1.1.2　企业的经济业务活动和资金运动过程

1.企业经济业务活动的流程

企业在“持续经营”的情况下，年初需制订企业全年的运营计划和财务预算，并提交董事会和股东大会决议通过。企业运营过程中包括资金运作、采购业务、物流管理、生产控制、销售业务、日常办公、利润分配等环节。这些内容均可以通过会计核算予以反映和监督，如图1-2所示。

2.企业资金运动过程

企业的整个经营过程，用货币计量，从货币资金开始，又回到货币资金，其经营过程实质是一个资金循环过程。如图1-3所示。

企业资金运动过程中，资金表现为以下几种不同的占用形态。

（1）企业存放在银行的存款和存放在保险柜里的现金，我们称之为货币资金形态。

（2）企业用现金或银行存款购买了原材料并存放在仓库里，以备生产经营所需，货币资金就转化到原材料等物资上，我们把原材料等物资占用的资金称为储备资金形态。

（3）企业将原材料从仓库发到生产车间进行产品生产，我们把正在加工中的产品所占用的资金称为生产资金形态。

（4）产品在车间生产完工，要转入产成品仓库，我们把完工产品所占用的资金称为成品资金形态。

（5）最后，将产成品出售，收回现金或银行存款，成品资金又转化为货币资金形态。

企业资金运动过程从货币资金形态开始，沿着供应、生产、销售这三个过程，历经储备资金形态、生产资金形态、成品资金形态，转到新的货币资金形态（增值后的），这个周而复始的资金循环过程，也称之为资金周转。会计的对象就是企业的资金运动。

提示

任何工作都有其特定的工作对象，会计工作也不例外。一般来说，会计对象就是指会计工作所要核算和监督的内容。具体来说，会计对象是指企事业单位在日常经营活动或业务活动中所表现出的资金运动，即资金运动构成了会计核算和会计监督的内容。

案例学习

参考某企业职能部门的设置情况（如图1-4所示），分设学习小组模拟组建企业运营团队，制定企业经营目标，拟订年度工作计划，明确岗位分工。

资料来源：《用友ERP教学系统》。