2.1.2　全面预算管理制度

建立了全面预算管理委员会，接下来要制订规则了。苏莹莹整理了一下思路，把要点梳理如下：

（1）明确主体权责利。这些个体通常包括董事会、总经理、研发部部长、生产部部长、行政人事部部长、销售部部长、经营策划部部长、电子商务部部长、财务部部长等部门。制作预算流程图时要明确每个部门在预算管理流程中的权责利。

（2）建立工作联系。制作预算流程图时，要根据预算编制的逻辑关系，规定工作结果的发出和送达路线，以及前一工作结果的派生工作。

（3）明确工作内容。制作预算流程图时，要规定每个节点各个单位应该做什么。预算编制的内容包括今年企业发展状况的总体评价、企业长期规划的修改和明年企业发展的期望，以及人、财、物的资源配置等。

梳理完思路后，已经到了下班时间。苏莹莹一点也不饿，她拎着笔记电脑到了楼下的星巴克，一边喝着咖啡，一边在笔记本电脑里写下了公司的全面预算管理办法。

全面预算管理办法

第一章　总则

第一条　为了促进公司实现发展战略目标，建立现代企业管理制度，推动全面预算管理的实施，强化内部控制，提高经营管理水平和风险防范能力，结合公司实际情况，制定本办法。

第二条　本办法所称“全面预算”是指公司依据战略要求和发展规划，在预测、决策的基础上对一定期间的经营活动、投资活动、财务活动等做出的预算安排；“全面预算管理”是对全面预算的编制、审批、执行、控制、调整、考核及监督等管理方式的总称。

第三条　全面预算管理的基本任务

（一）根据公司战略目标，确定公司经营目标并组织实施预算计划；

（二）明确公司内部各个层次人员的管理责任和权限；

（三）对公司的经营活动进行控制、监督和分析；

（四）对预算执行情况进行考核和评价。

第四条　全面预算管理的基本原则

（一）量入为出、综合平衡；

（二）目标控制、分级实施；

（三）权责明确、严格管理；

（四）注重效益、防范风险。

第二章　预算管理组织机构

第五条　公司建立由全面预算管理委员会

第六条　公司董事会是预算管理的最高决策机构，负责确定公司年度经营目标和工作计划，审批公司年度预算草案及调整方案、部门费用预算方案及调整方案、预算外项目。

第七条　全面预算管理委员会主要职责包括：

（一）组织制定公司全面预算管理相关制度；

（二）审议公司全面预算管理方案具体方案；

（三）审议公司全面预算相关措施；

（四）协调解决公司全面预算管理的重大问题；

（五）根据各二级部门预算管理工作履行职责及考核情况，制订奖惩方案；

（六）听取和监督公司计划投资项目实施落实情况；

（七）审议公司预算执行方案。

第八条　全面预算管理委员会预算办公室设在财务部，主要负责公司预算管理和投资计划管理日常工作。

（一）预算办公室职责

1.组织执行委员会的决议；

2.负责公司全面预算管理日常工作；

3.制订公司全面预算管理具体方案；

4.制订公司全面预算管理相关措施；

5.组织实施全面预算编制、分解、分析、执行和考核工作；

6.指导各部门全面预算管理工作；

7.检查监督各部门全面预算管理工作；

8.根据各部门每月20日前上报的季度和月资金预算明细表，制订公司年度、季度和月度资金使用计划；

9.负责公司资金使用计划差异分析工作；

10.完成委员会交办其他事项。

第九条　财务部为实施预算责任部门，负责编制公司年度经营预算、资本预算、资金预算和财务预算等预算方案，并负责汇总年度预算资料。

第十条　经营策划部负责制订公司发展战略，编制公司年度经营资源、工作计划等预算方案。

第十一条　销售部和电子商务部负责市场指标预算。

第十二条　行政人事部负责制订公司人才发展战略，编制人力资源、用人需求计划及人工成本等预算方案。

第十三条　生产部负责料工费等预算。

第十四条　采购部负责采购等预算。

第十五条　研发部负责研发费用等预算。

第十六条　公司各部门均为预算责任部门，负责职责范围内及本部门预算的编制、执行、分析和控制等工作，接受公司的检查、考核，并配合预算办公室做好公司总预算的综合平衡。各部门负责人对本部门预算执行结果承担责任。

第三章　预算管理的范围与内容

第十七条　公司所涉及价值形式的经营管理活动都应纳入预算管理，明确预算目标，实现预算控制。

第十八条　全面预算包括工作计划、资源预算、业务预算、经营预算、资本预算、资金预算和财务预算。公司全面预算应当围绕公司的战略要求、发展规划和工作计划，以资源预算和业务预算为起点，以经营预算、资本预算为基础，以经营利润为目标，以现金流为核心进行编制，并主要以财务报表形式予以充分反映。

第十九条　公司编制全面预算应当依次按照资源预算、工作计划、业务预算、经营预算、资本预算、资金预算、财务预算的流程进行。各预算责任部门分别按照其所从事的经济业务类型及其责任权限编制相应的预算。

（一）资源预算内容

资源预算是反映拥有人、财、物、技术等重要生产要素数量情况的预算。资源预算包括三种：经营资源预算、管理资源预算、人力资源预算。

经营资源预算是反映与开展经营业务相关的重要设施、设备、场地、技术等资产数量及结构情况的预算。

管理资源预算是反映与开展管理活动相关的重要设施、设备、场地、技术等资产数量及结构的预算。

人力资源预算是反映拥有员工数量及结构情况的预算。

（二）工作计划内容

根据公司战略实施要求、经营态势分析及经营管理要求，分别制订经营计划、管理计划和投资计划。

（三）业务预算内容

业务预算是反映经营业务和管理活动指标的预算。业务预算包括两种：市场指标预算、管理指标预算。

市场指标包括业务量指标、市场份额指标。管理指标包括服务管理指标、安全管理指标、员工管理指标、财务管理指标、资产管理指标。

（四）经营预算内容

经营预算是反映日常生产经营活动的资金收支预算。经营预算包括三种：营业收入预算、主要成本费用预算、其他损益预算。

（五）资本预算内容

资本预算是反映投融资活动的资金收支预算。资本预算包括两种：投资预算、筹资预算。

（六）资金预算内容

资金预算是指公司在预算期内资金需求及还本付息的预算。

（七）财务预算内容

财务预算是反映财务总体情况的预算。财务预算包括四种：财务收支预算、现金预算、资产负债预算、财务指标预算。其中：财务指标预算包括财务效益指标预算、资金周转指标预算、发展能力指标预算。

第四章　预算编制

第二十条　公司预算编制的主要依据如下：

（一）国家有关政策法规和公司有关规章制度；

（二）公司经营发展战略和目标；

（三）公司年度工作计划；

（四）公司年度预算编制原则及要求；

（五）公司以前年度预算执行情况；

（六）预算期内经济政策、市场环境等因素。

第二十一条　公司预算编制工作按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。

（一）确定经营目标

公司董事会根据公司发展战略，在对预算期内经济形势进行初步预测的基础上，确定公司下一年度预算编制原则和要求，提出预算年度的经营目标，包括业务发展目标、营业收入目标、成本费用目标、利润目标和现金流量目标，并确定预算编制的政策。

（二）编制上报

各预算责任部门根据预算年度经营目标和政策，结合本部门承担职责及预算的执行条件，按照规定格式编制相应预算方案，并报预算办公室。

（三）审核平衡

预算办公室对各预算责任部门上报的预算方案进行审核、汇总，提出综合平衡建议。并反馈预算责任部门给予修正。

（四）审议及上报

预算办公室在有关预算责任部门修正调整预算方案的基础上，编制公司预算草案，报全面预算管理委员会讨论，预算委员会讨论修订后，形成年度全面预算草案，提交董事会审议，审议通过后，预算办公室将全面预算草案报集团公司审核批准。

（五）下达执行

公司董事会批准公司年度预算方案后，预算办公室将预算方案进行层层分解，并将预算分解方案及部门费用预算方案下达各预算责任部门执行。

第二十二条　预算编制时间

（一）年度全面预算编制工作

公司各部门于每年10月31日前完成所负责编制工作；预算办公室20日前完成全面预算方案资料汇总及上报工作。

（二）月度资金预算编制工作

公司各部门于每月24日前完成下一个月度资金预算编制工作；预算办公室于每月25日前完成季度及月度资金预算方案汇总及上报工作。

第五章　预算执行与控制

第二十三条　预算方案一经下达，各预算责任部门必须认真组织实施，将预算指标层层分解，落实到各环节、各岗位，形成全方位的预算执行责任体系。

第二十四条　公司预算方案作为预算期内组织、协调各项经营活动的基本依据，各预算责任部门应将年度预算细分为月份和季度预算，按时报送月度和季度资金预算，以便分期控制预算，确保年度经营目标的实现。

第二十五条　公司应当强化现金流量的预算管理，做好应收账款管理，及时回收资金，严格控制预算资金的支付，保证资金收付平衡，控制财务风险。

第二十六条　公司建立预算执行情况分析报告制度。各预算责任部门应于每季度规定时间内将预算执行情况分析报告报送给预算办公室，作为预算分析和考核的基本依据。

第六章　预算调整

第二十七条　公司正式下达的预算，在预算期内一般不予调整。在预算执行过程中由于市场环境、国家政策或者不可抗力等客观因素，致使预算编制基础不成立，或者将导致执行结果产生重大偏差的，可以调整预算，同时应当履行严格的审批程序。

第二十八条　预算调整程序

各预算责任部门出现重大漏项，或者由于工作计划调整，临时新增项目的，可按以下程序调整预算：

（一）事项审批

预算责任部门提交书面申请报告及相关资料，预算管理委员会审核签署意见后，报董事会审批，审批通过后方可申请年度预算调整。

（二）预算系统申请预算调整

事项审批通过后，预算责任部门需办理预算系统调整，调整后方可开支。

第二十九条　对于预算责任部门提出的预算调整事项，公司进行决策时应当遵循以下要求：

（一）预算调整事项不能偏离公司发展战略和年度预算目标；

（二）预算调整方案应当在经济上能够实现最优化；

（三）预算调整重点应当放在预算执行中出现的重要、非正常的、不符合常规的关键性差异方面。对于常规事项产生的预算执行差异，应当责成预算责任部门采取措施加以解决。

第七章　预算考评

第三十条　公司预算管理委员会定期组织全面预算管理考核，必要时可实行预算执行情况内部审计。

第三十一条　公司将从预算编制材料完整性、正确性、资料报送及时性，专项预算控制情况和月度预算执行准确率等方面进行考核，具体指标见全面预算考核表。

第八章　附则

第三十二条　本办法未尽事宜或与国家有关法律、法规及集团公司相关规定相抵触的，按国家有关法律、法规及集团公司相关规定执行。

第三十三条　本办法由公司全面预算管理委员会负责解释。

第三十四条　本办法自印发之日起实施。

附件：预算考核指标表