第1章　概述

我国税制与税收状况

美国著名的政治家、外交家、哲学家、文学家、资本主义精神代表本杰明·富兰克林（Benjamin Franklin，1706—1790）曾经说过一句话：“人生永远逃不掉的有两件事，一件是死亡，另一件就是纳税。”纳税是公民的义务。税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制取得财政收入形成的一种方式，体现了一定社会制度下国家与纳税人在征收、纳税的利益分配上的一种特定分配关系。国家税收的本质是“取之于民，用之于民，有国必有税”。

随着我国经济体制改革的不断深入，我国税制改革经历了有计划的商品经济时期的税制改革（1978～1993年）、社会主义市场经济初期的税制改革（1994～2000年）和社会主义市场经济完善时期的税制改革（2001年至今）三个阶段，我国的营商环境随着税制的改革在不断改善。

经过税制的不断改革，伴随“营改增”的全面实施，我国目前开征18种税，按照税种大致可分为以下五大类。

第一类，所得类税：企业所得税、个人所得税。

第二类，流转类税：增值税、消费税、关税。

第三类，财产类税：房产税、契税、车船使用税。

第四类，行为类税：船舶吨位税、城市建设维护税、印花税、车辆购置税、耕地占用税、土地增值税。

第五类，资源类税：资源税、城市土地使用税、烟草税、环保税。

国家税务总局数据显示：自1994年分税制财政体制改革以来，我国税收收入随经济发展而持续增长，从1994年的5126.88亿元增加到2019年的157992亿元，税收收入占国内生产总值比重从1994年的10.5%提高到2019年的15.9%，为经济社会发展提供了坚实的财力保障。^[1]

2016年“营改增”全面实施，营业税退出了历史舞台。2016年至今增值税税率做了两次下调，目前相关部门正在研究增值税税率三档归两档，降低税负和降低社保率等相关办法。

2017年以来，大批减税降费税收优惠政策陆续出台，制造业和中小企业减税降费效果明显，仅2019年全年减税降费2.36万亿元，其中，制造业及相关环节在增值税减税规模中占比近70%，小微企业普惠性减税约2500亿元。这些政策使民营企业和中小企业的发展活力不断增强，不折不扣地释放出真金白银，所有行业的束缚都在不同程度地下降。^[2]2019年中国减税降费的规模是有史以来最大的，世界银行《全球营商环境报告2020》显示，中国营商环境全球排名从此前的第78位，跃升至第46位后，再度提升至第31位，连续两年成为全球优化营商环境、改善幅度最大的十大经济体之一。世界银行认为中国纳税指标排名提升的主要原因，一方面是出台了更大规模的减税降费政策措施，另一方面是中国税务部门在落实减税降费，持续推进纳税便利化改革等方面取得了明显成效。^[3]

我国税制经历了一系列调整和完善，为实现政府财力增强和经济快速发展做出了重要贡献。

在重点税种方面，我国一直在加大改革力度。如增值税方面，我国自1979年引进增值税制度以来，不断改革和完善税制，如今增值税已成为我国第一大税种，2019年增值税收入为78158亿元，占我国税收总收入的49.47%，^[4]深化增值税改革、逐步建立现代增值税制度，是我国税制改革的一项重要任务。目前，我国增值税改革以减税降负为导向，以优化税制为目标，推出以下三项措施。

第一，将原17%、11%两档税率结构调整为13%、9%、6%三档税率结构。

第二，增值税小规模纳税人标准提高到年应征增值税销售额500万元及以下。

第三，对符合条件的装备制造、研发等先进制造业、现代服务业企业和电网企业，在一定时期内未抵扣完的进项税额予以一次性退还，下一步还将推出增值税税率三档并两档的征收措施。

在加大税制改革力度的同时进一步完善了征收管理手段，推出以“金税三期”为代表的信息化征收管控平台。“金税三期”上线以后不仅使税务机关的管理工作更加高效，提升了纳税服务质量，税收信息也更加公开、透明，为纳税人创造了一个更加公平的税收环境，还使税收分析比对更加高效便捷，将进一步促进税务机关规范税收执法和管理行为，最大限度地减少“人情税”“关系税”，在全国范围内，实现了业务操作和执法标准统一规范，实现了全国数据大集中，及时利用全面准确的数据信息，将使税务机关的管理工作更加高效，使其为纳税人提供的服务更加准确、到位。

[1] 资料来源：财政部、国家税务总局官网，http://www.mof.gov.cn/index.htm。

[2] 资料来源：中央电视台2020年1月13日新闻。

[3] 资料来源：https://m.21jingji.com/article/20191024/herald/9d5f5b4c9c73c2081dc505f0ff3ada9c.html。

[4] 资料来源：http://gks.mof.gov.cn/tongjishuju/202002/t20200210_3467695.htm。