第1节 筹资
4S店的行业特性就是单车成本大，所以除了新建店融资手续没有办下来之外，一般不会用自有资金去采购整车，更多是采用融资的方式采购。融资方式有三种：第一种是流动贷款、第二种是承兑汇票、第三种是厂家库存融资。
一、融资方式
1.流动贷款
以自己的房产、地产作为抵押物，向银行借的一笔款项。这种贷款的优点是流通性强，这笔钱可以用来采购整车、支付相关费用，也可以用来采购固定资产等。缺点是需要有自己的房产或地产，对于租用他人店面的4S店来说，就不能采用这种方式。
2.承兑汇票
以整车合格证作为抵押物，银行委托第三方监管机构驻店对该店车辆进行实时管理，车辆离店（调到已经备案过的二网除外）第一时间将该车款项归还给银行才能拿到合格证。这种融资方式的优点是不需要房产或地产，用库存整车合格证作为抵押即可，并且利率会偏低一些，有些银行甚至是零利率，只收取少量手续费。缺点是三方监管管理比较严格，把库存车调到没有备案的二网也需要办理赎证（归还银行）的手续，而且一张承兑汇票最长只能开半年时间，还款周期比较长，这对于销量不好的4S店，如果资金管控的不够精细，还款压力就会相对较大。
3.厂家库存融资
4S店拿到授权后，就可以和厂家金融企业申请厂家库存融资，厂家库存融资无需抵押任何物质，额度内循环使用。优点是厂家金融的政策比较好，比如免息期、采购车辆付款账期等。缺点是通过厂家库存融资采购的车辆，需要在车辆销售的24小时或48小时以内，将该车辆车款偿还给厂家金融，否则就会付出很大的代价。
小王听完一一记下，回想着之前的出纳工作内容，只接触过付款和收款的部分，至于会计的账务处理怎么做，他一直不太清楚。现在发现好像三种融资方式区别很大，但还是觉得自己没有领悟到要点，心里想着要好好跟小马了解业务的流程，这样才能知道具体的区别都是哪些。
二、日常管控及账务处理
正想着，小马又开始说：“刚说了三种融资方式，接着我们来看看这三种融资方式的日常控管和账务处理。”
1.流动资金借款业务
（1）日常管控
根据借款合同入账，载明借款日期、还款日期、年利率。
财务部设台账进行明细管理（台账需体现：贷款金额、借款起止日、年利率、所属VIN号等），见表1-1。
表1-1 X月借款使用明细（单位：万元）
（2）账务处理
取得短期流动资金借款时：
例如：与××银行签订流动借款一份，借款金额500万元，借款期间：2018年1月1日至2018年12月31日，年利率5%。
摘要：收到××银行流动资金借款（2018年1月1日至2018年12月31日）。
会计分录：
借：银行存款500万元
贷：短期借款500万元
支付借款手续费时：
根据借款前与协议银行商讨，支付××银行借款手续费。
例如：与××银行签订流动借款一份，借款金额500万元，贷款期限一年，向银行支付1万元手续费。
摘要：支付××银行流动资金借款手续费。
会计分录：
借：财务费用——银行手续费1万元
贷：银行存款1万元
偿还短期流动资金借款及利息到期还本付息时：
例如：与××银行签订流动借款一份，借款金额500万元，贷款期间：2018年1月1日至2018年12月31日，年利率5%，到期还本付息，本金500万元，利息25万元。
摘要：偿还××银行流动资金借款本金（2018年1月1日至2018年12月31日）。
会计分录：
借：短期借款500万元
贷：银行存款500万元
2.承兑汇票业务
业务流程见表1-2。
表1-2 业务流程
（1）日常管控
依据承兑汇票票面入账，载明票号、借款起止日、保证金财务部设台账进行明细管理（台账需体现：票号、借款起止日、票面金额、保证金、敞口金额、所属VIN号等），见表1-3。
表1-3 承兑汇票融资情况明细表（单位：元）
（续）
（2）账务处理
开出银行承兑汇票业务支付银行承兑汇票保证金时：
例如：2018年1月1日开具××银行半年承兑汇票用于采购整车5辆，票面金额200万元，保证金15%，支付保证金30万元，票号：×××。
摘要：支付××银行承兑汇票保证金。
会计分录：
借：其他货币资金——承兑保证金30万元
贷：银行存款30万元
这里为什么会使用其他货币资金而不是银行存款或其他应收款科目呢？首先，对于保证金款项企业没有转账权限，操作都在银行端，所以不具备银行存款的流动性；其次，这笔钱是打到企业的账户上，这个账户是以企业名称开立的，是企业的钱，而其他应收款是企业将钱打给其他企业，所以也不具备其他应收款科目的特性。
开出银行承兑汇票给厂家时：
例如：支付保证金后，当日××银行向厂家支付200万元整车采购款。
摘要：支付厂家银行承兑汇票。
会计分录：
借：应付账款200万元
贷：应付票据——银行承兑汇票200万元
支付银行承兑汇票手续费时：
例如：开具承兑汇票手续费为4‰，票面金额200万元，手续费为8000元。
摘要：支付××银行承兑汇票手续费。
会计分录：
借：财务费用——银行手续费8000元
贷：银行存款8000元
银行承兑汇票到期付款时：
承兑汇票到期还款时，4S店只需将除保证金之外的款项直接打给××银行，保证金户款项银行自动扣除。
例如：×××票号承兑汇票于2018年6月30日到期。到期日，××银行从保证金户自动划转30万元，4S店还需支付170万元。
摘要：支付××银行承兑汇票款。
会计分录：
借：应付票据——银行承兑汇票200万元
贷：银行存款170万元
其他货币资金——承兑保证金30万元
如果是企业先将保证金户的钱转至企业的结算户，再由结算户统一还款，则会计分录为
摘要：保证金户转账至结算户。
借：银行存款30万元
贷：其他货币资金——承兑保证金30万元
摘要：支付××银行承兑汇票款。
借：应付票据200万元
贷：银行存款200万元
3.厂家库存融资业务
业务流程见表1-4。
表1-4 业务流程表
（1）日常管控
财务部设台账进行明细管理（台账需体现：VIN号、融资日期、免息期间、计息日期、车辆金额等），见表1-5。
表1-5 厂家金融台账
（2）账务处理
通过厂家结算系统采购车辆时，销售计划员在厂家结算系统中成功向厂家订车一辆，并且已查到厂家过账信息。
例如：2018年1月1日销售计划员小王成功向厂家订车ML一辆，VIN号123456，含税40万元，厂家当日结算系统已显示此车挂账给经销店。
摘要：厂家库存融资VIN号123456。
会计分录：
借：应付账款40万元
贷：短期借款40万元
车辆销售，赎证时（相当于还款给厂家）：
车辆销售开票24小时内，由财务人员在结算系统中做赎证操作，将该车款偿还厂家金融。
例如：2018年1月5日销售ML一辆，VIN号123456，出纳当日将款项存于厂家金融指定账户，并在结算系统中做赎证操作。
摘要：赎证VIN号123456。
会计分录：
借：短期借款40万元
贷：银行存款40万元
讲完这些，小马看了一眼小王，只见他一脸懵懂，就安慰道：“小王，你别担心，做做熟悉熟悉就好了，再说，不是还有我在嘛，有什么问题你随时都可以问我。”听到这话，小王顿时安心了不少，问小马：“小马，我看你前面讲的都是借钱、贷款什么的，是不是下面就该讲车辆采购入库了？”小马打了个响指说：“你还是很聪明的，如果前面的内容你吸收得差不多，我就给你讲日常业务了，另外还要把风险管控考虑进去，4S店的内控漏洞还是很多的，我们得盯紧点，免得被钻空子，不然我们就倒霉了。”小王心里想着压力好大呀，但嘴上却说：“保证完成任务，那我们开始吧。”