第一节　货币资金概述

一、货币资金的概念

货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介。货币资金是企业资产中流动性最强的一类。从其内容上看，货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。

货币资金作为普遍可接受的支付手段，具有高度的流动性。这种高度流动性使得货币资金往往成为不法分子攫取的重要目标，为此，必须加强对货币资金的监督和控制。

二、货币资金的内部控制制度

内部控制制度是企业重要的内部管理制度。它是指处理各种业务活动时，依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互联系、相互制约的管理体系。

货币资金的内部控制制度是企业最重要的内部控制制度。它按照钱、账、物分管的原则，要求货币资金收支与记录的岗位分离、收支凭证经过有效复核或核准、收支及时入账且收支分开处理、建立严密的清查和核对制度、做到账实相符、制定严格的现金管理及检查制度等。它具体包括以下几点：

（1）货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责；

（2）货币资金收支业务的会计处理程序制度化；

（3）货币资金收支业务与会计记账分开处理；

（4）货币资金收入与货币资金支出分开处理；

（5）内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查。

三、账户设置

（1）“库存现金”账户。该账户用以核算企业的库存现金。企业有较多内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”账户进行核算。

（2）“银行存款”账户。该账户用以核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款。

（3）“其他货币资金”账户。该账户用以核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。

资产负债表上一般只列示“货币资金”项目，不再按货币资金的各组成项目单独列示。