第三节 计算机在工程审计过程中的应用

一、计算机在建设工程审计系统中的发展历程

1．在审计中应用计算机技术方法的背景

为规范和完善建筑市场，提高投资利用率，加强工程审计工作是非常必要的，而审计工作现代化又是提高其效率和质量的重要前提之一。随着计算机技术的飞速发展，工程设计、办公自动化、自动控制、会计电算化等方面都在一定程度上实现了计算机辅助设计和管理。由于工程审计要核查、落实建筑工程的工程量、投资等方面的问题，工作量大并且繁琐，因此实现计算机辅助管理是很有必要的。

计算机技术方法在审计中的应用是计算机技术与数据处理电算化发展的结果，它与传统的手工审计并没有实质的区别，其审计的目的与职能并没有改变。它们之间虽有着很多的不同，但传统审计技术和方法中的相当一部分仍然可利用，两者并不是不可兼容的。在审计中应用计算机技术方法有两方面的原因。

1）外在因素

计算机技术在管理信息系统中的应用，尤其是在信息管理和业务管理系统中的广泛应用，使得传统审计无从下手。随着计算机技术在各行业中的应用以及企业信息系统的建立与完善，信息系统在数据处理流程、处理方式、内部控制及组织结构等方面发生了巨大变化，这些变化使得传统审计的审计手段、审计技术方法无法完全揭露新环境下存在的问题，审计面临着失去资格的巨大风险，在这种形势下，也就迫切要求有一种新技术应用于审计中，这种技术方法就是计算机技术方法。与此同时，信息技术的发展，电子政务、电子商务的出现，也使计算机技术方法在审计工作中的成功运用成为可能。

2）内在需求

审计自身的发展越来越体现出传统审计方法的不足，也促进了计算机技术方法在审计中的应用。随着我国经济的快速发展和审计监督力度的加强，审计范围不断地扩大：从原来的财政财务审计发展到效益审计，从账项基础审计发展到制度基础审计、风险基础审计，从事后审计发展到事中、事前审计等。面对如此发展形势，传统审计方法显示出其效率低、审计范围狭小等缺点，越来越不能及时完成审计任务，达到审计目标。在审计管理方面，审计质量控制体系的建立，要求审计机关将审计管理工作前移，使其贯穿于审计工作的全过程。

2．在审计中计算机技术方法应用的现状

在审计信息化建设的过程中，一些地方审计机关借鉴外地审计信息化建设成功经验，加强了小型审计辅助软件的开发利用，如行业性法规库的开发利用、法规电子手册、审计应用模板等等。法律法规库的建设为审计行为提供了法律依据，特别是法律法规库的建设更是有针对性和必要性的。

计算机技术方法在审计中的各个方面的应用如下。

1）在办公方面的应用

Office软件是现代办公中常用的一款软件，它简单易学、功能强大，包括Word、Excel、Access、PowerPoint等，它可以有效地提高工作质量和效率。

另外对计算机办公辅助系统的应用，为实现无纸化办公打下了良好的基础。审计建设项目台账软件、人事管理软件和建设工程档案管理软件的应用，配合计算机与服务器端的连接，就可实现相应的管理功能，实现审计管理系统的相互交流，提高了专业管理人员的工作效率。计算机提供了强大的管理功能，如：档案管理软件可以实现对审计档案、文书档案、案卷档案、文件档案、音像档案和工程档案的管理和统计。利用计算机技术开发的数据备份与恢复功能，更保证了数据的安全性和完整性。

2）在审计计划项目建立、公文流转方面的应用

利用计算机技术开发的审计管理系统，是一个功能强大的审计管理工作平台，它本身部署在系统专用网上，实现了与互联网的物理隔离，所以保证了它的安全性，同时将功能模块化，使得结构清晰，更易掌握。它的强大功能已融入工程审计之中，特别在计划项目管理和建筑工程资料流转方面更是显示出其方便与高效，可轻松实现计划项目的建立与维护、资料流转、资料签发与入库、项目管理与查询，同时严格的权限控制也保证了资料的安全、责任的明确。

3）在数据采集转换和数据分析方面的应用

现场审计实施系统（AO）在审计中发挥了巨大作用，它提供了大量的转化模板，可轻松实现对财务数据和业务数据的采集转换。同时数据库技术也在采集转换方面发挥了作用，利用各种数据库如SQL Server、Access、Excel、Dbase、Oracle的导入导出功能与备份功能，对数据格式进行转化以满足审计人员的审计需求，也可以通过用户自定义的数据源实现数据的采集，用户利用操作系统中的数据源（ODBC），通过数据源管理器建立用户数据源后，即可利用AO的数据采集功能连接到用户自定义的数据源，实现数据的导入采集。

4）在审计数据、信息交互方面的应用

远程访问技术的成熟以及计算机硬、软件的发展，使得远程连接服务器、实现数据交互成为可能。审计管理系统和现场审计实施系统（AO）就实现了远程连接访问功能，在外的审计组通过电话拨号或电子政务网连接到服务器，实现远程访问，并对现场审计实施系统进行相关设置（远程服务器地址、端口号的设置），从而实现异地系统间的交互，可以将审计文档、审计底稿等打包上传，这样审计机关领导就可以随时了解审计组的情况，进行宏观的把握，同时可以对审计组工作作出指示，为审计组的工作指明了方向。此外，通过系统交互还可以实现对审计项目的三级复核。

在现实的审计工作中，一些审计人员往往存在一个误区，认为现场审计系统只能在有电子数据的审计项目中运用，他们忽略了现场审计系统的一个重要功能，那就是审计管理的功能。现场审计系统提供了一系列规范化的审计作业模板，从建立计划项目到出具审计报告，现场审计系统按照《审计法》和有关审计准则规定的审计程序，确立了一个完整的审计管理流程。