第2章　货币资金及交易性金融资产

教学目标

了解银行结算方式的有关规定，熟悉库存现金、银行存款的日常管理，掌握库存现金、银行存款和其他货币资金的概念及其核算，掌握交易性金融资产的确认和核算。

教学要求

推荐阅读资料

1. 中华人民共和国财政部，2017.企业会计准则［M］.北京：经济科学出版社.

2. 企业会计准则编审委员会，2017.企业会计准则应用指南（含企业会计准则及会计科目）2017年修订版［M］.上海：立信会计出版社.

【学习重点】

库存现金及银行存款的核算、交易性金融资产的核算

【最新标准】

《企业会计准则》（财政部令第33号）

引例

光大建筑公司为增值税一般纳税人，2019年5月8日委托某证券公司从上海证券交易所购入伊利股票100万股，并将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资在购买日的公允价值为1 000万元。另支付相关交易费用2.5万元。

这项经济业务是企业常见的一种短期对外投资行为，主要涉及两项资产核算内容：一是企业可以使用的款项支付方式有很多种，不同的支付方式采用不同的会计科目来核算；二是企业为了“近期内出售而持有”的金融资产称之为“交易性金融资产”，它与其他金融资产在会计核算上是不同的。另外，企业对购入的交易性金融资产应进行四个环节的核算：取得、持有期间获得收益、期末计量和处置。

本章将主要介绍这两个内容：货币资金和交易性金融资产，这部分资产是企业全部资产中流动性最强的。