第二节 民间非营利组织财务管理的目标及内容

目标是判断一项决策优劣的指导和标准。财务管理的目标是建立财务管理体系的逻辑起点。财务管理的目标决定了它所采用的原则、程序和方法。

一、民间非营利组织财务管理的目标

一个组织本身的目标决定了组织的财务管理目标。民间非营利性组织财务管理的实质是管理组织资金方面的相关事务。民间非营利组织财务管理的目的是保证提供足够的资金，开展公共活动，完成具体的社会使命。这需要民间非营利组织制定科学的财务管理制度，使其能够获取并有效使用资金。民间非营利组织财务管理的目标可以表述为：获取并有效使用资金以最大限度地实现组织的社会使命。具体而言，民间非营利组织财务管理的基本目标是按照国家的方针、政策，根据自身资金运动的客观规律，利用价值形式、货币形式，对其各项经济活动进行综合管理。为了实现民间非营利组织财务管理的目标，民间非营利组织财务管理工作必须做到：

（一）建立健全内部财务管理制度

民间非营利组织财务管理制度是民间非营利组织进行财务活动、处理财务关系时应遵循的基本制度。民间非营利组织为了强化财务管理，不仅要严格遵循和执行国家财务管理法规，还要建立健全其内部财务管理制度，确定内部财务关系，使各部门之间互相配合、互相制约、协调一致地组织财务活动，处理好财务关系，实现财务工作规范化管理。

（二）加强经济核算，提高资金使用效益

民间非营利组织在进行财务管理时，要利用价值形式对民间非营利组织经营活动进行综合性管理的特点，促使其各个环节讲求经济效益，勤俭节约、精打细算，充分发挥资金的使用效率，促使民间非营利组织增收节支，通过会计核算，用尽可能少的劳动消耗和物资材料消耗，提供更多的优质社会服务。

（三）正确编制预算，合理安排收支

民间非营利组织预算是非营利组织完成各项工作任务，实现组织计划的先决条件，也是民间非营利组织财务工作的基本依据。民间非营利组织的全部财务活动，包括一切收支活动，都要按规定编制预算，实行计划管理。预算既要积极合理，又要保证供给，要分清轻重缓急和主次先后，使有限的资金尽量得到合理安排和使用。

（四）依法筹集资金，保证资金需要

民间非营利组织除取得国家财政补助外，要在国家政策允许范围内，挖掘潜力，多形式、多层次筹集资金，做到应收不漏，控制收入的流失。为了保证业务活动的正常开展，要积极筹措资金。筹措资金时，除了在数量上保证外，还要注意资金需求的计划性和协调性，按期按量筹措资金，保证资金供应，以满足各方面的需要，保证各项任务的顺利完成。

（五）节约开支，控制费用成本

民间非营利组织在积极组织收入的同时，必须要加强支出管理，减少浪费，压缩一切不必要的开支，严格执行审批制度，制定支出消耗定额，节约使用资金，控制费用和成本。

二、民间非营利组织财务管理的意义

民间非营利组织进行财务管理的意义主要是：

（一）有利于完善社会管理，弥补市场和政府在社会需求方面的不足

随着我国市场经济的迅猛持续发展，特别是近年来政府改革的稳步推进，财政职能转换和公共财政的建设，一些原来由财政全额拨款的社会福利部门和公共服务部门逐渐转变为自收自支的民间非营利组织部门，因此民间非营利组织得到了迅速的成长。它们在调动社会现有资源、提供社会公共服务、维护社会稳定、协调社会关系、促进经济发展、创造就业机会等方面发挥着重要的作用，特别是在扶助弱势群体和开展各种公益性的社会福利服务方面，发挥着政府与市场难以取代的积极作用。

（二）有利于实现财务会计管理功能，加强财务整合

民间非营利组织财务整合工作的质量直接影响资源配置的效率，直接影响组织整体经营状况的好坏，甚至最终决定民间非营利组织运行的成功或失败。民间非营利组织整合工作是全方位的，包括经营整合、财务整合、组织人事整合等方面。加强民间非营利组织财务整合有利于增强其竞争能力，完善内部会计要素，提高资产使用效率，确保资产增值保值。

（三）有利于降低成本，提高资源配置效率

资源配置就是通过资源的优化组合，尽量减少资源消耗，并取得尽量大的增量资源。财务管理是实现民间非营利组织可持续发展，实现有效资源配置的必要条件。建立健全一套完善的财务管理体系，规范民间非营利组织财务管理行为，不仅有助于提高民间非营利组织内部的管理效率、降低运营成本，而且还有助于对外树立良好的社会形象，提高民间非营利组织的公信度，提高资源的合理有效配置，有助于民间非营利组织更好地实现组织的宗旨和目标。

三、民间非营利组织财务管理与企业财务管理的区别

民间非营利组织财务管理是涉及民间非营利组织中的资金事务的综合管理，与企业的财务管理有一些类似的地方，都是对资金运动的综合管理。但是民间非营利组织出资者（即捐赠者）不要求回报，他们不期望收回或取得经济上的利益。民间非营利组织运营的目的主要不是获取利润或其等同物，即不以营利为目的，社会效益才是衡量其业绩的基本标准。它不存在营利性企业中的所有者权益问题，即不存在可以出售、转让或赎回，以及凭借所有权在机构清算时可以分享一定份额的剩余资产的权益。因此，民间非营利组织财务管理和企业这类营利性组织的财务管理存在着本质区别，具体表现为：

（一）财务管理的目标不同

企业财务管理的目标是追求利润最大化或股东财富最大化。而民间非营利组织财务管理的目标是社会价值最大化。

（二）财务管理目标与组织整体目标之间的关系不同

企业财务管理的目标与企业自身的目标是一致的，即财务目标等同于组织的整体目标，都是为了实现更多的利润或者更大的资产增值。而对于民间非营利组织而言，其生存的目的是为社会提供公益服务，也就是完成某一社会使命。就是说，民间非营利组织是为了完成某一具体的社会使命而存在的，而不是为了自身的生存而存在的。所以，民间非营利组织的财务管理目标自始至终都必须服从和服务于组织的整体目标，即民间非营利组织财务管理只是为实现组织的整体目标而采取的一种有效的手段。当财务目标与组织目标发生冲突或矛盾时，应该以组织目标为重，而不能为实现财务目标而放弃对组织目标的追求。

（三）财务管理内容的侧重点不同

作为营利性组织的企业，其利润最大化或股东财富最大化的财务管理目标，决定了企业财务管理的主要内容是筹资管理、投资管理、营运资金管理、利润分配管理。然而，民间非营利组织财务管理的目标决定了其资金来源的特殊性，获取资金来源的评价标准与企业筹资的评价标准具有差异性。在投资管理方面，企业通常根据投资报酬率来判断项目的可行性，而民间非营利组织则根据社会价值的大小来判断投资的可行性，对投资管理的侧重点不同。企业倾向于通过投资获利，而民间非营利组织倾向于投资保值增值，最重要的是保值。因此，很多慈善基金会投资管理非常简单，仅仅是每年拨出非常小部分资金用于固定收益证券的投资，其目的主要是保值和合理收益。在营运资金管理过程中，企业更倾向于关注如何管理存货、应收账款、现金持有量等问题，而民间非营利组织则更倾向于关注项目资金和日常资金的管理。利润分配管理方面，企业倾向于对股东和利益相关者进行利润分配，制定合理的股利政策，而民间非营利组织的性质决定其没有利润分配的事项。尽管某些企业财务管理的基本原则也适用于民间非营利组织，但是由于其性质不同，财务管理的侧重点也不一样。比如项目管理在民间非营利组织管理中具有非常重要的作用和地位，而在企业财务管理中却不是重点。因此，有必要结合民间非营利组织的特点，按照财务管理的基本原则，进行民间非营利组织的财务管理工作。

四、民间非营利组织财务管理的主要内容

民间非营利组织财务管理的实质是对民间非营利组织中涉及的资金事务方面的管理。根据资金运动的动态过程，结合财务管理的基本原则和方法，依据重要性原则，本书将民间非营利组织财务管理的主要内容概况为以下几个方面：

（一）财务预算管理

预算管理是指民间非营利组织根据事业发展计划和年度财务收支计划，对计划年度内民间非营利组织财务收支规模、结构和资金渠道所做的预测，是计划年度内民间非营利组织各项事业发展计划和工作任务在财务收支上的具体反映，是民间非营利组织财务活动的基本根据。预算管理是民间非营利组织资金运动的起点，对民间非营利组织财务管理具有重要的意义。

（二）日常资金管理

日常资金管理是民间非营利组织财务管理中重要的组成部分。对民间非营利组织的日常资金进行科学合理的管理，可以加强保护货币资金的安全，防止贪污、盗窃和侵吞货币资金，杜绝因挪用、滥用货币资金造成的货币资金的短缺和损失；可以在保证民间非营利组织有足够货币资金的前提下，合理调度资金，加速资金的周转，以促进其自身发展。

（三）项目资金管理

民间非营利组织的资金管理可以分为日常性活动的资金管理和项目性活动的资金管理两个方面。民间非营利组织在开展业务活动的时候，大部分会通过项目进行资金的运作，而如何使得一个好的项目得到更多的资金支持，如何有效地使用项目资金从而使其达到最优的资源配置效率，是项目资金管理中最重要的财务管理内容。

（四）筹资管理与投资管理

市场经济条件下，民间非营利组织的创立、生存和发展都必须依靠可持续的资源支持。筹资管理是民间非营利组织根据其持续经营和业务活动的需要，通过筹资渠道，运用筹资方式，依法经济有效地为组织筹集所需要的资金的财务行为。一个成功的民间非营利组织，必须要有全面且合理的筹资策略，以便为民间非营利组织的各项经济活动提供持续的资源支持。

民间非营利组织拥有多余资金的时候，为了避免资金闲置，使得资金能够保值增值，可以将资金用于投资。投资并不是一项简单的经济活动，需要考虑风险、收益等方面的问题，因此民间非营利组织需要进行投资管理，努力使得风险和收益能够实现最佳匹配。

（五）财务报告与分析

民间非营利组织财务报告与分析是指民间非营利组织根据会计报表及有关资料，采用专门的分析技术和方法，对一定时期内民间非营利组织财务状况、财务收支情况、效益情况等进行的研究、分析和评价。民间非营利组织财务报告与分析应关注民间非营利组织的财务状况及资产、负债、所有者权益变动情况分析，以反映民间非营利组织的筹资能力、发展能力及项目营运与管理效率；应注重财务收支情况分析、工作数量和质量指标的完成情况分析，以反映民间非营利组织增收节支、开源节流和社会效益与经济效益协调增长的情况。

（六）财务绩效评估

财务绩效评估是通过对民间非营利组织财务报表的相关数据和其他资料进行汇总、计算、对比和说明，进一步揭示财务状况、经营状况、管理效率的一种分析评价方法。民间非营利组织的财务绩效评价以民间非营利组织的使命为指导，通过合理地量化组织的投入与产出，从效果、效率两个方面，对组织的财务状况和业绩成果进行衡量。

（七）财务监督

民间非营利组织财务监督是指特定的监督主体对民间非营利组织财务活动和经济关系的合法性、合理性及其利用资源的有效性进行的监察和督促。实施合理有效的民间非营利组织财务监督，有利于保证民间非营利组织资产的安全和完整。