一、新加坡税制

（一）企业所得税

新加坡的企业所得税率为17%。新加坡实行属地兼属人税收管辖原则。新加坡不对资本利得征税，同一集团内的企业可以合并纳税，亏损弥补可无限期向后结转或向前结转一年。2019课税年及以前，应纳税收入的前10万新元部分享受75%税收减免，10万～29万新元部分享受50%税收减免；2020课税年后，前10万新元部分享受75%税收减免，10万～19万新元部分享受50%税收减免。

新加坡初创型企业前三课税年享受企业所得税优惠政策。2019课税年及以前，初创企业前三课税年应纳税收入前10万新元部分享受税收免除，10万～30万新元部分享受50%税收减免。2020课税年及以后，初创企业前三课税年应纳税收入前10万新元部分享受75%税收减免，10万～20万新元部分享受50%税收减免。

为提供宽松商业环境、支持企业转型，新加坡实行企业所得税返税措施。2019课税年，所有企业均可获得20%的企业所得税返税，但总额不超过1万新元。

新加坡重视利用税收优惠政策优化产业结构，包括高新技术企业符合规定的利润可享受至多15年的免征企业所得税待遇，总部企业在特定时期内可分别享受免税、5%或10%的优惠税率，经核准的新加坡境内的FSI（金融部门激励计划）企业，可享受5%、10%、12%或13.5%的优惠税率，等等。

（二）个人所得税

新加坡的个人所得税起征点为2万新元，实行累进税率制度，上限为22%，年收入32万新元及以上执行最高22%的个人所得税税率，总收入2万新元内不用纳税。纳税人有权就子女抚养费、赡养费、捐款、人寿保险、进修课程费、外国女佣税等事项享受减免。

（三）国内货物税

新加坡的国内货物税针对烟、酒、机动车辆、汽车燃料征收。

（四）关税

新加坡的关税的征税范围包括：蛋品、糖、烟叶、蜂蜜、面包、饼干、糕点、香烟、酒、石油、服装、冰箱、汽车、家具、人造珠宝、朱古力糖等10多种，共243个项目。海关征收关税的原则为：凡进口产品，只就在新加坡国内使用的部分征税，不在新加坡国内使用或转口部分不征税；凡出口产品均不征关税。

（五）消费税

新加坡的消费税（GST）是对新加坡进口商品（由新加坡海关征收）以及新加坡的几乎所有商品和服务征收的广基税。在其他国家，消费税被称为增值税或VAT。新加坡现行消费税率是7%和0%两档，另有消费税豁免和不适用类型。

大部分本地商品和服务销售适用标准税率，消费税为7%；出口商品和服务被归为国际服务，消费税为0%；出售和租赁无家具的住宅物业、进口和本地供应贵重金属的投资、金融服务豁免消费税；商品在海外进行销售、私人交易等不适用消费税。

根据新加坡政府计划，在2021年至2025年之间的某个时间，消费税率将从7%提高到9%。

（六）房地产税

新加坡的房地产税对所有房产、土地、建筑物征收（无论是自住、出租或空置），按照年度价值（年租金收入评估值）计征。住宅（屋主自居房地产）实行0～16%的累进税率；住宅（非屋主自居房地产）实行10%～20%的累进税率。商业和工业地产及土地实行10%税率。

（七）印花税

新加坡的印花税是对不动产转让、股票和股份转让及抵押的法律文书征收的税项。

购买或获得股票及股份，需要按买入价或股票价值的0.2%缴纳印花税，缴纳方通常由交易或抵押合同规定，如无合同条款规定，则按《印花税法令》规定，股票交易转让由获得方支付，股票抵押由抵押方支付。对股票、股份进行抵押时需要缴纳印花税，根据不同情形按抵押价值实行0.2%或0.4%的税率，但总额不超过500新元。

买卖、赠送、出租、转让或按揭不动产需要缴纳印花税。主要分为买方印花税、卖方印花税、额外买方印花税。购买或获得不动产需要缴纳买方印花税，基于不动产买入价或不动产市值按累进税率征收。对于住宅不动产，前18万新元实行1%税率，再18万新元实行2%税率，再64万新元实行3%税率，剩余金额实行4%税率。对于非住宅不动产，前18万新元实行1%税率，再18万新元实行2%税率，剩余金额实行3%税率。

出售或转让住宅、工业地产和土地需要缴纳卖方印花税，基于不动产买入价或不动产市值孰高者按累进税率征收。对于住宅不动产，根据持有年限和房龄等不同，按照房产价值实行0%～16%不等的递进税率，但只要持有住宅4年以上则免征，并另有多项豁免情形。对于工业地产和土地，2013年1月12日后购入、改变用途、重新规划的，持有1年及以内实行15%税率、持有1～2年（含）实行10%税率、持有2～3年（含）实行5%税率，持有超过3年免征。

在新加坡购买住宅，买方需要额外缴纳印花税。新加坡公民购买第一套住宅不收印花税，购买第二套住宅实行12%税率，购买第三套及更多时实行15%税率；新加坡永久居民购买第一套住宅实行5%税率，第二套及更多时按12%征收印花税；外国人新购买住宅，实行20%税率；非个人主体购买住宅包括土地，实行25%额外印花税率，同时房地产开发商需要再额外缴纳5%印花税。

在新加坡租赁不动产需要缴纳租赁印花税。年平均租金总额不高于1000新元免征；年平均租金总额高于1000新元、租期不超过4年的，按租金总额的0.4%征收；年平均租金总额高于1000新元、租期超过4年的按年平均租金的0.4%的4倍征收。

（八）预扣税

新加坡预扣税也被称为纳税扣除，是对非居民和非本地公司征收的税种。只要是非居民和非本地公司在新加坡就业或进行企业活动，从居民和本地公司那里获得回报，当中部分数额将会被扣除当作预扣税。此类税务只会针对非居民和非本地公司，不会向居民和本地公司征收。预扣税率取决于支付款项的种类和支付的对象，付给非居民企业的管理费、技术及其他服务费税率为17%，付给非本地居民专业人士的费用预扣税为支付款项总额的20%，计时租金、计次轮船租用费以及空船出租费用税率为1%～3%，其他付款（利息、专利费、佣金等）税率为10%或15%。

（九）私人彩票税

在新加坡，当俱乐部或其他社会组织从事彩票或其他博彩活动时，需要缴纳私人彩票税。水果机等税率为营业额的9.5%；其他类型博彩活动税率为销售额的30%。

（十）博彩税

在新加坡参与赌博、博彩活动获得收益需要缴纳博彩税。赌马、体彩等博彩活动税率为净收益的25%；其他博彩活动税率为净收益的30%。

（十一）赌场税

在新加坡赌场的赌博总收入（赌博净收入减消费税）需要缴纳赌场税，目前新加坡有金沙赌场和圣淘沙名胜赌场两家赌场。赌场从会员玩家（预付值高于10万新元的赌博玩家）获得赌博总收入税率为5%，其他赌博收入的税率为15%。

（十二）船舶年吨位税

根据净吨位征收，设上下限，税率为0.2新元／吨，最低金额为100新元（不高于500吨按100新元征收），最高金额5万新元（高于5万吨按5万新元征收）。

（十三）外劳税

在新加坡雇用外籍劳工需要缴纳外劳税，包括女佣及其他类型外籍劳工税，按人头征收。雇用首名女佣的税收金额为每月300新元，雇用第二位及以上女佣的税收金额为每人每月450新元。外籍劳工税按从事建筑业、服务业、海事业、加工业、服务业的不同以及劳工来源国、工作经验等的不同实行差别税率，金额为每人每月250～950新元不等。