前言

风起于青蘋之末。研究金融业税收问题的初衷，起源于一个小目标：在中国全面推行营改增以后，如何看待金融业税收负担变化？中国作为全球经济体中第一个全面实施流转环节增值税的大国，评价金融业“营改增”效应、完善抵扣链等问题都值得思考。没想到一旦开题，就发现金融领域涉及的问题很多，需要澄清的分歧似乎也不少，有一发而不可收之感。一步步做下来，研讨范围从针对金融业“营改增”的专题研究，变成始于金融是否创造价值的较为系统的分析，弄成了目前的这个框架格局。

撰写此书的最大感触是金融业税制的复杂性，而这又源于金融交易、金融市场、金融产品的复杂性，源自金融与经济的关系。实体是根本，金融是血脉，只有服务实体、回归本源，金融业才能健康发展，这些大家都耳熟能详的理念，真正落实起来并非易事。特别是过去十多年间，伴随中国经济逐步转型升级，金融业创新发展迅速，金融市场和金融产品日趋多元化，国际资本流动频繁，金融业开放加速，加大了金融业税收制度的复杂性，也极大地激起理论界、实务界对优化金融税制的期盼。

从严格意义上讲，金融业税收制度这一话题可能本身就是一个伪命题。一个国家的税制是一税一法，按照税种而非行业划分。金融业税制更精确的表述应该是，普适性的税收制度在金融领域的适用性，对金融交易及对应的收入、资产一视同仁地覆盖。即使由于金融交易的复杂性，加剧了金融税收制度的复杂性，研究金融业税制，恐怕不仅要坚持金融服务实体经济的宗旨，也理应秉持“公平税负”的基本税收理念，坚持凡收入必纳税，追求金融税制公正平等、公开透明、便捷征纳的目标。

感谢中国金融四十人论坛立项金融税收这一课题并给予研究资助，感谢王海明秘书长和匿名专家的多番评审。研究是集体心血的结晶，是多次讨论的结果。笔者的不少同事都参与了这项工作：在第七章金融全链条各环节税收制度检讨中，张宝海（流转环节）、戴赐娜（交易环节）、邳显（破产清算环节）、张立（跨境资产环节）、郑智新（财富积累环节）整理提供了相关资料，人民大学禹奎副教授撰写了税收征管的内容。张立测算了VAT负担变化。中国财政科学研究院梁季研究员提供了颇有价值的评论。

笔者当年在大学主修税收专业，曾在九江县税务局实习数月。县城沙河镇是庐山脚下的一个小镇，陶渊明“采菊东篱下”的隐居之所距笔者实习之地不远。三十多年前的沙河，风清气爽、市井烟火，没有现代工业的污染，没有汽车文明的喧嚣。走出小镇几步，就是满眼的田野和纯净的天空，行走在那样的世界里，颇有些淡然物外，远望尘世的悠然。大学毕业之后，阴差阳错并未从事税收工作，但山不转路转，近两年服务金融企业，工作中遇到不少税收话题，又使笔者有了了解金融税收的机会，激起系统梳理金融税收的兴趣。一时兴起，追梦年少，组织大家一起完成本书的写作，也算是圆了三十年前从事税收工作的梦。

梦醒之际，回到现实，难免有不尽如人意、贻笑大方之处。抛砖引玉，还望大方批评指正。

王　毅

2020年春于北京西城三里河