3.6 编制出纳报告单和银行存款余额调节表：好出纳的必备技能
出纳小凯在工作过程中，需要根据现金日记账、银行存款日记账、有价证券明细账、银行对账单等核算材料来编制出纳报告单和银行存款余额调节表，以此来向上级充分反映本企业一定时期内的货币资金和有价证券收、支、存的情况，并检查企业账目与银行账目的差错。可见，编制出纳报告单和银行存款余额调节表是好出纳的必备技能之一。
3.6.1 出纳报告单的编制
从出纳的角度来说，出纳报告单是其工作最终成果的直观展示；从企业管理者的角度来说，出纳报告单是其经营决策的重要依据。那么，对于出纳新手而言，出纳报告单应如何编制呢？首先，我们一起来看看出纳报告单的基本格式，如表3-3 所示。
表3-3 出纳报告单的基本格式
出纳报告单的编制要求主要分为以下6 个方面。
（1）出纳报告单的报告期需要与企业总账会计汇总记账的周期相一致，如果企业总账10 天汇总一次，则出纳报告单10 天编制一次；
（2）上期结存数指的是报告期前一期期末结存数，即本期报告期前一天的账面结存金额，也是上一期出纳报告单的本期结存数字；
（3）本期收入按账面本期合计借方数字填列；
（4）合计是上期结存与本期收入的合计数字；
（5）本期支出按账面本期合计贷方数字填列；
（6）本期结存是指本期期末账面结存数字，它等于合计数字减去本期支出数字，本期结存一定与账面实际结存数相一致。
3.6.2 银行存款余额调节表的编制
银行存款余额调节表是出纳对账的一种工具，不能将其与原始凭证混为一谈。
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银行存款余额调节表的四大编制步骤：
◣按银行存款日记账登记的先后顺序逐笔与银行对账单核对，对双方都已登记的事项打“√”；
◣对银行存款日记账和银行对账单中未打“√”项目进行检查，确认是属于记账错误，还是属于未达账项；
◣对查出的企业记账错误按照一定的错账更正方法进行更正，并登记入账，调整银行存款日记账账面余额；对银行记账错误通知银行更正，并调整银行对账单余额；
◣编制银行存款余额调节表，将属于未达账项的事项计入调节表，计算调节后的余额。
银行存款余额调节表的核对依据分为以下三个等式。
（1）企业账面存款余额=企业账面银行存款余额-银行已付而企业未付账项+银行已收而企业未收账项
（2）银行对账单调节后的存款余额=银行对账单存款余额-企业已付而银行未付账项+企业已收而银行未收账项
（3）银行对账单存款余额+企业已收而银行未收账项-企业已付而银行未付账项=企业账面银行存款余额+银行已收而企业未收账项-银行已付而企业未付账项
经过核对调节后，若银行存款余额调节表显示双方余额相等，那么说明双方的账目是没有问题的。若发现不相等的情况，可能是未达账项没有全部查出，或者记账出现了问题。在这种情况下，出纳需要进一步采用对账方法来查明原因，并加以更正。
调节相等后的银行存款余额是当日可以动用的银行存款实有数，而银行已经划账、企业尚未入账的未达账项，还需待银行结算凭证到达后，才能据以入账，不能以银行存款余额调节表作为记账依据。例如：
C 企业2020 年4 月5 日进行银行对账，4 月1 日至4 月5 日企业银行存款日记账账面记录与银行出具的4 月5 日对账单资料及对账后勾对的情况如表3-4和表3-5 所示。
表3-4 企业对账单
表3-5 银行对账单
根据以上两个对账单，该企业的银行存款余额调节表的样式如表3-6 所示。
表3-6 C 企业银行存款余额调节表的样式
需要注意的是，该企业在与银行对账的过程中，如遇到不对等的情况，无论什么原因，都要进一步查清原因并更正，直至调节表中的双方余额相等。
出纳报告单、银行存款余额调节表这两大书面材料的编制，是出纳的必备基本功。需要注意的是，无论是出纳报告单还是银行存款余额调节表，出纳在编制的过程中，都需要秉持细心谨慎的原则，准确如实地展现所有的数据，这样才算真正掌握了这两大必备技能。
实操笔记
【写一写】出纳报告单的编制要求主要有哪几个方面？请你默写下来。