工作人员有下列行为之一的，责令其限期整改，根据实际情况依纪依法追究有关责任人的党纪责任、行政责任；构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。

（一）违反《中国共产党纪律处分条例》、《行政机关公务员处分条例》相关规定的；

（二）违反规定受理资金申请报告的；

（三）违反规定的程序和原则安排投资补助和贴息的；

（四）其他违反本办法的行为。

第二十七条　项目汇总申报单位和地（市）、县（市）级发展改革部门有下列行为之一的，国家发展改革委可根据情节，在一定时期和范围内不再受理其报送的资金申请报告，或者调减其中央预算内投资安排规模。

（一）指令或授意项目单位提供虚假情况、骗取投资补助和贴息资金的；

（二）审核项目不严、造成投资补助和贴息资金损失的；

（三）对于打捆和切块下达的年度投资计划分解和安排出现严重失误的；

（四）所在地区或所属企业的项目存在较多问题且督促整改不到位的；

（五）未按要求通过在线平台报告相关项目信息的；

（六）其他违反本办法的行为。

第二十八条　项目单位有下列行为之一的，国家发展改革委（打捆和切块下达投资计划的项目由省级发展改革委）责令其限期整改；拒不整改或者整改后仍不符合要求的，应当核减、收回或者停止拨付投资补助和贴息资金，暂停其申报中央投资补助和贴息项目，将相关信息纳入全国信用信息共享平台和在“信用中国”网站公开，并可以根据情节轻重提请或者移交有关机关依法追究有关责任人的行政或者法律责任：

（一）提供虚假情况，骗取投资补助和贴息资金的；

（二）转移、侵占或者挪用投资补助和贴息资金的；

（三）擅自改变主要建设内容和建设标准的；

（四）项目建设规模、标准和内容发生较大变化而不及时报告的；

（五）无正当理由未及时建设实施的；

（六）拒不接受依法进行的稽察或者监督检查的；

（七）未按要求通过在线平台报告相关项目信息的；

（八）其他违反国家法律法规和本办法规定的行为。

第六章　附则

第二十九条　为了应对自然灾害和突发事件等不可预见事项，需要紧急下达投资补助或贴息的项目，不适用本办法。

第三十条　本办法由国家发展改革委负责解释。

第三十一条　本办法自2017年1月5日起施行。《中央预算内投资补助和贴息项目管理办法》（中华人民共和国国家发展和改革委员会令第3号）同时废止。

中央预算内固定资产投资补助资金财政财务管理暂行办法

（2005年7月26日　财建〔2005〕355号）

第一章　总则

第一条　为加强中央预算内固定资产投资补助资金（以下简称“投资补助”）预算管理，提高财政资金使用效益，根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国预算法实施条例》、《国务院关于投资体制改革的决定》以及《基本建设财务管理规定》等有关法律、行政法规，制定本办法。

第二条　本办法所称投资补助是指由中央预算内固定资产投资（含国债项目资金）安排的，专项对符合条件的固定资产投资项目给予的投资补助资金。

第二章　投资补助适用范围

第三条　投资补助主要适用于需要政府支持的经济和社会领域。主要包括：

（一）公益性和公共基础设施项目；

（二）保护和改善生态环境项目；

（三）促进欠发达地区的经济和社会发展项目；

（四）推进科技进步和高新技术产业化项目；

（五）符合国家有关规定的其他项目。

第四条　投资补助根据国家调控宏观经济的需要和国家确定的重点进行安排。对具体项目的投资补助，原则上不得超过项目总投资的50％。

第五条　投资补助可根据项目建设实施进度一次或分次安排。

第三章　投资补助项目预算管理

第六条　财政部门要加强对投资补助资金的预算管理，实行“先审核，后下达预算”的办法，严把预算下达审核关。并按照预算管理程序，下达投资补助项目预算。

第七条　有下列情形之一的，财政部门可以暂缓或停止下达预算：

（一）投资计划不符合国务院确定的投资补助安排原则和重点；

（二）项目已申请其他投资补助的；

（三）项目未履行基本建设程序的；

（四）需要地方财政部门财力配套，地方财政部门未出具意见的；

（五）需要地方财政部门承诺有关事项，地方财政部门没有承诺的；

（六）项目建成后，需同级财政部门安排运营经费而同级财政部门没有出具意见的；

（七）项目单位未按有关规定进行招投标或政府采购的；

（八）审计部门、财政监督机构和评审机构发现项目单位有违反国家法律法规行为的；

（九）项目单位违法违规受到举报的；

（十）其他违反国家法律法规和本办法规定的行为。

第八条　投资补助项目预算下达后，必须严格执行，除特殊情况外一律不得调整。对确需调整的项目，应严格按照调整预算的相关规定执行。

第九条　中央对地方项目投资补助要纳入地方同级财政预算管理。

第四章　投资补助资金拨付和财务管理

第十条　财政部门要坚持按照投资补助项目预算、国库集中支付管理规定、基本建设程序等要求拨付资金。

第十一条　投资补助资金实行与地方配套资金、银行贷款和其他资金同比例拨付的原则。财政部门拨付投资补助资金，要根据项目单位的申请，按照投资补助项目预算，综合考虑项目建设进度以及相关建设资金拨付进度等因素。

第十二条　对中央项目的投资补助，由财政部拨付到主管部门（含中央企业），各主管部门应及时将资金拨付到项目单位；对地方项目的投资补助，通过中央财政补助地方财政部门，由地方财政部门拨付到项目单位。实行国库集中支付管理的项目按有关规定执行。

第十三条　有下列情形之一的，财政部门要责令其限期整改，逾期不改正的，要核减、停止拨付或收回补助资金：

（一）提供虚假情况，骗取投资补助的；

（二）转移、侵占或者挪用投资补助的；

（三）配套资金没有落实或长期不能到位的；

（四）未按要求完成项目前期工作或未按规定建设实施的；

（五）擅自改变主要建设内容和建设标准，存在超概算、超规模、超标准等情况的；

（六）项目单位未按有关规定进行招投标和政府采购的；

（七）项目单位违法违规受到举报的；

（八）其他违反国家法律法规和本办法规定的行为。

第十四条　项目单位收到投资补助后，必须专款专用，单独建账核算，并分别按如下情况进行财务处理：

（一）对非经营性建设项目的投资补助按财政拨款有关规定执行。

（二）对经营性建设项目的投资补助作为资本公积管理，项目单位同意增资扩股的情况下，可以作为国家资本金管理。

中央对地方项目的投资补助，比照本办法执行；如地方政府有另行规定的，可从其规定。

第五章　监督检查

第十五条　国务院有关主管部门和省级财政主管部门要加强对投资补助安排使用的监督和检查，每年要不定期组成检查组或委托财政部驻当地财政监察专员办事处等机构抽查使用投资补助的项目单位，确保投资补助按规定安排使用。使用投资补助的项目单位，应在每年年底前向同级财政部门报告投资补助的使用情况，并抄送财政部驻当地财政监察专员办事处。

第十六条　各单位要对以下内容进行重点审核，并按照有关规定做出检查结论，对不属于本部门职权范围的事项依法移送，并将相关情况上报财政部。对于应缴回资金，由财政部驻当地财政监察专员办事处负责以“其他收入”科目就地监缴入库。

（一）核定项目是否按规定实施，项目单位是否按规定使用投资补助。对项目单位擅自改变主要建设内容和建设标准或未按规定安排使用投资补助的，要将拨付的投资补助资金收缴国库。

（二）项目单位是否按有关规定进行招投标和政府采购。

（三）投资补助资金是否按规定进行财务处理，对未按规定处理的要及时予以纠正。

（四）项目竣工后，核定项目投资补助总额及项目概算中其他资金来源实际到位额。对投资补助总额占项目总投资的比例超过50％的，转作直接投资或资本金注入方式管理，并根据有关规定和各投资主体资金实际到位额重新确定项目各方出资比例，由同级财政部门指定有关机构依法代表国家行使所有者或出资人权利。

第十七条　各有关部门及项目单位要严格按照国家规定管理和使用投资补助，并自觉接受财政、审计部门的监督检查。

第十八条　凡违反规定，弄虚作假，骗取、截留、挪用投资补助或项目未按规定实施的，除将已拨付资金全额收缴国库外，各级财政部门要立即停止对项目单位所在主管部门或省、自治区、直辖市及计划单列市投资补助拨付，并进行全面核查，直至纠正。对有关人员根据《财政违法行为处罚处分条例》（国务院令第427号）及国家有关规定追究责任，触犯法律的要追究相应的法律责任。

第六章　附则

第十九条　本办法自发布之日起30日后施行。

第二十条　本办法由财政部负责解释。

中央预算内投资计划实施综合监管暂行办法

（2017年11月10日　发改稽察〔2017〕1955号）

第一章　总则

第一条　为推进中央预算内投资监管体制改革，完善监管制度，提升监管能力，强化对中央预算内投资计划实施的监管，提高中央预算内投资使用效益，根据有关法律法规，制定本办法。

第二条　本办法适用于国家发展改革委内部中央预算内投资计划下达后的全过程和各环节的监督管理活动。

第三条　明确委内司局之间监管职责分工，落实地方发展改革部门和参与中央预算内投资计划管理相关部门的监管职责，建立分工明确、各负其责、纵横联动的投资计划监管体系，形成协同监管机制。

第四条　坚持依法行政，事前规范审核、事中强化监督、事后严格考核。明确各管理环节的责任主体，压实责任，建立贯穿中央预算内投资计划实施管理全过程的责任体系。

第五条　依托全国投资项目在线审批监管平台和国家重大建设项目库（以下简称重大项目库），将所有中央预算内投资项目纳入监管范围，其中绝密级项目按国家有关规定实施监管。对每个项目计划下达、计划实施的全过程进行在线监测，实现常态化监管。

第六条　加强监管成果运用，将稽察检查结果作为制定完善政策、安排投资计划、改进投资管理的重要依据。建立投资监管与投资安排紧密衔接的激励约束机制。

第七条　加强中央预算内投资绩效考核，对计划实施情况进行评估评价，提升投资管理水平。

第二章　监管机构和职责

第八条　重大项目稽察特派员办公室（以下简称稽察办）和负责安排中央预算内投资计划的司局（以下简称各相关司局）共同履行中央预算内投资计划实施的监管职责。

第九条　稽察办是中央预算内投资计划实施综合监管的牵头机构，负责组织协调、调度管理、网上监测和监督检查。对计划下达后投资监管实行统筹组织管理，统一规范程序，统一处罚标准，组织实施专项稽察和综合检查。

第十条　各相关司局对分管领域中央预算内投资计划实施履行监管职责，制订专项管理办法，开展日常调度，督促有关部门和地方落实日常监管直接责任单位和监管责任人，对计划实施情况开展监督检查。

第十一条　建立国家发展改革委投资综合监管工作协调机制，统筹工作部署，研究解决投资监管工作中存在的困难和问题。投资综合监管工作协调机制由分管稽察工作的委领导主持，稽察办负责日常工作，各相关司局共同参与。

第三章　主要任务和要求

第十二条　稽察办会同各相关司局强化投资计划实施综合监管的顶层设计，结合“放管服”改革要求，健全和完善投资监管配套办法，规范监管流程，夯实管理基础。

第十三条　每年度中央预算内投资安排方案确定后，稽察办会同各相关司局研究提出年度重点监管任务清单，经委主任办公会议审定后实施。

第十四条　办公厅、投资司、稽察办会同国家信息中心负责重大项目库项目监管模块的建设和运行维护，与全国投资项目在线审批监管平台数据共享，提高日常调度、动态监测和预警防范能力。推进全国公共资源交易平台、招标投标公共服务平台和全国信用信息共享平台相关数据在事中事后监管中的应用。

第十五条　稽察办依托重大项目库组织中央预算内投资调度管理，制定调度规则，完善调度流程，开展在线动态监测和问题预警，定期发布月度监测分析报告，发现异常情况及时报送委领导和相关司局。各相关司局及时通过重大项目库加载投资计划，督促数据填报，核查数据质量，对分管领域中央预算内投资计划开展日常调度，掌握计划实施进度、工程建设进展等动态情况，督促落实监测发现问题的整改。

第十六条　各相关司局在投资计划文件印发时，同步将所有投资计划电子数据（含涉密项目）加载到内网重大项目库，并发起调度任务；将非涉密项目投资计划电子数据加载到外网重大项目库，并发起调度任务，投资计划文件纸质件同时抄送稽察办。

采用切块（打捆）方式下达投资计划的，有关省级发展改革部门或其他部门应在分解投资计划文件印发的同时，将非涉密分解投资计划电子数据加载到外网重大项目库；使用光盘等保密介质将涉密分解投资计划电子数据送相关司局报备，并由相关司局加载到内网重大项目库。投资计划文件纸质件同时抄送稽察办。

第十七条　投资计划直接下达到项目的，应明确每一个项目的日常监管直接责任单位和监管责任人。投资计划采用切块（打捆）方式下达的，有关司局应请省级发展改革部门或其他部门在计划分解时，同步确定具体项目的日常监管直接责任单位和监管责任人。

日常监管直接责任单位原则上是项目直接管理单位（对项目单位财务或人事管理行使管理职责的上一级单位）。没有项目直接管理单位的，则为项目单位行业主管部门。日常监管直接责任单位对项目申报、建设管理、信息报送等履行日常监管直接职责。

监管责任人由日常监管直接责任单位派出，为日常监管直接责任单位的相关工作人员。监管责任人应随时掌握项目建设情况，原则上应做到“三到现场”，即开工到现场、建设到现场、竣工到现场，并及时主动向上级相关部门报告。各相关司局要督促有关地方和部门充分发挥日常监管直接责任单位和监管责任人的作用。

第十八条　各相关司局会同稽察办明确每批次年度中央预算内投资计划的监管措施，包括对日常监管直接责任单位和监管责任人的履职要求，进度数据、信息报送审核的要求，监管的重点以及奖惩措施等，作为中央预算内投资计划实施监管的重要依据。

第十九条　紧扣重点环节开展中央预算内投资计划实施的监管。从项目审批审核、转发或分解计划、计划执行进度、资金使用与拨付、竣工验收管理等方面入手，加大监督检查力度。进一步加强竣工验收管理，明确验收主体，规范验收程序。

第二十条　各相关司局和稽察办应坚持问题导向，根据在线监测发现的倾向性问题和群众信访举报线索，及时开展现场稽察检查，做到线上线下有机结合。现场稽察检查要规范工作程序，优化工作流程。

第二十一条　现场稽察检查可以联合部门和地方开展，或协调部门和地方进行交叉检查。涉及项目较多时，可以组织部门和地方先自查，再选择一定比例的项目进行抽查。积极探索发挥第三方专业机构的作用，委托或聘请具备相应资质的专业机构、人员参与现场稽察检查。开展现场稽察检查前，司局间应加强沟通，避免重复。

第二十二条　现场稽察检查应依据有关规定和要求，采用“双随机、一公开”方式进行。建立随机抽查工作机制，完善稽察检查项目、稽察检查人员“双名录库”，随机抽取被稽察检查项目和赴现场稽察检查人员，加大稽察检查结果公开力度，确保稽察检查行为的公正性、规范性和有效性。赴现场稽察检查人员与被稽察检查项目有利害关系的，应当回避。

第二十三条　完成现场稽察检查工作后，及时提交稽察检查报告，呈报分管委领导。稽察检查发现的重要情况和问题，应报告委主要领导。稽察检查报告须包括稽察检查情况、发现的问题、整改建议等内容。稽察检查报告应情况事实清楚，问题定性准确，提出的建议具有针对性和可操作性。

第二十四条　加强司局间协调配合，建立问题整改协调工作机制。稽察办对在线监测和现场稽察发现的问题提出稽察整改意见，征求相关司局意见后报委主要领导和分管领导审定，有关司局要按照整改意见协调督促相关单位落实整改。各相关司局对日常监管和检查发现的问题，依据统一的处罚标准提出处理意见，征求稽察办意见后报委领导，并督促相关单位及时整改。

第二十五条　稽察办不定期对整改落实情况进行抽查，公开抽查结果，对整改不到位的有关单位和个人提出处理问责的建议。

第四章　处理措施

第二十六条　稽察办会同各相关司局根据在线监测和现场稽察检查结果，不定期对各专项的投资计划实施情况进行评价，征求有关司局意见后，将评价结果报委主要领导和分管领导。投资司会同有关司局根据评价结果，结合专项调整依据和原则，研究提出专项调整建议。

第二十七条　投资司、稽察办会同各相关司局制定评价指标体系，根据在线监测和现场稽察检查结果，对中央预算内投资计划实施情况进行综合评价。对问题突出的地方和部门，给予通报批评，酌情减少后续资金安排规模。对执行较好的，有关司局在资金安排时给予适当倾斜。

第二十八条　对日常监管和稽察检查中发现的具体问题，稽察办和各相关司局按照《中央预算内直接投资项目管理办法》和《中央预算内投资补助和贴息项目管理办法》等有关规定进行处理，督促整改落实，并视情节轻重采取通报批评或扣减、收回、暂停安排中央预算内投资等措施予以警示和惩戒。

第二十九条　对中央预算内投资计划下达后超过一年未开工的项目，应进行项目调整。对存在虚假申报、骗取或转移、侵占、挪用中央预算内投资等严重问题的项目，应视情况撤销项目，将中央预算内投资收回用于其他项目，并在一定时期内不再受理有关项目单位的资金申请报告。凡涉及项目调整的，应在异地选择符合条件的项目重新安排。

对存在严重问题的项目，要依照党纪政纪和法律法规的有关规定，严肃追究相关责任人的责任。情节特别严重的要移送纪检监察部门，涉嫌违法犯罪的要移送司法机关。

第三十条　省级发展改革部门、中央单位、计划单列企业集团或中央管理企业对项目单位的资金申请报告审查不严、造成中央预算内投资损失的，可根据情节在一定时期和范围内不再受理其资金申请报告；指令或授意项目单位提供虚假情况、骗取中央预算内投资的，五年之内不再受理其报送的资金申请报告。

第三十一条　依据政府信息公开有关规定，逐步推进计划实施监管结果公开。建立守信联合激励、失信联合惩戒制度，将存在突出问题的项目单位及有关人员纳入“黑名单”，按规定程序和途径推送至全国信用信息共享平台和国家企业信用信息公示系统，实施联合惩戒。

第五章　附则

第三十二条　每年1月，各相关司局应对上年度投资项目监管工作进行梳理，形成年度监管工作情况报告报分管委领导，同时抄送稽察办和投资司。

第三十三条　本办法自发布之日起施行。

中央对地方专项转移支付管理办法

（2015年12月30日　财预〔2015〕230号）

第一章　总则

第一条　为进一步加强中央对地方专项转移支付管理，提高财政资金使用的规范性、安全性和有效性，促进经济社会协调发展，依据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国预算法实施条例》和国务院有关规定，制定本办法。

第二条　本办法所称中央对地方专项转移支付（以下简称专项转移支付），是指中央政府为实现特定的经济和社会发展目标无偿给予地方政府，由接受转移支付的政府按照中央政府规定的用途安排使用的预算资金。

专项转移支付预算资金来源包括一般公共预算、政府性基金预算和国有资本经营预算。

第三条　按照事权和支出责任划分，专项转移支付分为委托类、共担类、引导类、救济类、应急类等五类。

委托类专项是指按照事权和支出责任划分属于中央事权，中央委托地方实施而相应设立的专项转移支付。

共担类专项是指按照事权和支出责任划分属于中央与地方共同事权，中央将应分担部分委托地方实施而设立的专项转移支付。

引导类专项是指按照事权和支出责任划分属于地方事权，中央为鼓励和引导地方按照中央的政策意图办理事务而设立的专项转移支付。

救济类专项是指按照事权和支出责任划分属于地方事权，中央为帮助地方应对因自然灾害等发生的增支而设立的专项转移支付。

应急类专项是指按照事权和支出责任划分属于地方事权，中央为帮助地方应对和处理影响区域大、影响面广的突发事件而设立的专项转移支付。

第四条　财政部是专项转移支付的归口管理部门，中央主管部门和地方政府按照职责分工共同做好专项转移支付管理工作。

财政部负责拟定专项转移支付总体管理制度，制定或者会同中央主管部门制定具体专项转移支付的资金管理办法；审核专项转移支付设立、调整事项；组织实施专项转移支付预算编制及执行；组织开展专项转移支付绩效管理和监督检查等工作。

财政部驻各地财政监察专员办事处（以下简称专员办）按照工作职责和财政部要求，开展专项转移支付有关预算监管工作。

中央主管部门协同财政部制定具体专项转移支付的资金管理办法；协同财政部具体管理专项转移支付。

地方政府有关部门根据需要制定实施细则，并做好组织实施工作。

第五条　专项转移支付管理应当遵循规范、公平、公开、公正的原则。

第二章　设立和调整

第六条　设立专项转移支付应当同时符合以下条件：

（一）有明确的法律、行政法规或者国务院规定作为依据；

（二）有明确的绩效目标、资金需求、资金用途、主管部门和职责分工；

（三）有明确的实施期限，且实施期限一般不超过5年，拟长期实施的委托类和共担类专项除外；

（四）不属于市场竞争机制能够有效调节的事项。

从严控制设立引导类、救济类、应急类专项。不得重复设立绩效目标相近或资金用途类似的专项转移支付。

第七条　设立专项转移支付，应当由中央主管部门或者省级政府向财政部提出申请，由财政部审核后报国务院批准；或者由财政部直接提出申请，报国务院批准。

第八条　列入中央本级支出的项目，执行中改由地方组织实施需新设专项转移支付项目的，应当符合本办法第六条、第七条的规定。

第九条　专项转移支付到期后自动终止。确需延续的，应当按照本办法第七条规定的程序重新申请设立。

第十条　专项转移支付经批准设立后，财政部应当制定或者会同中央主管部门制定资金管理办法，做到每一个专项转移支付对应一个资金管理办法。中央基建投资专项应当根据具体项目制定资金管理办法。

资金管理办法应当明确规定政策目标，部门职责分工，资金用途，补助对象，分配方法，资金申报条件，资金申报、审批和下达程序，实施期限，绩效管理，监督检查等内容，做到政策目标明确、分配主体统一、分配办法一致、审批程序唯一、资金投向协调。需要发布申报指南或者其他与资金申报有关文件的，应当在资金管理办法中予以明确。

除涉及国家秘密的内容外，资金管理办法、申报指南等文件应当及时公开。

未制定资金管理办法的专项转移支付，不得分配资金，并限期制定。逾期未制定的，对应项目予以取消。

第十一条　建立健全专项转移支付定期评估机制。财政部每年编制年度预算前，会同中央主管部门对专项转移支付项目进行评估。评估重点事项主要包括：

（一）是否符合法律、行政法规和国务院有关规定；

（二）政策是否到期或者调整；

（三）绩效目标是否已经实现或需要调整、取消；

（四）资金用途是否合理，是否用于市场竞争机制能够有效调节的领域；

（五）是否按要求制定资金管理办法。

第十二条　建立健全专项转移支付项目退出机制。财政部根据专项转移支付评估结果，区分情形分别处理：

（一）不符合法律、行政法规和国务院有关规定的，予以取消。

（二）因政策到期、政策调整、客观条件发生变化等已无必要继续实施的，予以取消。

（三）市场竞争机制能够有效调节的，予以取消；可由市场竞争机制逐步调节的，规定一定实施期限实行退坡政策，到期予以取消。

（四）绩效目标已经实现、绩效低下、绩效目标发生变动或者实际绩效与目标差距较大的，予以取消或者调整。

（五）委托类专项具备由中央直接实施条件的，调整列入中央本级支出。

（六）属于地方事权的专项转移支付，可以列入一般性转移支付由地方统筹安排的，适时调整列入中央一般性转移支付。

（七）政策目标接近、资金投入方向类同、资金管理方式相近的，予以整合。

第三章　预算编制

第十三条　财政部于每年6月15日前部署编制下一年度中央对地方转移支付预算草案的具体事项，规定具体要求和报送期限等。

第十四条　专项转移支付实行中期财政规划管理。财政部会同中央主管部门根据中长期经济社会发展目标、国家宏观调控总体要求和跨年度预算平衡的需要，编制专项转移支付三年滚动规划。

第十五条　专项转移支付预算应当分地区、分项目编制，并遵循统筹兼顾、量力而行、保障重点、讲求绩效的原则。

属于委托类专项的，中央应当足额安排预算，不得要求地方安排配套资金。

属于共担类专项的，应当依据公益性、外部性等因素明确分担标准或者比例，由中央和地方按各自应分担数额安排资金。根据各地财政状况，同一专项转移支付对不同地区可以采取有区别的分担比例，但不同专项转移支付对同一地区的分担比例应当逐步统一规范。

属于引导类、救济类、应急类专项的，应当严格控制资金规模。

第十六条　专项转移支付预算总体增长幅度应当低于中央对地方一般性转移支付预算总体增长幅度。

第十七条　中央基建投资安排的专项转移支付，应当主要用于国家重点项目、跨省（区、市）项目以及外部性强的重点项目。

负责中央基建投资分配的部门应当将中央基建投资专项分地区、分项目安排情况按规定时间报财政部。

第十八条　专项转移支付预算一般不编列属于中央本级的支出。需要由中央单位直接实施的项目，应当在年初编制预算时列入中央本级支出。

第十九条　财政部应当在每年10月31日前将下一年度专项转移支付预计数提前下达省级政府财政部门，并抄送中央主管部门和当地专员办。省级政府财政部门应当在接到预计数后30日内下达本行政区域县级以上各级政府财政部门，同时将下达文件报财政部备案，并抄送当地专员办。县级以上地方各级政府财政部门应当将上级政府财政部门提前下达的专项转移支付预计数编入本级政府预算。

提前下达的专项转移支付预计数与其前一年度执行数之比原则上不低于70％。其中：按照项目法分配的专项转移支付，应当一并明确下一年度组织实施的项目；按因素法分配且金额相对固定的专项转移支付预计数与其前一年度执行数之比应当不低于90％。

专员办应当按照财政部要求，监督驻地财政部门做好提前下达专项转移支付的分解、落实工作，并及时将有关情况报告财政部。

负责中央基建投资分配的部门应当于每年10月15日前，将中央基建投资专项转移支付预计数分地区、分项目安排情况报财政部。

第二十条　财政部应当在全国人民代表大会批准年度预算草案后20日内向社会公开专项转移支付分地区、分项目情况，涉及国家秘密的内容除外。

第四章　资金申报、审核和分配

第二十一条　财政部会同中央主管部门按照规定组织专项转移支付资金申报、审核和分配工作。

需要发布申报指南或其他与资金申报有关文件的，应当及时发布，确保申报对象有充足的时间申报资金。

第二十二条　专项转移支付资金依照有关规定应当经地方政府有关部门审核上报的，应当逐级审核上报，并由省级政府财政部门联合省级主管部门在规定时限内将有关材料报送财政部和中央主管部门，同时抄送当地专员办。

专员办应当按照工作职责和财政部要求，审核驻地省级财政部门报送的申报材料，并提出审核意见和建议报送财政部。

第二十三条　专项转移支付资金的申报单位和个人应当保证申报材料的真实性、准确性、完整性；申报项目应当具备实施条件，短期内无法实施的项目不得申报。

以同一项目申报多项专项转移支付资金（含地方安排的专项资金）的，应当在申报材料中明确说明已申报的其他专项转移支付资金或者专项资金情况。依托同一核心内容或同一关键技术编制的不同项目视为同一项目。

第二十四条　地方政府财政部门和主管部门应当加强项目申报环节的信息公开工作，加大申报材料审查力度。

基层政府有关部门应当公平对待申报单位和个人，实行竞争性分配的，应当明确筛选标准，公示筛选结果，并加强现场核查和评审结果实地核查。

第二十五条　专项转移支付资金分配可以采取因素法、项目法、因素法与项目法相结合等方法。

因素法是指根据与支出相关的因素并赋予相应的权重或标准，对专项转移支付资金进行分配的方法。

项目法是指根据相关规划、竞争性评审等方式将专项转移支付资金分配到特定项目的方法。

中央向省级分配专项转移支付资金应当以因素法为主，涉及国家重大工程、跨地区跨流域的投资项目以及外部性强的重点项目除外。

第二十六条　财政部应当会同中央主管部门及时开展项目审核，按程序提出资金分配方案。

第二十七条　专项转移支付资金分配采取因素法的，应当主要选取自然、经济、社会、绩效等客观因素，并在资金管理办法中明确相应的权重或标准。

第二十八条　专项转移支付资金分配采取项目法的，应当主要采取竞争性评审的方式，通过发布公告、第三方评审、集体决策等程序择优分配资金。

第二十九条　采取第三方评审的，要在资金管理办法中对第三方进行规范，明确第三方应当具备的资质、选择程序、评审内容等。

第三方应当遵循公正诚信原则，独立客观发表意见。

第三十条　除委托类专项有明确规定外，各地区、各部门不得从专项转移支付资金中提取工作经费。

第三十一条　对分配到企业的专项转移支付资金，还应当遵循以下规定：

（一）各级政府财政部门应当在事前明确补助机制的前提下，事中或事后采取贴息、先建后补、以奖代补、保险保费补贴、担保补贴等补助方式。

（二）负责分配到企业的财政部门和主管部门应当在资金下达前将分配方案通过互联网等媒介向社会公示，公示期一般不少于7日，涉及国家秘密的内容除外。

（三）创新专项转移支付支持企业发展的方式，逐步减少无偿补助，采取投资基金管理等市场化运作模式，鼓励与金融资本相结合，发挥撬动社会资本的杠杆作用。

第五章　资金下达、拨付和使用

第三十二条　财政部应当在全国人民代表大会审查批准中央预算后90日内印发下达专项转移支付预算文件，下达省级政府财政部门，同时抄送中央主管部门和当地专员办。

对自然灾害等突发事件处理的专项转移支付，应当及时下达预算。

对据实结算等特殊项目的专项转移支付，一般采取先预拨后清算的方式。当年难以清算的，可以下年清算。确需实行分期下达预算的，应当合理设定分期下达数，最后一期的下达时间一般不迟于9月30日。

第三十三条　财政部应当将专项转移支付资金分配结果在下达专项转移支付预算文件印发后20日内向社会公开，涉及国家秘密的内容除外。

第三十四条　省级政府财政部门接到专项转移支付后，应当在30日内正式分解下达本级有关部门和本行政区域县级以上各级政府财政部门，同时将资金分配结果报财政部备案并抄送当地专员办。

财政部及中央主管部门不得要求省级财政部门分解下达转移支付时再报其审批。

第三十五条　基层政府财政部门接到专项转移支付后，应当及时分解下达资金。

对上级政府有关部门分配时已明确具体补助对象及补助金额的，基层政府财政部门应当在7个工作日内下达本级有关部门。不必下达本级有关部门的，应当及时履行告知义务。

对上级政府有关部门分配时尚未明确具体补助对象或补助金额的，基层政府财政部门原则上应当在接到专项转移支付后30日内分解下达到位，同时将资金分配结果及时报送上级政府财政部门备案。

对于补助到企业的专项转移支付资金，基层政府财政部门应当按照具体企业进行统计归集。

第三十六条　地方政府财政部门分配专项转移支付资金时，应当执行本办法第四章有关规定。

第三十七条　专项转移支付应当按照下达预算的科目和项目执行，不得截留、挤占、挪用或擅自调整。

地方政府财政部门可以在不改变资金类级科目用途的基础上，结合本级资金安排情况，加大整合力度，将支持方向相同、扶持领域相关的专项转移支付整合使用，报同级政府批准，并逐级上报后由省级政府财政部门会同省级主管部门及时上报财政部和中央主管部门备案，同时抄送当地专员办。

对于使用专项转移支付资金实施的项目，在专项转移支付资金到位前地方政府财政部门先行垫付资金启动实施的，待专项转移支付资金到位后，允许其将有关资金用于归垫，同时将资金归垫情况上报财政部和中央主管部门备案。

第三十八条　专项转移支付应当通过本级政府财政部门下达。除本级政府财政部门外，各部门、各单位不得直接向下级政府部门和单位下达专项转移支付资金。

第三十九条　专项转移支付的资金支付按照国库集中支付制度有关规定执行。严禁违规将专项转移支付资金从国库转入财政专户，或将专项转移支付资金支付到预算单位实有资金银行账户。

第四十条　预算单位应当加快项目实施，及时拨付资金。对因情况发生变化导致短期内无法继续实施的项目，预算单位应当及时向同级财政部门报告，由同级财政部门按规定收回统筹使用或者上交中央财政。

第四十一条　各级政府财政部门应当加强专项转移支付的执行管理，逐步做到动态监控专项转移支付的分配下达和使用情况。对未按规定及时分配下达或者闲置沉淀的专项转移支付，财政部可以采取调整用途、收回资金等方式，统筹用于经济社会发展亟需资金支持的领域。

专员办应当按照工作职责和财政部要求，对专项转移支付的预算执行情况进行全面监管，并按照财政部要求对部分专项开展重点监管，定期形成监管报告并及时报送财政部。

第四十二条　各级政府财政部门应当及时清理盘活专项转移支付结转结余资金。

对结余资金和连续两年未用完的结转资金，预算尚未分配到部门（含企业）和下级政府财政部门的，由同级政府财政部门在办理上下级财政结算时向上级政府财政部门报告，上级政府财政部门在收到报告后30日内办理发文收回结转结余资金；已分配到部门（或企业）的，由该部门（或企业）同级政府财政部门在年度终了后90日内收回统筹使用。

对不足两年的结转资金，参照第四十条、第四十一条执行。

第四十三条　专项转移支付项目依法应当实行政府采购的，原则上由项目实施单位组织采购。确因法律法规有明确规定或情况特殊需要上级主管部门集中采购的，应当按照有关规定履行报批手续。

第六章　预算绩效管理

第四十四条　各级政府财政部门和主管部门应当加强专项转移支付预算绩效管理，建立健全全过程预算绩效管理机制，提高财政资金使用效益。

第四十五条　各级政府财政部门和主管部门应当加强专项转移支付绩效目标管理，逐步推动绩效目标信息公开，接受社会公众监督。

有关部门、单位申请使用专项转移支付时，应当按要求提交明确、具体、一定时期可实现的绩效目标，并以细化、量化的绩效指标予以描述。

各级政府财政部门和主管部门应当加强对绩效目标的审核，将其作为预算编制和资金分配的重要依据，并将审核确认后的绩效目标予以下达，同时抄送当地专员办。

第四十六条　各级政府财政部门和主管部门应当加强专项转移支付预算执行中的绩效监控，重点监控是否符合既定的绩效目标。预算支出绩效运行与既定绩效目标发生偏离的，应当及时采取措施予以纠正；情况严重的，调整、暂缓或者停止该项目的执行。

第四十七条　各级政府财政部门和主管部门应当按照要求及时开展专项转移支付绩效评价工作，积极推进中期绩效评价，并加强对绩效评价过程和绩效评价结果的监督，客观公正地评价绩效目标的实现程度。

第四十八条　各级政府财政部门和主管部门应当加强对专项转移支付绩效评价结果的运用。及时将绩效评价结果反馈给被评价单位，对发现的问题督促整改；将绩效评价结果作为完善财政政策、预算安排和分配的参考因素；将重点绩效评价结果向本级政府报告；推进绩效评价结果信息公开，逐步建立绩效问责机制。

第四十九条　专员办应当按照工作职责和财政部要求，审核省级财政部门报送的专项转移支付绩效目标并提出审核意见，实施预算执行绩效监控，开展绩效评价并形成绩效评价报告和评价结果应用建议，督促相关部门落实财政部确定的绩效评价结果应用意见和有关问效整改要求，并对相关后续政策和问题的落实、整改进行跟踪。

第七章　监督检查和责任追究

第五十条　各级政府财政部门和主管部门应当加强对专项转移支付资金使用的监督检查，建立健全专项转移支付监督检查和信息共享机制。

第五十一条　分配管理专项转移支付资金的部门以及使用专项转移支付资金的部门、单位及个人，应当依法接受审计部门的监督，对审计部门审计发现的问题，应当及时制定整改措施并落实。

第五十二条　各级政府财政部门和主管部门及其工作人员、申报使用专项转移支付资金的部门、单位及个人有下列行为之一的，依照预算法等有关法律法规予以处理、处罚，并视情况提请同级政府进行行政问责：

（一）专项转移支付资金分配方案制定和复核过程中，有关部门及其工作人员违反规定，擅自改变分配方法、随意调整分配因素以及向不符合条件单位（或项目）分配资金的；

（二）以虚报冒领、重复申报、多头申报、报大建小等手段骗取专项转移支付资金的；

（三）滞留、截留、挤占、挪用专项转移支付资金的；

（四）擅自超出规定的范围或者标准分配或使用专项转移支付资金的；

（五）未履行管理和监督职责，致使专项转移支付资金被骗取、截留、挤占、挪用，或资金闲置沉淀的；

（六）拒绝、干扰或者不予配合有关专项转移支付的预算监管、绩效评价、监督检查等工作的；

（七）对提出意见建议的单位和个人、举报人、控告人打击报复的；

（八）其他违反专项转移支付管理的行为。

涉嫌犯罪的，移送司法机关处理。

第五十三条　对被骗取的专项转移支付资金，由地方政府有关部门自行查出的，由同级政府财政部门收回。由中央有关部门组织查出的，由省级政府财政部门负责追回并及时上缴中央财政。

第五十四条　对未能独立客观地发表意见，在专项转移支付评审等有关工作中存在虚假、伪造行为的第三方，按照有关法律法规的规定进行处理。

第八章　附则

第五十五条　省级政府财政部门应当根据本办法，结合本地实际，制定本地区专项转移支付管理办法，报财政部备案，同时抄送当地专员办。

第五十六条　本办法自印发之日起施行。2000年8月7日发布的《中央对地方专项拨款管理办法》（财预〔2000〕128号）同时废止。

财政投资评审管理规定

（2009年10月14日　财建〔2009〕648号）

第一条　为加强财政投资评审管理，规范财政投资评审行为，依据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国预算法实施条例》、《中华人民共和国政府采购法》、《基本建设财务管理规定》等法律和行政规定，制定本规定。

第二条　财政投资评审是财政职能的重要组成部分，财政部门通过对财政性资金投资项目预（概）算和竣工决（结）算进行评价与审查，对财政性资金投资项目资金使用情况，以及其他财政专项资金使用情况进行专项核查及追踪问效，是财政资金规范、安全、有效运行的基本保证。

财政投资评审业务由财政部门委托其所属财政投资评审机构或经财政部门认可的有资质的社会中介机构（以下简称“财政投资评审机构”）进行。其中，社会中介机构按照《政府采购法》及相关规定，通过国内公开招标产生。

第三条　财政投资评审的范围包括：

（一）财政预算内基本建设资金（含国债）安排的建设项目；

（二）财政预算内专项资金安排的建设项目；

（三）政府性基金、预算外资金等安排的建设项目；

（四）政府性融资安排的建设项目；

（五）其他财政性资金安排的建设项目；

（六）需进行专项核查及追踪问效的其他项目或专项资金。

第四条　财政投资评审的内容包括：

（一）项目预（概）算和竣工决（结）算的真实性、准确性、完整性和时效性等审核；

（二）项目基本建设程序合规性和基本建设管理制度执行情况审核；

（三）项目招标程序、招标方式、招标文件、各项合同等合规性审核；

（四）工程建设各项支付的合理性、准确性审核；

（五）项目财政性资金的使用、管理情况，以及配套资金的筹集、到位情况审核；

（六）项目政府采购情况审核；

（七）项目预（概）算执行情况以及项目实施过程中发生的重大设计变更及索赔情况审核；

（八）实行代建制项目的管理及建设情况审核；

（九）项目建成运行情况或效益情况审核；

（十）财政专项资金安排项目的立项审核、可行性研究报告投资估算和初步设计概算的审核；

（十一）对财政性资金使用情况进行专项核查及追踪问效。

（十二）其他。

第五条　财政投资评审的方式：

（一）项目预（概）算和竣工决（结）算的评价与审查。包括：对项目建设全过程进行跟踪评审和对项目预（概）算及竣工决（结）算进行单项评审；

（二）对财政性资金使用情况进行专项核查及追踪问效；

（三）其他方式。

第六条　财政投资评审的程序：

（一）财政部门选择确定评审（或核查，下同）项目，对项目主管部门及财政投资评审机构下达委托评审文件；

（二）项目主管部门通知项目建设（或代建，下同）单位配合评审工作；

（三）财政投资评审机构按委托评审文件及有关规定实施评审，形成初步评审意见，在与项目建设单位进行充分沟通的基础上形成评审意见；

（四）项目建设单位对评审意见签署书面反馈意见；

（五）财政投资评审机构向委托评审任务的财政部门报送评审报告；

（六）财政部门审核批复（批转）财政投资评审机构报送的评审报告，并会同有关部门对评审意见作出处理决定；

（七）项目主管部门督促项目建设单位按照财政部门的批复（批转）文件及处理决定执行和整改。

第七条　财政部门负责财政投资评审工作的管理与监督，履行以下职责：

（一）制定财政投资评审规章制度，管理财政投资评审业务，指导财政投资评审机构的业务工作；

（二）确定并下达委托评审任务，向财政投资评审机构提出评审的具体要求；

（三）负责协调财政投资评审机构在财政投资评审工作中与投资主管部门、项目主管部门等方面的关系；

（四）审核批复（批转）财政投资评审机构报送的评审报告，并会同有关部门对评审意见作出处理决定；

（五）对拒不配合或阻挠财政投资评审工作的项目建设单位，根据实际情况，财政部门有权暂缓下达项目财政性资金预算或暂停拨付财政性资金；

（六）根据实际需要对财政投资评审机构报送的投资评审报告进行抽查或复核；

（七）按规定向接受委托任务的财政投资评审机构支付评审费用。

第八条　项目主管部门在财政投资评审工作中履行以下职责：

（一）及时通知项目建设单位配合财政投资评审机构开展工作；

（二）涉及需项目主管部门配合提供资料的，应及时向财政投资评审机构提供评审工作所需相关资料，并对所提供资料的真实性、合法性负责；

（三）对评审意见中涉及项目主管部门的内容，签署书面反馈意见；

（四）根据财政部门对评审报告的批复（批转）意见，督促项目建设单位执行和整改。

第九条　项目建设单位在财政投资评审工作中履行以下义务：

（一）积极配合财政投资评审机构开展工作，及时向财政投资评审机构提供评审工作所需相关资料，并对所提供资料的真实性、合法性负责；

（二）对评审工作涉及需要核实或取证的问题，应积极配合，不得拒绝、隐匿或提供虚假资料；

（三）对财政投资评审机构出具的建设项目投资评审意见，项目建设单位应在收到日起五个工作日内签署意见，并由项目建设单位和项目建设单位负责人盖章签字（具体格式见附件）；逾期不签署意见，则视同同意评审意见；

（四）根据财政部门对评审报告的批复（批转）意见，及时进行整改。

第十条　财政投资评审机构应当按照以下规定开展财政投资评审工作：

（一）按照财政部关于财政投资评审质量控制办法的要求，组织机构内部专业人员依法开展评审工作，对评审报告的真实性、准确性、合法性负责；

（二）独立完成评审任务，不得以任何形式将财政投资评审任务再委托给其他评审机构。对有特殊技术要求的项目，确需聘请有关专家共同完成委托任务的，需事先征得委托评审任务的财政部门同意，并且自身完成的评审工作量不应低于60％；

（三）涉及国家机密等特殊项目，不得使用聘用人员；

（四）对评审工作实施中遇到的重大问题应及时向委托评审任务的财政部门报告；

（五）编制完整的评审工作底稿，并经相关专业评审人员签字确认；

（六）建立健全对评审报告的内部复核机制；

（七）在规定时间内向委托评审任务的财政部门出具评审报告；如不能在规定时间完成评审任务，应及时向委托评审任务的财政部门报告，并说明原因；

（八）建立严格的项目档案管理制度，完整、准确、真实地反映和记录项目评审的情况，做好各类资料的存档和保管工作；

（九）未经委托评审任务的财政部门批准，财政投资评审机构及有关人员，不得以任何形式对外提供、泄漏或公开评审项目的有关情况；

（十）不得向项目建设单位收取任何费用；

（十一）对因严重过失或故意提供不实或内容虚假的评审报告承担相应法律责任。

第十一条　经委托评审任务的财政部门批准，因评审业务需要，评审人员可以向与项目建设单位有经济业务往来的单位查询相关情况，依法向金融机构查询项目建设单位及相关单位有关银行账户资金情况。

相关单位和金融机构应当对财政投资评审机构的查询工作予以配合。

第十二条　财政部门对评审意见的批复和处理决定，作为调整项目预算、掌握项目建设资金拨付进度、办理工程价款结算、竣工财务决算等事项的依据之一。

第十三条　财政投资评审机构出具的评审报告质量达不到委托要求、在评审或核查中出现严重差错、超过评审及专项核查业务要求时间且没有及时书面说明或者说明理由不充分的，财政部门将相应扣减委托业务费用，情节严重的，将不支付委托业务费用。

财政投资评审机构故意提供内容不实或虚假评审报告的，财政部门将不支付委托业务费用，终止其承担委托业务的资格，并按有关规定严肃处理。

第十四条　对投资评审机构在财政投资评审工作中存在的违反财政法规行为，财政部门应当按照国务院《财政违法行为处罚处分条例》予以处理。

第十五条　各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）可以根据本办法并结合本地区实际情况制定具体实施办法，并报财政部备案。

第十六条　各级财政部门所属的财政投资评审机构可根据本规定及相关文件，制定财政投资评审内部操作办法、内部控制与评审风险管理办法、评审工作底稿及档案管理办法、评审人员管理办法以及投资评审质量管理技术岗位职责等办法，报同级财政部门核准后执行。

第十七条　本规定自2009年10月1日起施行。财政部颁布的《财政投资评审管理暂行规定》（财建〔2001〕591号）同时废止。

财政支出绩效评价管理暂行办法

（2011年4月2日　财预〔2011〕285号）

第一章　总则

第一条　为加强财政支出管理，强化支出责任，建立科学、合理的财政支出绩效评价管理体系，提高财政资金使用效益，根据《中华人民共和国预算法》等国家有关规定，制定本办法。

第二条　财政支出绩效评价（以下简称绩效评价）是指财政部门和预算部门（单位）根据设定的绩效目标，运用科学、合理的绩效评价指标、评价标准和评价方法，对财政支出的经济性、效率性和效益性进行客观、公正的评价。

第三条　各级财政部门和各预算部门（单位）是绩效评价的主体。

预算部门（单位）（以下简称预算部门）是指与财政部门有预算缴拨款关系的国家机关、政党组织、事业单位、社会团体和其他独立核算的法人组织。

第四条　财政性资金安排支出的绩效评价及相关管理活动适用本办法。

第五条　绩效评价应当遵循以下基本原则：

（一）科学规范原则。绩效评价应当严格执行规定的程序，按照科学可行的要求，采用定量与定性分析相结合的方法。

（二）公正公开原则。绩效评价应当符合真实、客观、公正的要求，依法公开并接受监督。

（三）分级分类原则。绩效评价由各级财政部门、各预算部门根据评价对象的特点分类组织实施。

（四）绩效相关原则。绩效评价应当针对具体支出及其产出绩效进行，评价结果应当清晰反映支出和产出绩效之间的紧密对应关系。

第六条　绩效评价的主要依据：

（一）国家相关法律、法规和规章制度；

（二）各级政府制定的国民经济与社会发展规划和方针政策；

（三）预算管理制度、资金及财务管理办法、财务会计资料；

（四）预算部门职能职责、中长期发展规划及年度工作计划；

（五）相关行业政策、行业标准及专业技术规范；

（六）申请预算时提出的绩效目标及其他相关材料，财政部门预算批复，财政部门和预算部门年度预算执行情况，年度决算报告；

（七）人大审查结果报告、审计报告及决定、财政监督检查报告；

（八）其他相关资料。

第二章　绩效评价的对象和内容

第七条　绩效评价的对象包括纳入政府预算管理的资金和纳入部门预算管理的资金。按照预算级次，可分为本级部门预算管理的资金和上级政府对下级政府的转移支付资金。

第八条　部门预算支出绩效评价包括基本支出绩效评价、项目支出绩效评价和部门整体支出绩效评价。

绩效评价应当以项目支出为重点，重点评价一定金额以上、与本部门职能密切相关、具有明显社会影响和经济影响的项目。有条件的地方可以对部门整体支出进行评价。

第九条　上级政府对下级政府的转移支付包括一般性转移支付和专项转移支付。一般性转移支付原则上应当重点对贯彻中央重大政策出台的转移支付项目进行绩效评价；专项转移支付原则上应当以对社会、经济发展和民生有重大影响的支出为重点进行绩效评价。

第十条　绩效评价的基本内容：

（一）绩效目标的设定情况；

（二）资金投入和使用情况；

（三）为实现绩效目标制定的制度、采取的措施等；

（四）绩效目标的实现程度及效果；

（五）绩效评价的其他内容。

第十一条　绩效评价一般以预算年度为周期，对跨年度的重大（重点）项目可根据项目或支出完成情况实施阶段性评价。

第三章　绩效目标

第十二条　绩效目标是绩效评价的对象计划在一定期限内达到的产出和效果，由预算部门在申报预算时填报。预算部门年初申报预算时，应当按照本办法规定的要求将绩效目标编入年度预算；执行中申请调整预算的，应当随调整预算一并上报绩效目标。

第十三条　绩效目标应当包括以下主要内容：

（一）预期产出，包括提供的公共产品和服务的数量；

（二）预期效果，包括经济效益、社会效益、环境效益和可持续影响等；

（三）服务对象或项目受益人满意程度；

（四）达到预期产出所需要的成本资源；

（五）衡量预期产出、预期效果和服务对象满意程度的绩效指标；

（六）其他。

第十四条　绩效目标应当符合以下要求：

（一）指向明确。绩效目标要符合国民经济和社会发展规划、部门职能及事业发展规划，并与相应的财政支出范围、方向、效果紧密相关。

（二）具体细化。绩效目标应当从数量、质量、成本和时效等方面进行细化，尽量进行定量表述，不能以量化形式表述的，可以采用定性的分级分档形式表述。

（三）合理可行。制定绩效目标时要经过调查研究和科学论证，目标要符合客观实际。

第十五条　财政部门应当对预算部门申报的绩效目标进行审核，符合相关要求的可进入下一步预算编审流程；不符合相关要求的，财政部门可以要求其调整、修改。

第十六条　绩效目标一经确定一般不予调整。确需调整的，应当根据绩效目标管理的要求和审核流程，按照规定程序重新报批。

第十七条　绩效目标确定后，随同年初预算或追加预算一并批复，作为预算部门执行和项目绩效评价的依据。

第四章　绩效评价指标、评价标准和方法

第十八条　绩效评价指标是指衡量绩效目标实现程度的考核工具。绩效评价指标的确定应当遵循以下原则：

（一）相关性原则。应当与绩效目标有直接的联系，能够恰当反映目标的实现程度。

（二）重要性原则。应当优先使用最具评价对象代表性、最能反映评价要求的核心指标。

（三）可比性原则。对同类评价对象要设定共性的绩效评价指标，以便于评价结果可以相互比较。

（四）系统性原则。应当将定量指标与定性指标相结合，系统反映财政支出所产生的社会效益、经济效益、环境效益和可持续影响等。

（五）经济性原则。应当通俗易懂、简便易行，数据的获得应当考虑现实条件和可操作性，符合成本效益原则。

第十九条　绩效评价指标分为共性指标和个性指标。

（一）共性指标是适用于所有评价对象的指标。主要包括预算编制和执行情况、财务管理状况、资产配置、使用、处置及其收益管理情况以及社会效益、经济效益等。

（二）个性指标是针对预算部门或项目特点设定的，适用于不同预算部门或项目的业绩评价指标。

共性指标由财政部门统一制定，个性指标由财政部门会同预算部门制定。

第二十条　绩效评价标准是指衡量财政支出绩效目标完成程度的尺度。绩效评价标准具体包括：

（一）计划标准。是指以预先制定的目标、计划、预算、定额等数据作为评价的标准。

（二）行业标准。是指参照国家公布的行业指标数据制定的评价标准。

（三）历史标准。是指参照同类指标的历史数据制定的评价标准。

（四）其他经财政部门确认的标准。

第二十一条　绩效评价方法主要采用成本效益分析法、比较法、因素分析法、最低成本法、公众评判法等。

（一）成本效益分析法。是指将一定时期内的支出与效益进行对比分析，以评价绩效目标实现程度。

（二）比较法。是指通过对绩效目标与实施效果、历史与当期情况、不同部门和地区同类支出的比较，综合分析绩效目标实现程度。

（三）因素分析法。是指通过综合分析影响绩效目标实现、实施效果的内外因素，评价绩效目标实现程度。

（四）最低成本法。是指对效益确定却不易计量的多个同类对象的实施成本进行比较，评价绩效目标实现程度。

（五）公众评判法。是指通过专家评估、公众问卷及抽样调查等对财政支出效果进行评判，评价绩效目标实现程度。

（六）其他评价方法。

第二十二条　绩效评价方法的选用应当坚持简便有效的原则。

根据评价对象的具体情况，可采用一种或多种方法进行绩效评价。

第五章　绩效评价的组织管理和工作程序

第二十三条　财政部门负责拟定绩效评价规章制度和相应的技术规范，组织、指导本级预算部门、下级财政部门的绩效评价工作；根据需要对本级预算部门、下级财政部门支出实施绩效评价或再评价；提出改进预算支出管理意见并督促落实。

第二十四条　预算部门负责制定本部门绩效评价规章制度；具体组织实施本部门绩效评价工作；向同级财政部门报送绩效报告和绩效评价报告；落实财政部门整改意见；根据绩效评价结果改进预算支出管理。

第二十五条　根据需要，绩效评价工作可委托专家、中介机构等第三方实施。财政部门应当对第三方组织参与绩效评价的工作进行规范，并指导其开展工作。

第二十六条　绩效评价工作一般按照以下程序进行：

（一）确定绩效评价对象；

（二）下达绩效评价通知；

（三）确定绩效评价工作人员；

（四）制订绩效评价工作方案；

（五）收集绩效评价相关资料；

（六）对资料进行审查核实；

（七）综合分析并形成评价结论；

（八）撰写与提交评价报告；

（九）建立绩效评价档案。

预算部门年度绩效评价对象由预算部门结合本单位工作实际提出并报同级财政部门审核确定；也可由财政部门根据经济社会发展需求和年度工作重点等相关原则确定。

第二十七条　财政部门实施再评价，参照上述工作程序执行。

第六章　绩效报告和绩效评价报告

第二十八条　财政资金具体使用单位应当按照本办法的规定提交绩效报告，绩效报告应当包括以下主要内容：

（一）基本概况，包括预算部门职能、事业发展规划、预决算情况、项目立项依据等；

（二）绩效目标及其设立依据和调整情况；

（三）管理措施及组织实施情况；

（四）总结分析绩效目标完成情况；

（五）说明未完成绩效目标及其原因；

（六）下一步改进工作的意见及建议。

第二十九条　财政部门和预算部门开展绩效评价并撰写绩效评价报告，绩效评价报告应当包括以下主要内容：

（一）基本概况；

（二）绩效评价的组织实施情况；

（三）绩效评价指标体系、评价标准和评价方法；

（四）绩效目标的实现程度；

（五）存在问题及原因分析；

（六）评价结论及建议；

（七）其他需要说明的问题。

第三十条　绩效报告和绩效评价报告应当依据充分、真实完整、数据准确、分析透彻、逻辑清晰、客观公正。

预算部门应当对绩效评价报告涉及基础资料的真实性、合法性、完整性负责。

财政部门应当对预算部门提交的绩效评价报告进行复核，提出审核意见。

第三十一条　绩效报告和绩效评价报告的具体格式由财政部门统一制定。

第七章　绩效评价结果及其应用

第三十二条　绩效评价结果应当采取评分与评级相结合的形式，具体分值和等级可根据不同评价内容设定。

第三十三条　财政部门和预算部门应当及时整理、归纳、分析、反馈绩效评价结果，并将其作为改进预算管理和安排以后年度预算的重要依据。

对绩效评价结果较好的，财政部门和预算部门可予以表扬或继续支持。

对绩效评价发现问题、达不到绩效目标或评价结果较差的，财政部门和预算部门可予以通报批评，并责令其限期整改。不进行整改或整改不到位的，应当根据情况调整项目或相应调减项目预算，直至取消该项财政支出。

第三十四条　绩效评价结果应当按照政府信息公开有关规定在一定范围内公开。

第三十五条　在财政支出绩效评价工作中发现的财政违法行为，依照《财政违法行为处罚处分条例》（国务院令第427号）等国家有关规定追究责任。

第八章　附则

第三十六条　各地区、各预算部门可结合实际制定具体的管理办法和实施细则。

第三十七条　本办法自发布之日起施行。《中央部门预算支出绩效考评管理办法（试行）》（财预〔2005〕86号）、《财政支出绩效评价管理暂行办法》（财预〔2009〕76号）同时废止。《财政部关于进一步推进中央部门预算项目支出绩效评价试点工作的通知》（财预〔2009〕390号）及其他有关规定与本办法不一致的，以本办法为准。

1.财政支出绩效目标申报表（略）

2.财政支出绩效评价指标框架（参考）（略）

3.财政支出绩效报告（参考提纲）（略）

4.财政支出绩效评价报告（参考提纲）（略）

5.财政支出绩效评价工作流程图（略）

财政检查工作办法

（2006年1月26日财政部令第32号公布　自2006年3月1日起施行）

第一条　为了规范财政检查工作，保障和监督财政部门有效实施财政检查，保护公民、法人和其他组织的合法权益，根据《中华人民共和国预算法》、《财政违法行为处罚处分条例》等法律、行政法规，制定本办法。

第二条　县级以上人民政府财政部门及省级以上人民政府财政部门的派出机构（以下统称财政部门）依法实施财政检查，适用本办法。

第三条　本办法所称财政检查，是指财政部门为履行财政监督职责，纠正财政违法行为，维护国家财政经济秩序，对单位和个人执行财税法规情况以及财政、财务、会计等管理事项进行检查的活动。

第四条　财政部门实施财政检查，应当遵循合法、客观、公正、公开的原则。

第五条　财政部门应当按照法律、法规、规章和本办法的规定，在规定的职权范围内，实施财政检查，依法作出检查结论或处理、处罚决定。

对财政检查工作管辖发生争议的，报请共同的上一级财政部门指定管辖。

第六条　财政部门应当制定年度财政检查计划，按计划组织开展财政检查，或者根据日常财政管理需要，组织开展财政检查。

第七条　财政部门组织开展财政检查应当组成检查组，并指定检查组组长。检查组实行组长负责制。

第八条　检查组检查人员由财政部门工作人员组成。检查人员应当具备下列条件：

（一）熟悉有关法律、法规、规章和政策；

（二）掌握相关的专业知识；

（三）具有一定的调查研究、综合分析和文字表达能力。

第九条　根据需要，财政部门可以聘请专门机构或者具有专门知识的人员协助检查人员开展检查工作。

第十条　检查人员与被检查单位或个人（以下统称被检查人）有直接利害关系的，应当回避。被检查人认为检查人员与自己有利害关系的，可以要求检查人员回避。

检查人员的回避，由财政部门负责人决定。

第十一条　检查人员应当遵守国家有关保密规定，不得泄露检查中知悉的国家秘密和商业秘密，不得将检查中取得的材料用于与检查工作无关的事项。

第十二条　检查组在实施财政检查前，应当熟悉与检查事项有关的法律、法规、规章和政策，了解被检查人的基本情况，编制财政检查工作方案。

第十三条　财政部门实施财政检查，一般应于3个工作日前向被检查人送达财政检查通知书。

财政部门认为实施财政检查的3个工作目前向被检查人送达检查通知书对检查工作有不利影响时，经财政部门负责人批准，检查通知书可在实施财政检查前适当时间下达。

财政检查通知书的内容包括：

（一）被检查人的名称；

（二）检查的依据、范围、内容、方式和时间；

（三）对被检查人配合检查工作的具体要求；

（四）检查组组长及检查人员名单、联系方式；

（五）财政部门公章及签发日期。

第十四条　实施财政检查时，检查人员不得少于两人，并应当向被检查人出示证件。

检查人员可以向被检查人询问有关情况，被检查人应当予以配合，如实回答询问、反映情况。询问应当制作笔录，并由被检查人签字或盖章。

第十五条　实施财政检查时，检查人员可以要求被检查人提供有关资料，并可以对有关资料进行复制。

提供的资料是外国文字或少数民族文字记录的，被检查人应当将资料译成中文。

第十六条　实施财政检查时，检查人员可以运用查账、盘点、查询及函证、计算、分析性复核等方法。

第十七条　实施财政检查时，经财政部门负责人批准，检查人员可以向与被检查人有经济业务往来的单位查询有关情况，可以依法向金融机构查询被检查单位的存款。

检查人员查询存款时，应当持有财政部门签发的查询存款通知书，并负有保密义务。

第十八条　实施财政检查时，在有关证据可能灭失或者以后难以取得的情况下，经财政部门负责人批准，可以先行登记保存，并应当在7个工作日内及时作出处理决定。在此期间，被检查人或者有关人员不得销毁或者转移证据。

第十九条　检查人员在检查中取得的证明材料，应当有提供者的签名或者盖章。

未取得提供者签名或盖章的材料，检查人员应当注明原因。

第二十条　实施财政检查时，检查人员应当将检查内容与事项予以记录和摘录，编制财政检查工作底稿，并由被检查人签字或者盖章。

第二十一条　检查组组长应当对本组其他检查人员的工作质量进行监督，并对有关事项进行必要的审查和复核。

第二十二条　检查组在实施检查中，遇到重大问题应当及时向财政部门请示汇报。

第二十三条　检查工作结束前，检查组应当就检查工作的基本情况、被检查人存在的问题等事项书面征求被检查人的意见。被检查人自收到书面征求意见函之日起5个工作日内，提出书面意见或说明；在规定期限内没有提出书面意见或说明的，视为无异议。

第二十四条　检查组应于检查结束10个工作日内，向财政部门提交书面财政检查报告；特殊情况下，经批准提交财政检查报告的时间可以延长，但最长不得超过30日。

检查组在提交财政检查报告时，还应当一并提交行政处理、处罚建议或者移送处理建议以及财政检查工作底稿等材料。

第二十五条　财政检查报告应当包括下列内容：

（一）被检查人的基本情况；

（二）检查范围、内容、方式和时间；

（三）被检查人执行财税法规情况以及财政、财务、会计等管理事项的基本情况；

（四）被检查人存在财政违法行为的基本事实以及认定依据、证据；

（五）被检查人的意见或说明；

（六）应当向财政部门报告的其他事项；

（七）检查组组长签名及财政检查报告日期。

第二十六条　财政部门应当建立健全财政检查的复核制度，指定内部有关职能机构或者专门人员，对检查组提交的财政检查报告以及其他有关材料予以复核。

复核人员与被检查人或者检查人员有直接利害关系的，应当回避。

第二十七条　负责复核的有关职能机构或者专门人员，应当从以下几个方面对财政检查报告以及其他有关材料进行复核：

（一）检查事项认定的事实是否清楚；

（二）取得的证据是否真实、充分；

（三）检查程序是否合法；

（四）认定财政违法行为的法律依据是否适当；

（五）提出的行政处理、处罚建议或者移送处理建议是否适当；

（六）其他需要复核的事项。

有关职能机构或者专门人员对财政检查报告复核后，应当提出复核意见。

第二十八条　财政部门对财政检查报告和复核意见进行审定后，应当根据不同情况作出如下处理：

（一）对未发现有财政违法行为的被检查人作出检查结论；

（二）对有财政违法行为的被检查人依法作出行政处理、处罚决定；

（三）对不属于本部门职权范围的事项依法移送。

财政检查报告与复核意见存在重大分歧的，财政部门应当责成检查组进一步核实、补正有关情况或者材料；必要时，应当另行派出检查组，重新实施财政检查。

第二十九条　财政部门作出行政处理、处罚决定的，应当制作行政处理、处罚决定书。行政处理、处罚决定书应当载明以下事项：

（一）当事人的姓名或者名称、地址；

（二）违反法律、法规或者规章的事实和证据；

（三）行政处理、处罚的种类和依据；

（四）行政处理、处罚履行的方式和期限；

（五）不服行政处理、处罚决定，申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限；

（六）作出行政处理、处罚决定的财政部门名称和日期；

行政处理、处罚决定书必须盖有作出行政处理、处罚决定的财政部门印章。

第三十条　财政部门在作出行政处罚决定之前，应当告知当事人作出行政处罚的事实、理由及依据，并告知当事人依法享有的权利。

当事人有权进行陈述和申辩。财政部门必须充分听取当事人的意见，对当事人提出的事实、理由和证据，应当进行核查；当事人提出的事实、理由或者证据成立的，财政部门应当采纳。

第三十一条　财政部门作出应当告知听证权利的行政处罚决定之前，应当告知当事人有要求举行听证的权利；当事人要求听证的，财政部门应当组织听证。

财政部门举行听证的，依照《财政机关行政处罚听证实施办法》（财政部令第23号）的规定办理。

第三十二条　财政部门依法作出行政处理、处罚决定后，应当将行政处理、处罚决定书送达当事人。

行政处理、处罚决定书自送达之日起生效。

第三十三条　当事人对行政处理、处罚不服的，依照《中华人民共和国行政复议法》、《中华人民共和国行政诉讼法》的规定申请行政复议或者提起行政诉讼。

行政复议和行政诉讼期间，行政处理、处罚决定不停止执行，法律另有规定的除外。

第三十四条　财政部门应当依法对财政行政处理、处罚决定执行情况进行监督检查。

第三十五条　被检查人有财政违法行为的，财政部门可以公告其财政违法行为及行政处理、处罚、处分决定。

第三十六条　财政检查工作结束后，财政部门应当做好财政检查工作相关材料的立卷归档工作。

第三十七条　财政部门的工作人员在财政检查工作中，滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊的，依法给予行政处分。构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第三十八条　财政部门对财政检查工作中发现的影响财税政策、预算执行等方面的重要问题，应当及时向本级人民政府和上一级财政部门报告。

第三十九条　财政部门实施会计监督检查，适用本办法以及2001年2月20日财政部发布的《财政部门实施会计监督办法》（财政部令第10号）。

第四十条　本办法自2006年3月1日起施行。1998年10月8日财政部发布的《财政检查工作规则》（财监字[1998]223号）同时废止。

财政监督检查案件移送办法

（2008年12月16日财政部令第53号公布　自2009年2月1日起施行）

第一条　为了加强对财政监督检查案件移送工作的管理，规范财政监督检查案件移送，保障财政监督检查职责的履行，根据《财政违法行为处罚处分条例》、《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》等有关规定，制定本办法。

第二条　本办法所称财政监督检查案件移送，是指县级以上人民政府财政部门和省级以上人民政府财政部门的派出机构（以下统称财政部门）在履行监督检查职责时，对不属于财政部门职权范围的案件和其他事项，依法依纪移送其他机关处理的行为。

第三条　财政部门依法依纪实施财政监督检查案件移送，适用本办法。

第四条　财政部门移送财政监督检查案件（以下简称案件移送），应当符合法律、法规、规章的规定，做到事实清楚、材料齐全、程序合法、手续完备。

属于财政部门职权范围的案件和其他事项，财政部门应当依法处理，不得移送其他机关。

第五条　财政部门履行监督检查职责时，对需要由税务、银行、证券、保险、海关、国有资产管理以及其他有关主管或者监管机关处理的案件，应当依法办理案件移送。

第六条　财政部门履行监督检查职责时，对依法依纪应当追究责任的公务员，财政部门无权处理的，应当将案件材料移送有关监察机关或者具有人事管理权限的任免机关处理。

对法律、法规授权的具有管理公共事务职能的组织以及国家行政机关依法委托的组织中除工勤人员以外的工作人员，企业、事业单位、社会团体中由国家行政机关以委任、派遣等形式任命的人员以及其他人员依法依纪应当追究责任的，参照前款规定执行。

第七条　财政部门履行监督检查职责时，认为有关单位或者个人涉嫌犯罪的，应当按照《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》办理案件移送。

同一案件既涉嫌职务犯罪又涉嫌其他犯罪，检察机关与公安机关分别具有管辖权的，向案件所涉嫌主罪的管辖机关移送。

第八条　财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处认为应当移送的案件，凡涉嫌犯罪金额在1000万元以上的，或者责任人员涉及副厅（局）级以上领导干部的，以及其他性质、情节恶劣或者具有较大社会影响的案件，应当报送财政部决定移送机关。

省级财政部门派出机构的移送案件，性质、情节恶劣或者具有较大社会影响的，其具体情形及移送机关由省级财政部门确定。

第九条　财政部门向其他机关移送案件前已经作出的行政处理、行政处罚，不停止执行。移送案件时，应当将行政处理、行政处罚决定等案件材料一并移送其他机关。

不得以行政处理、行政处罚等方式代替案件移送。

第十条　财政部门履行监督检查职责时，承办机构或者承办人员认为需要案件移送的，应当向财政部门提出移送建议。

第十一条　财政部门应当指定2名以上工作人员或者内部有关机构对案件是否移送进行复核。

复核人员或者机构应当按照有关规定，对建议移送案件的事实是否清楚、材料是否齐全、程序是否合法、手续是否完备等情形进行复核，并提出移送处理意见，报本级财政部门负责人审批。

第十二条　财政部门应当自接到移送处理意见之日起7日内，作出案件移送或者不予移送的决定。

决定移送的，财政部门应当明确具体的受移送机关，办理移送手续，并将案件的有关材料及时、完整地移送受移送机关。

决定不予移送的，财政部门应当将决定的理由和依据记录在案，并依法进行处理。

第十三条　财政部门办理案件移送时，应当向受移送机关提交《财政监督检查案件移送通知书》，并附下列材料：

（一）案件基本情况；

（二）案件的检查报告或者调查报告；

（三）已作出处理处罚的情况以及处理处罚建议；

（四）有关证据；

（五）涉案款物清单；

（六）其他需要移送的材料。

第十四条　财政部门向受移送机关提交《财政监督检查案件移送通知书》时，应当附送案件移送通知书送达回证，并要求被移送机关在送达回证上签名或者盖章。

第十五条　财政部门应当及时了解、掌握移送案件的进展情况。案件移送后超过30日尚未收到送达回证的，或者受理后超过90日尚未收到书面处理结果的，财政部门应当制发《财政监督检查移送案件询问函》，向受移送机关询问移送案件进展情况。

第十六条　对受移送机关不接收或者不予受理的案件，财政部门仍有异议的，应当与受移送机关进行协商或者向有关部门反映，并将结果记录在案。

第十七条　对其他机关移送财政部门处理的案件，财政部门应当在7日内进行审核，并作出是否受理的决定。对不予受理的，财政部门应当在30日内书面向移送机关说明不予受理的理由，并退还移送的案件材料；对予以受理的，财政部门应当及时处理，并在90日内将处理结果书面通知移送机关。

第十八条　财政部门应当建立案件移送登记制度，完善档案管理，及时对案件移送情况、处理结果等进行统计分析，并将有关汇总分析报告报送上一级财政部门。

第十九条　上级财政部门应当加强对下级财政部门案件移送工作的指导和监督。

第二十条　财政部门应当加强与受移送机关的沟通和协调。受移送机关在查处移送案件过程中，需要财政部门配合的，财政部门应当予以协助。

第二十一条　财政部门及其工作人员在案件移送工作中，应当移送而不移送或者违反规定移送，造成严重后果的，应当依法依纪追究责任。

第二十二条　本办法自2009年2月1日起施行。

文书范本

1.财政监督检查案件移送通知书

财政监督检查案件移送通知书（存根）

第　号

受移送机关：　　　　　　被调查、检查单位或者个人：

移送机关：　　　　　　移送机关负责人签字：

签发日期：

财政监督检查案件移送通知书

第　号

（受移送机关名称）：

根据《财政违法行为处罚处分条例》（涉嫌犯罪案件的移送，应同时写明根据《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》）的规定，本机关决定向你单位移送_______（写明案件名称）。

附件：1.

2.

……

请于××年××月××日前将处理结果反馈我单位。

联系人：

联系电话：

（移送机关印章）

××年××月××日

2.财政监督检查移送案件询问函

××函　××号

×××（受函询机关名称）：

我单位于××年××月××日向你单位移送了××案件（写明案件名称及文号）。根据《财政违法行为处罚处分条例》的规定，现特发此函，询问该案件的处理情况。

请于××年××月××日前将移送案件处理情况函告我单位。

联系人：

联系电话：

（移送机关印章）

××年××月××日

3.送达回证

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[1]条文主旨为编者所加，全书同。

[2]本法中规定的“更正通知书”已被《财政部、中国人民银行、国家税务总局、海关总署关于启用更正（调库）通知书的通知》（发布日期：2011年8月1日，实施日期：2011年8月1日）宣布停止使用。