第1章 税法概述

【学习目标】

现如今，打开计算机，税收相关的网站比比皆是；翻开报纸，税收方面的新闻不断，各种税收案例层出不穷；税收就在我们身边，系统地了解和掌握税法知识，将会对我们的工作、生活产生积极、重要的影响。通过本章的学习，我们要：

了解并掌握税收的概念与作用、税收法律关系的概念与立法层次；

理解与掌握税法的分类、税法构成要素；

了解税法的基本原则、立法原则与适用原则。

【能力目标】

培养学生对税法系统理论的分析能力；

培养学生对税法及税收相关概念的认识能力。

【引导案例】

税收与福利的双向博弈

近来，随着“税改”的呼声越来越高，税收与福利这个经久不衰的话题再次被拿上了桌面。作为一个息息相关、密不可分的整体，税收与福利直接影响着百姓的生活水平。低税收一方面增加了居民的可支配收入，提升了消费水平，加强了个人福利；但另一方面低税收也减少了政府收入，从而降低了政府在教育、医疗、住房等多方面的投入，损失了社会福利。那么，到底怎样的税收政策才算合理呢？

税收与福利政策有4种组合。第一种是高税收、高福利，被采用于通常所说的福利国家，如法国、瑞典等欧洲各国；第二种是低税收、低福利，被采用于自由国家，如美国、新加坡等；第三种是低税收、高福利，没有采用这种组合的；第四种是高税收、低福利，这显然不是民之所愿，非长久之计。可以看出，税收和福利同高同低、相辅相成的政策组合比较“合理”。

瑞典的高福利是以高额个税和社会的保险费为基础的。由于瑞典政府对税收资源的合理控制和有效利用，高额的税收并没有加重公民的负担，降低百姓的生活质量，而是提升了公共基础服务的水平，使每个人都享受到税收的实惠，实现共同富裕。

法国的税收之高我们可以感同身受，但其福利之好却不是我们可以想象的。法国民众一生可以享受到400多种福利补贴，国民教育从小学到大学一路免费，法国医疗保险全民享有，根据个人收入情况，公民每年仅交少额的医保费，失业者则免交此费。而且，法国社会福利的特点是不论国籍，只要在法国有合法居留身份，就可享受该国福利。

相比于法国40%的税率，美国的平均税率并不算高，税收项目也没有那么繁复。而且，美国采用的边际税收制，大大减弱了贫困家庭的缴税压力，有助于缩小贫富差距，维护社会均衡稳定。再加上惠及低收入群体的收入保障计划，使低收入人群的生活有了进一步保障，安定民心的作用不言而喻。

新加坡税种少，税率低，其2009年税收痛苦指数是世界较低的几个国家之一。因为税收低而选择低福利的政策，但低福利并不等于对低收入群体置之不理。新加坡政府在医疗、住房、养老等方面为贫困人群提供了帮助，其中，最典型的是1964年推出的“居者有其屋”计划。50多年来，新加坡政府总共建造了90万套组屋，令该国80%人口住进了组屋。