第2章　涉税的三个概念

涉税的三个基本概念

税收筹划是纳税人在不违反法律、政策规定的前提下，通过对企业的经营活动、投资活动、融资活动进行事先安排和筹划，尽可能地减轻纳税负担，减少纳税额的行为。纳税是每个纳税人在法律强制下应尽的义务。纳税的无偿性决定了纳税人税款的支付是资金的净流出，是纳税人的经济利益和资金上的一种损失。因此，减少缴纳的税款便是每个纳税人的天然需求。

税收筹划的主体是纳税人，站在纳税人的角度，对纳税人的涉税事项进行筹划，以实现企业综合利益最大化，是本书所指的税收筹划。目前，其他“税收筹划”更多是指纳税人为了减轻税务负担和实现涉税零风险而采用“非违法”手段，对自身的经济活动进行筹划安排的总和。几乎所有的税收筹划方案都有以下几个特征：一是在取得相同收入、不违反税收法律法规的前提下尽可能少缴税款，即税务负担最小化，包括税务负担率和税务负担额两部分；二是在缴纳的税款相同的情况下，取得尽可能多的收益（利润）；三是在收益（利润）相等的情况下，尽可能用较少的销售收入或劳务收入去实现。因此，税收筹划的最终目标应该是企业价值最大化前提下的税负降低。总体来说，税收筹划应该与企业价值的最终目标是一致的。

任何一个国家的税法，涉及的内容都包罗万象、纷繁复杂，在纳税执行过程中具有多样性和不确定性，这就为每个纳税人创造了多种降低税负的可能性，即每个纳税人都可以通过对其纳税行为的一系列筹划，达到其希望的税负水平。但是，税法的强制性必然决定了减少税负必须以合理、合法的税收筹划手段进行，不能使用偷税、漏税等违法手段。因此，选择安全、可靠、合法的税收筹划手段是纳税人降低企业税负，实现利益最大化的关键。

实务中涉税的概念大致有“偷税”“合理避税”和“税收筹划”，这三个概念有严格的区别。