第2节 日常业务

一、整车采购业务

“先说整车采购，我们需要做一张整车的进销存报表，这张日报需要每天跟我们的账核对，核对内容包括数量及金额，以防账表不符。而且会计结账也是日清月结，这与你在出纳时是一样的，具体怎么日清月结，讲完你就清楚了。我们先说进销存，这张表很大，内容也比较多。其中，‘进’需要体现的内容有：车型、车架号、颜色、厂家挂账日期（用厂家库存融资方式采购的）、所属的银行借款日期（用流动借款和银行承兑汇票采购的）、利率、单车佣金、采购价格、合格证是否在库（用来每日盘点在库合格证）、车辆每日利息、当月利息、自采购回来后的累计利息。”

“这是会计每天都要做的？”小王一脸紧张地问。

“是的，不过我已经全部设置好公式了，你只需要把后面的基础数据表格复制进来就可以了，进销存报表内容会自动生成的。”小马自豪地讲到。

“小马，你可以教教我EXCEL公式吗？”小王瞬间觉得小马好优秀，自己要向她多学习。

“没问题，等说完这些我给你讲，我们先说一下采购，采购分下面几种情况。”

1.票到车未到

1）按发票金额做在途物资处理（如果发生在月末，要进行如下账务处理，非月末不用处理，仅核对厂家往来）。

例如：4S店根据厂家结算系统需支付整车款100万元，其中包括一辆A车型，采购价格70万元（不含税），一辆B车型，采购价格25万元（不含税）。

后附原始单据：厂家结算系统截屏、发票。

摘要：从厂家采购A、B各一辆。

会计分录：

借：在途物资95万元

应交税费——应交增值税（进）15.2万元

贷：应付账款/预付账款110.2万元

2）次月入库

例如：4S店从厂家采购A型车一辆（采购价格75万元）和B型车一辆（采购价格25万元），库管人员检查车辆并办理入库手续，打印入库单与财务人员进行交接。

后附原始单据：车辆运输单（有运输单位红章的）、整车入库单。

摘要：从厂家采购A、B各一辆入库。

会计分录：

借：库存商品——A 70万元

库存商品——B 25万元

贷：在途物资95万元

2.票车一起到

例如：财务部收到厂家采购整车发票，发票明细：A型车一辆采购价格70万元（不含税），B型车一辆采购价格25万元（不含税），两辆车辆采购价格合计95万元（不含税）。

后附原始单据：厂家结算系统截屏、发票、车辆运输单（有运输单位红章的）、整车入库单。

摘要：从厂家采购A、B各一辆入库。

会计分录：

借：库存商品——A 70万元

库存商品——B 25万元

应交税费——应交增值税（进）15.2万元

贷：应付账款/预付账款110.2万元

3.车到票未到

1）按系统金额暂估入库（如果发生在月末，要进行如下账务处理，非月末不用处理，仅核对厂家往来）。

例如：财务收到车辆库管员填制的车辆入库单，显示整车实物入库A、B各一辆，登录厂家结算系统对照车辆信息及采购价格，暂估入库。

后附原始单据：厂家结算系统截屏、车辆运输单（有运输单位红章的）、整车入库单。

摘要：暂估入库A、B各一辆。

会计分录：

借：库存商品——暂估入库95万元

其他应收款——暂估进项税15.2万元

贷：应付账款/预付账款110.2万元

2）次月收到发票。

例如：财务部收到暂估入库的厂家车辆发票，发票明细A一辆，价格70万元（不含税）；B一辆，价格25万元。

后附原始单据：发票。

摘要：入库A、B各一辆。

会计分录：

借：库存商品——暂估入库-95万元

其他应收款——暂估进项税-15.2万元

贷：应付账款/预付账款-110.2万元

借：库存商品——A 70万元

库存商品——B 25万元

应交税费——应交增值税（进）15.2万元

贷：应付账款/预付账款110.2万元

4.发生退票或退车给主机厂的情况

1）票到车未到，退票给主机厂。

例如：4S店从厂家采购商品车A一辆，不含税价格75万元，采购发票已经收到并且认证入账，未收到车辆时，厂家发现车辆问题，要求经销商店给主机厂开具红字发票通知单。

后附原始单据：红字发票通知单复印件。

摘要：退主机厂采购整车A一辆。

会计分录：

借：在途物资-75万元

贷：应付账款/预付账款-87万元

应交税费——应交增值税（进）12万元

2）车到票未到，退车给主机厂。

例如：4S店从厂家采购商品车A一辆，车辆已验收入库，未收到发票，财务部暂估入库价格75万元，之后库管员发现车辆有质量问题与厂家协商退车。

后附原始单据：采购负入库单或采购退库单。

摘要：退车A一辆。

会计分录：

借：库存商品——暂估入库-75万元

其他应收款——暂估进项税-12万元

贷：应付账款/预付账款-87万元

以上为采购内容，这里需要注意的是与供应商的往来。后面会讲到的与客户的往来、员工的往来科目，每月月底都必须核对一次，且往来金额必须一致。

二、整车销售业务

“前面讲的这些就是与采购相关的所有账务处理了，还有不清楚的吗？小王。”小马问。

“暂时没有了，小马，等做账的时候发生问题我再问你。”

“好的，那我就接着讲了。”小马接着说：“采购的部分结束了，就该讲与整车销售相关的业务了，这部分内容比较多。对于整车销售，我们也要每天做台账管控，前面我们讲了关于‘进’的内容，现在我们来说‘销’的报表内容，主要包括：车型、VIN号、发票号码、客户信息、销售顾问信息、整车销售价格、整车成本、整车毛利、精品收入金额、精品成本、精品毛利、验车上牌收入、验车上牌支出、验车上牌毛利、商业保险金额、交强险金额、按揭首付款、按揭服务费、按揭款到账日期、按揭款到账金额、贴息金额。这些内容都是由收银人员在收银日报中填写好的，会计只需要每天更新记入台账就可以了。”

1.分次收款完成销售

1）收取订金时。切记不得写“定金”，因为合同法规定给付定金的一方不履行约定债务的，无权要求返还定金；收受定金的一方不履行约定债务的，应当双倍返还定金。不要仅看见前面一句“无权要求返还定金”，还要看看后面一句“双倍返还定金”，例如没有满足合同交付日期，例如颜色不是合同约定颜色等都有可能造成双倍返还定金。而对于订金则无类似法律规定。所以选择“订金”，4S店就不会有太大风险。

例如：预收×××刷卡订A一辆订金2万元。

后附原始单据：收据记账联、POS刷卡凭条复印件（POS刷卡凭条纸是热敏纸，上面的字存放一段时间就没有了，所以保险起见，要再复印一下）或银行进账单。

摘要：预收×××订A一辆订金2万元。

会计分录：

借：其他货币资金19980元

财务费用——手续费20元

贷：预收账款20000元

2）收尾款，完成销售时。

例如：2018年5月31日，×××到店采用POS刷卡方式交尾款、开具整车发票，车辆全款30万元。车架号为163428。

后附凭证：POS刷卡凭条、预收款收据、发票记账联、整车销售结算单。

摘要：销售车辆一辆，客户×××，车架号163428。

会计分录：

借：其他货币资金279980元

财务费用——手续费20元

预收账款20000元

贷：主营业务收入——整车收入258621元

应交税费——应交增值税（销）41379元

为什么POS刷卡要进其他货币资金科目核算呢？因为POS刷卡的款，第二天才能到自己的账户，刷卡当天这些款项4S店并不能自由使用，不具有流通性，故不能作为银行存款。

3）同时要结转成本（整车业务一车一成本，要一一对应，配件收入可以月末做一次，整车必须同步）。

例如：2018年5月1日，结转×××整车成本20万元，车架号163428。

后附凭证：整车出库单。

摘要：结转×××整车成本（车架号163428）。

会计分录：

借：主营业务成本20万元

贷：库存商品20万元

2.一次性交全款完成整车销售及精品收入、代收代付业务

1）收款、开具整车发票、精品发票（客户不要可不开具）。

例如：收×××款项80万元，POS刷卡方式，其中包括购A车型一辆，车架号384215，车价约70万元，购厂商精品款1万元，代收保险费1.5万元，代收购置税7.5万元。

后附原始单据：POS刷卡凭条复印件、整车发票记账联、精品发票记账联（客户不要可不开具）、整车销售结算单。

摘要：×××购A整车收入（车架号384215）、精品收入、代收保险费、代收购置税。

会计分录：

借：其他货币资金79.998万元

财务费用——银行手续费20元

贷：主营业务收入——整车68.97万元

其他业务收入——精品0.86万元

应交税费——应交增值税（销）11.17万元

其他应付款——代收保险费1.5万元

其他应付款——代收购置税7.5万元

2）同时结转成本。

例如：同时结转车架号为384215的整车成本，成本价为50万元。

后附原始单据：整车出库单。

摘要：结转×××整车成本（车架号384215）。

会计分录：

借：主营业务成本——整车50万元

贷：库存商品50万元

3）月末结转精品成本。

例如：月末结转非厂商精品成本7000元（精品、配件成本可以一个月结转一次）。

后附原始单据：当月精品出库汇总单。

摘要：结转精品成本。

会计分录：

借：其他业务成本——精品7000元

贷：库存商品7000元

三、验车上牌服务业务

经销商店代收代付验车上牌费，差额交税，此项收入属于税法规定的混合销售，即这两类经营项目是在同一销售行为中发生的，换句话说，就是因为买车，4S店才会提供服务，交纳增值税16%。

例如：收×××验车上牌费1500元，其中代收车管所费用800元，上牌服务收入700元。

后附原始单据：POS刷卡凭条及复印件、内部付款流程单据、车管所交纳费用单据。

摘要：代收×××验车上牌费、支付×××上牌服务费、×××验车费。

会计分录：

借：其他货币资金1500元

贷：其他应付款——×××1500元

借：其他应付款——×××1500元

贷：银行存款800元

其他业务收入603元

应交税金——应交增值税（销） 97元

四、代付保险费

4S店将收车款时，同时代收的保险费支付给保险企业。

例如：代付×××保险企业保险费1.5万元。

后附原始单据：内部支付审批证明、银行水单、保单复印件。

摘要：代付×××保险企业保险费。

会计分录：

借：其他应付款——代收保险费1.5万元

贷：银行存款1.5万元

五、代付购置税

4S店将收车款时同时代收的购置税支付给税务部门。

例如：代付×××购置税7.5万元。

后附原始单据：内部支付审批证明、POS刷卡凭条复印件、完税证明复印件。

摘要：代付×××购置税7.5万元。

会计分录：

借：其他应付款——代收购置税7.5万元

贷：银行存款7.5万元

六、销售退车、退票

客户购买的车辆发生质量问题，或因厂家召回原因，造成给客户退车、退票、退款。

例如：×××购A一辆，车架号384215，车辆销售价格75万元，车辆成本60万元，精品销售金额1万元，成本0.5万元，代收服务费0.1万元，由于车辆质量问题要求退车。

后附原始单据：负数发票、内部支付审批证明、转账水单、第三方车辆质量问题质检证明文件。

摘要：客户×××退车A、车架号384215，退精品款、退服务费。

会计分录：

借：银行存款88.28万元

贷：主营业务收入——整车75万元

其他业务收入——精品1万元

其他业务收入——服务费0.1万元

应交税费——应交增值税（销）2.18万元

借：主营业务成本——整车60万元

其他业务成本——精品0.5万元

贷：库存商品——整车60万元

库存商品——精品0.5万元

七、咨询代办费

随整车出售时一同出售，衍生收入之一，毛利率100%，计算公式：按贷款车辆贷款额乘4S店内规定比例收取咨询代办费，属混合销售，增值税税率16%，咨询代办费在填写的时候，写为“服务费”，因4S店并没有金融资质，所以对客户的单据中，不能体现出“金融”二字，否则客户举报，会有风险。

例如：×××购车贷款30万元，4S店收取5%咨询代办费，合计金额1.5万元（含税）。

后附原始单据：按揭贷款计算单、POS刷卡凭条复印件、发票（混合销售开具发票时，开具项目为“整车销售”，右下角备注栏填写“服务费”）。

摘要：收×××咨询代办费。

会计分录：

借：其他货币资金1.5万元

贷：主营业务收入——服务费1.29万元

应交税费——应交增值税（销）0.21万元

八、保险返利（新保、续保）

每家4S店都有合作的驻店保险企业，在店内出保险的保单，保险企业会按保险费比例给4S店一笔返利。每家保险企业商业险的返利比例都不同，大的保险企业返利比例较低，但送修比较高；小的保险企业返利比例较高，但送修比不够。交强险返利比例不论保险企业规模大小，比例都相同（送修比可咨询所在店的售后事故专员进行了解）。

保险返利核算方式有两种：一种是权责发生制，比例是固定的，财务人员在月底按自己统计或保险专员统计保险费金额计算保险返利计提保险返利；另一种是收付实现制，保险企业当月发生保险费，次月返利，次月与4S店财务人员核对无误后结算。本例采用权责发生制。

例如：4S店2018年5月31日计提当月保险返利2万元（不含税）。

后附原始单据：当月保单统计清单（保险专员、财务人员）。

摘要：计提5月×保险企业返利。

会计分录：

借：其他应收款——×保险企业2.32万元

贷：其他业务收入——服务费2万元

应交税费——应交增值税（销）0.32万元

九、二手车中介佣金

没有二手车交易资质的4S店，可以采用中介佣金方式收款，买卖双方自行交易，4S店作为中间人，既不从卖方收车也不向买方收款，只作为介绍人，给买卖双方传信，最终帮助双方在价格上达成共识，促成交易，向卖方收取一定比例的中介服务费或定额服务费，按6%税率缴纳增值税。

有二手车交易资质的4S店，需要向卖方（个人）收车并将车辆所有权过户到自己企业名下，再寻找买家（个人），谈妥价格后，收取买家车款再将车辆过户给买方，赚取中间差价，销售旧货按3%作价税分离乘2%税率计算缴纳增值税。如果卖方为企业的话，销售车辆开具16%增值税专用发票，4S店按16%税率缴纳增值税。

本例中以没有二手车交易资质的4S店为例。

例如：收到×××二手车中介佣金1万元。

后附原始单据：合同复印件、服务费发票、现金收据或POS刷卡凭条复印件。

摘要：收到×××二手车中介佣金。

会计分录：

借：其他货币资金1万元

贷：其他业务收入——服务费0.86万元

应交税费——应交增值税（销）0.14万元

十、金融分期业务

1）客户利用厂家金融融资购车，收到厂家金融融资确认书时。

例如：2018年5月31日客户×××到店交纳购A一辆订金2万元，合同约定：整车款75万元（含税），咨询代办费2万元、上牌服务费1万元、精品2万元，共计80万元。车架号为123456，客户利用厂家金融贷款20万元，2018年6月3日收到厂家金融融资确认书，客户到店交尾款。

后附原始单据：预收款收据客户联、POS刷卡凭条复印件、整车发票、精品发票、服务费发票（精品、服务费发票客户不要可不开具）、个人融资确认书（厂家金融出具）、4S店内个人贷款计算表（金融专员签字、金融经理签字、销售经理签字）。

摘要：×××个人贷款销售车辆一辆，车架号123456，整车收入、服务费收入、精品收入。

会计分录：

借：其他货币资金58万元

预收账款2万元

应收账款——×××20万元

贷：主营业务收入——整车64.66万元

其他业务收入——精品1.72万元

其他业务收入——服务费1.72万元

其他业务收入——验车上牌服务费0.86万元

应交税费——应交增值税（销）11.04万元

2）收到厂家金融企业放款时。

车辆销售后，由上牌人员上牌购保险后，将发票信息、上牌信息上传至厂家金融系统。厂家金融企业审核通过后，放款给4S店，放款金额小于贷款金额，差额为贴息，由厂家以返利方式返给4S店。4S店收到款项后，方可对该车辆放行。

例如：2018年6月10日收到厂家金融企业放款19.5万元。

后附原始单据：银行水单。

摘要：收到×××厂家金融放款。

会计分录：

借：银行存款19.5万元

应收账款——×××0.5万元

贷：应收账款——×××20万元

这里为什么会有两个应收账款呢？因为两个应收账款的对象不同，20万元的应收账款对象是厂家金融企业，而0.5万元的应收账款对象为厂家。二级明细使用客户名称挂账，如果用金融企业或厂家挂账，后期对账不好核对。

十一、其他临牌收入、代办年审和违章收入

现在4S店是提供一条龙服务，只要客户需要，4S店都会帮忙解决，从而赚取差额服务费。如果这几项服务与销售车辆无关，就按6%计算增值税，若与销售车辆有关则按16%计算增值税，下面的案例假定无关。

例如：2018年6月临牌收款10000元、支出代办费5000元；年审和违章收款5000元，支出1000元。

后附原始单据：POS刷卡凭条复印件、内部支出审批单、职能部门开具的财政收据复印件。

摘要：2018年6月代办服务费。

会计分录：

借：其他货币资金1.5万元

贷：其他应付款——临牌1万元

其他应付款——年审、违章0.5万元

借：其他应付款——临牌1万元

其他应付款——年审、违章0.5万元

贷：其他业务收入——代办服务费0.85万元

应交税费——应交增值税（销）0.05万元

银行存款0.6万元

“小王，上面就是整车及相关收入的所有账务处理了，你如果做账时候遇到不会的再问我。”

“好的，谢谢小马，我会加油的！不让你和经理失望。”

时光飞逝，一转眼小王已经干了两年的整车会计了。今天，集团的任命下来了，店里的财务经理因为综合能力强被调往总部，升任目前店面所在省份的区域总监，店里财务经理的职位由小马接任。鉴于小王这两年的表现，小马提升小王做了总账会计。晚上小马请大家一起吃饭。一来祝贺老领导的升迁以及这些年他对自己的照顾；二来感谢各位同事的支持，特别是小王，这些年在店里兢兢业业的，业务基础扎实，人也稳重，希望他做了总账会计以后能继续努力，更上一层楼。

次日，小马一上班就来到小王的办公桌前，小王紧张地看了一眼小马说：“马经理，有什么吩咐？”小马一看小王的紧张样，就笑着说：“紧张什么，我今天来跟你交接工作，你现在是总账会计了，工作内容就跟之前的不一样了。你先跟我交接，交接完了你找小翠把销售部分的工作再交接给她，我们都在一起办公，有什么问题，及时问。”

“好的，马经理。”

“我还是喜欢听你叫我小马，更亲切。”小马笑着说。

“那我在同事面前还是叫你马经理，私下还是像以前一样吧。”

“好的，那我们开始吧。”

“好。”

十二、售后维修业务

小马接着说：“总账会计的工作内容就不只是做做账、做做日报就可以了，还要关注每天的数据变动，发现有业务数据变动异常一定要告诉我，我要去跟业务部门沟通，商量解决方案，再由财务监督，监督的工作就是交给你的。除了这个，还有内控、整车的每个业务流程你现在已经精通了，但是售后的部分你还不太了解，需要花一段时间去深入了解。只有了解了业务中每个环节的流程，你才有资本说内控，否则都是空谈，所以让你现在把售后维修的账也带着做，能更快地了解业务流程。售后维修业务不像整车销售，衍生收入没有那么多，但售后维修分为三个类型：一般维修、首保索赔和事故理赔。一般维修就是指普通保养；首保索赔是指厂家政策以及出厂质量问题的维修，都有厂家来买单，不用客户花钱；事故理赔指出了事故后，由保险企业理赔的维修业务。我们先来看账务处理，账务处理中售后维修将一般维修、事故、首保索赔作为二级科目，不再细分，但在日报中，要进行细分，分工时和材料。”

1.确认一般维修、理赔收入（售后协议挂账）

例如：2018年7月2日维修刷卡6笔共收款6万元（含税）。其中一般维修收入2万元（其中1万元为企业协议挂账，每月25日结清），应收A保险企业车牌为某A1234车的理赔款4万元。

后附原始单据：POS刷卡凭条复印件、发票、（客户不要可不开具，保险企业直赔需要开发票给保险企业的，需要客户给保险企业开委托书，并带有客户签字、手印以及保险企业红章）、有预收款的要有预收款收据。

摘要：2018年6月2日售后维修收入。

会计分录：

借：其他货币资金1万元

应收账款1万元

其他应收款——某A1234车4万元

贷：主营业务收入——售后维修——一般维修1.72万元

主营业务收入——售后维修——事故理赔3.45万元

应交税费——应交增值税（销）0.83万元

2018年7月25日企业结清当月售后协议挂账1万元。

后附原始单据：银行水单。

会计分录：

借：银行存款1万元

贷：应收账款1万元

2.月末结转成本

例如：月末结转当月一般维修成本26万元、事故成本30万元、首保索赔成本8万元。

后附原始单据：当月ERP系统中一般维修出库汇总、事故维修出库汇总、首保索赔出库汇总。

摘要：结转当月一般维修、事故理赔、首保索赔成本。

会计分录：

借：主营业务成本——售后维修——一般维修26万元

主营业务成本——事故理赔30万元

主营业务成本——首保索赔8万元

贷：库存商品64万元

3.收到保险企业赔款、退三者险保险企业赔保款

例如：2018年7月5日收到A保险企业某A1234车理赔款7.7万元，其中包括代收×××三者理赔款0.7万元，当日转付给×××。

后附原始单据：银行水单、内部支付流程证明。

摘要：收到某A1234车牌保险企业赔款、支付该车辆三者险款。

会计分录：

借：银行存款7.7万元

贷：其他应付款——某A1234车0.7万元

其他应收款——某A1234车7万元

借：其他应付款——某A1234车0.7万元

贷：银行存款0.7万元

4.确认首保索赔收入

例如：2018年6月30日，当月首保共47笔、金额15万元（不含税），索赔1笔、金额3万元（不含税）均与厂家确认无误，月底开票，并寄给主机厂。

后附原始单据：与厂家确认清单、发票。

摘要：6月首保索赔收入。

会计分录：

借：应收账款20.88万元

贷：主营业务收入——售后维修——首保索赔18万元

应交税费——应交增值税（销） 2.88万元

5.收到厂家首保索赔回款

例如：2018年7月16日收到厂家首保索赔回款20.88万元。

后附原始单据：银行水单。

摘要：收到6月首保索赔回款。

会计分录：

借：银行存款20.88万元

贷：应收账款20.88万元

6.延保收入（4S店延保服务、厂家延保服务）

延保服务是“三包”期后延续包修的服务方式。通俗点就是延长客户保修年限或里程数。延保有两种，一种是4S店为了增加客户黏性所做的延保活动，即向客户出售自保卡，在约定自然年期内或里程数内由4S店承担费用进行保养。采用此方法需要做台账登记，体现内容：售卡日期、售卡金额、车牌号、车架号、使用日期、使用金额、余额。

另一种是厂家延保，厂家将延保卡卖给4S店，由4S店代售，4S店利润为少量差价，客户延保期内正常保养，由4S店通过首保索赔的方式进行维修。

4S店自制延保卡：

例如：2018年7月19日，4S店开展自店延保服务，办理延保卡5000元，可延长自购卡日起自然年两年内或20000千米内三次保养，2019年3月4日进店维修一次，收入金额2000元，成本1000元。

后附原始单据：POS刷卡凭条复印件、维修发票（维修结算时开具，售卡时不开具）。

会计分录：

出售卡时：

借：其他货币资金0.5万元

贷：预收账款0.5万元

维修时：

借：预收账款0.23万元

贷：主营业务收入——一般维修0.2万元

应交税费——应交增值税（销） 0.03万元

厂家延保服务：

例如：厂家开展延保服务，2018年7月20日客户小A通过4S店签订延保服务合同5000元（含税），该款项厂家月底时从4S店结算系统账户中扣除3000元（含税），可延长自签约起自然年两年内或20000千米内三次保养，2019年3月4日进店维修一次，收入金额2000元（不含税），成本1000元。

后附原始单据：POS刷卡凭条复印件、延保服务发票、维修发票（维修结算时开具，售卡时不开）。

出售延保服务时：

借：其他货币资金0.5万元

贷：其他业务收入——延保0.43万元

应交税费——应交增值税（销）0.07万元

借：其他业务成本——延保0.3万元

贷：预付账款/应付账款0.3万元

维修时：

借：应收账款0.23万元

贷：主营业务收入——首保索赔0.2万元

应交税费——应交增值税（销） 0.03万元

“好了，小王。”小马说：“以上就是全部的售后账务处理，是不是很简单？”

“嗯，是，好像业务比较少。”

“对的，售后做起来相对简单些。”

“那不能工作就这么点吧？”

“当然不是，这些只是售后账务的处理，你的工作岗位是总账会计，还有很多其他工作内容呢。”

“好的，你说，我记。”

“审核费用凭证、特殊业务凭证、数据分析，我们一个一个来，先说审核费用凭证，要会审，你得先会做，我们来看一下手里的这些凭证。”

“好。”

十三、费用支出类

1.支付销售部、售后部的接待费和广宣费

例如：2018年7月30日支付销售部小A报销业务招待费2000元、售后部小B广告物料费8000元，均为含税价，抵扣进项税。

后附原始单据：发票（金额超过1000元需要业务人员自行在国税网查验发票真假，并将查验截屏与发票粘好放在一起）、银行水单。

摘要：报销小A招待费、小B广宣费。

会计分录：

借：销售费用——业务招待费0.2万元

销售费用——广宣费0.75万元

应交税费——应交增值税（进）0.05万元

贷：银行存款1万元

2.支付销售部、售后部的差旅会议费、交通费、公务车燃油费等

例如：2018年7月30日支付销售部小C报销出差费住宿费3000元、交通费500元，售后部小D报销售后救援车燃油费5000元（住宿费、燃油费抵扣进项税）。

后附原始单据：发票（金额超过1000元需要业务人员自行在国税网查验发票真假，并将查验截屏与发票粘好放在一起）、银行水单。

摘要：报销小C差旅费、小D燃油费。

会计分录：

借：销售费用——差旅费0.33万元

销售费用——燃油费0.43万元

应交税费——应交增值税（进）0.09万元

贷：银行存款0.85万元

若之前有借款，报销后冲销借款。

例如：销售部小C出差前向单位借款5000元，出差回来报销后，还单位借款。

借：库存现金0.5万元

贷：其他应收款——小C 0.5万元

3.支付行政部的清洁费、办公用品（含邮寄、快递费等）

例如：行政部小F月底报销当月采集办公用品、清洁用品2万元及给快递企业支付快递费5万元，（含税）取得专用发票并认证。

后附原始单据：发票（金额超过1000元需要业务人员自行在国税网查验发票真假，并将查验截屏与发票粘好放在一起）、银行水单。

摘要：支付小F办公费、快递费。

会计分录：

借：管理费用——办公费6.43万元

应交税费——应交增值税（进） 0.57万元

贷：银行存款7万元

4.财务费用

例如：2018年8月3日出纳小X购买支票、电汇凭证手续费100元。

后附原始单据：银行购买收费凭证单据。

摘要：支付小C财务费用。

会计分录：

借：财务费用0.01万元

贷：银行存款0.01万元

5.利息收入

例如：2018年9月21日利息收入上账2万元。

后附原始单据：银行水单。

摘要：3季度利息收入。

会计分录：

借：银行存款2万元

借：财务费用-2万元

6.工资

例如：2018年10月10日发放9月工资，先计提再发放（员工借款当月发工资前没有结清的，从工资中扣除），见表1-6。

后附原始单据：工资表、银行水单。

摘要：计提9月工资。

会计分录：

借：管理费用——职工薪酬——总经办2万元（含企业承担社保）

管理费用——职工薪酬——财务部2.5万元（含企业承担社保）

管理费用——职工薪酬——行政部0.5万元（含企业承担社保）

管理费用——职工薪酬——后勤部0.6万元（含企业承担社保）

销售费用——职工薪酬——销售部4.6万元（含企业承担社保）

销售费用——职工薪酬——市场部0.7万元（含企业承担社保）

销售费用——职工薪酬——客服部0.5万元（含企业承担社保）

销售费用——职工薪酬——配件部0.6万元（含企业承担社保）

销售费用——职工薪酬——售后前台3.6万元（含企业承担社保）

主营业务成本——一般维修1万元（含企业承担社保）

主营业务成本——事故理赔2.4万元（含企业承担社保）

贷：应付职工薪酬19万元（含企业承担社保）

摘要：发放9月工资。

借：应付职工薪酬19万元

贷：其他应付款——社保0.52万元

其他应付款——个人所得税0.18万元

银行存款18.3万元

7.折旧

通过固定资产模块计提当月的固定资产折旧费。

例如：2018年10月30日计提本月固定资产折旧费，销售部7万元、售后部9万元、管理部门3万元。

后附原始单据：固定资产折旧汇总表。

摘要：计提10月折旧。

会计分录：

借：销售费用——折旧（销售部、售后部） 16万元

管理费用——折旧（总经办、行政人事部、财务部）3万元

贷：累计折旧19万元

8.长期待摊费用摊销

对租赁房屋、建筑物进行装修费用，租期内摊销。

例如：2015年7月18日装修展厅、售后共支付款项80万元，租赁期10年。每年摊销8万元，销售占40%，售后占40%，管理部门占20%。

后附原始单据：长期待摊费用摊销分配明细表。

摘要：10月长期待摊费用摊销。

会计分录：

借：销售费用——长期待摊费用（销售部、售后部） 6.4万元

管理费用——长期待摊费用（总经办、行政人事部、财务部） 1.6万元

贷：长期待摊费用19万元

9.无形资产摊销

对购买的ERP软件以不低于10年的年限进行摊销。

例如：10月无形资产摊销，无形资产30万元，摊销年限10年。每年3万元，销售占40%，售后占40%，管理部门占20%。

后附原始单据：无形资产摊销分配明细表。

摘要：10月无形资产摊销。

会计分录：

借：销售费用——无形资产摊销（销售部、售后部） 2.4万元

管理费用——无形资产摊销（总经办、行政人事部、财务部） 0.6万元

贷：累计摊销3万元

10.计提借款利息

例如：2018年10月，计提贷款利息30万元。

后附原始单据：自制利息计提表。

摘要：2018年10月，计提贷款利息。

会计分录：

借：财务费用——利息支出30万元

贷：应付利息30万元