3.4　税率

3.4.1　增值税税率就是13%吗

根据确定增值税税率的基本原则，我国增值税设置了一档基本税率和一档低税率，此外还有对出口货物实施的零税率。营业税改征增值税试点实施后，又增加了两档税率。

（1）纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，税率为13%。

（2）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为9%。

①粮食等农产品、食用植物油、食用盐。

②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品。

③图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。

④饲料、化肥、农药、农机、农膜。

⑤国务院规定的其他货物。

（3）纳税人销售服务（金融服务、现代服务、生活服务）、无形资产的税率为6%。

（4）纳税人出口货物，税率为零；但是国务院另有规定的除外。

（5）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。

（6）销售货物、劳务，提供的跨境应税行为，符合免税条件的，免税。

3.4.2　增值税中征收率为3%是怎么回事

增值税征收率是指对特定的货物或特定的纳税人发生应税销售行为在某一生产流通环节应纳税额与销售额的比率。增值税征收率适用于两种情况，一是小规模纳税人，二是一般纳税人发生应税销售行为按规定可以选择简易计税方法计税的。

3.4.2.1　征收率的一般规定

1.下列情况适用3%征收率

（1）小规模纳税人销售货物或加工、修理修配劳务。

（2）销售应税服务、无形资产。

（3）一般纳税人发生按规定适用或可以选择适用简易计税方法计税的特定应税行为，但适用5%征收率的除外。

2.下列情况适用5%征收率

（1）销售不动产。

（2）经营租赁不动产（土地使用权）。

（3）转让营改增前取得的土地使用权。

（4）房地产开发企业销售、出租自行开发的房地产老项目。

（5）一级、二级公路，桥，闸（老项目）通行费。

（6）特定的不动产融资租赁。

（7）选择差额纳税的劳动服务派遣、安全保护服务。

（8）一般纳税人提供人力资源外包服务。

（9）中外合作油气田开采的原油、天然气。

（10）个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

（11）纳税人销售旧货、小规模纳税人以及符合规定情形的一般纳税人销售自己使用过的固定资产，可依据3%征收率减按2%征收增值税。

3.4.2.2　征收率的特殊政策

（1）适用3%征收率的某些一般纳税人和小规模纳税人可以减按2%计征增值税。

①一般纳税人销售自己使用过的属于《增值税暂行条例》第十条不得抵扣且未抵扣进项税固定资产，按照简易办法3%的征收率减按2%征收增值税。

②小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。

③纳税人销售旧货，按照简易办法3%的征收率减按2%征收增值税。

（2）提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易办法3%的征收率计算缴纳增值税。

（3）小规模纳税人提供劳务派遣服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易办法3%的征收率计算缴纳增值税。

（4）非企业性单位中的一般纳税人提供的研发、信息技术服务、鉴证咨询、销售技术和著作权等无形资产，可以选择简易办法3%的征收率计算缴纳增值税。

（5）一般纳税人提供教育辅导服务的，可以选择简易办法3%的征收率计算缴纳增值税。