1.4 研究的目的、方法、思路、创新与不足
研究目的。虽然人口老龄化对经济增长的影响在学术界仍有争论，但多数学者认为人口老龄化对经济有负面影响。近年来，学界从消费、储蓄率、劳动生产率、人力资本形成以及养老保障制度等方面，对我国人口老龄化问题进行了不断深入的研究。研究表明，人口老龄化作为一个经济影响因素，与消费、储蓄、劳动生产率等合力作用于经济社会，这也表明人口老龄化对经济增长的影响相当复杂。因此，多数学者通过数理或计量模型来分析人口老龄化对影响经济增长的某个变量（如消费、投资等）的影响。随着研究的深入，被引入的变量也不断增加和层叠。但总体而言，目前学界对人口老龄化下税制改革趋向的研究相对较少。因此，本书以我国人口老龄化进程不断加快为背景，以经济增长为主线，通过模型分析和对比分析，从人口老龄化角度来分析人口结构变动对税制演进的影响。
研究的方法有历史分析法、比较分析法、规范分析法、动态可计算一般均衡的数值模拟分析方法。
研究的基本思路：
第1章，以我国人口老龄化为主要背景，对我国目前的经济形式和未来经济发展中可能面对的问题作了简要分析。分析表明，我国经济发展进入“新常态”后，由于经济增速的放缓，可能会使我国未来的经济发展面临“人口老龄化陷阱”与“中等收入陷阱”的叠加。以此为背景，并结合我国深化财税改革的总体目标，说明了本书的选题背景、研究意义和研究思路。
第2章，通过对比世界人口老龄化进程的一般趋势，分析指出了我国人口老龄化进程中具有的独特性和成因。人口老龄化是世界人口结构演进的一般趋势。由于我国计划生育政策的长期推行，我国人口老龄化中表现出老龄化进程快、老年人口总量大、老年人口高龄化等特质。
第3章，以人口老龄化导致人口结构变动为出发点，分析了人口结构变动对宏观税负和税制构成产生的影响。从宏观税负角度看，老年抚养比的快速上升引致社会保障税费快速增长，在其他条件不变的情况下是引起宏观税负水平整体上升的主要原因。从税制构成来看，税基是税制构成的基础。理论上，一国税收最终课征于劳动、资本和消费三大税基。人口老龄化背景下，劳动力供给的相对和绝对减少直接对劳动税基造成了影响，而从生命周期理论出发，劳动人口与被抚养人口结构的相对变动又对消费和储蓄的结构与规模造成了影响，进而影响到消费和资本税基。因此，本章主要从宏观税负和税基两个方面分析了人口老龄化对税制演进的作用机理。
第4章，依据上一章人口老龄化对税制演进影响机理的分析，分析了人口老龄化对我国宏观税负水平和税基的影响。
第5章，在Solow模型中将总人口区分为工作人口和退休人口两个部分，并假设政府以固定税率不加区分地对产出征税（代表宏观税负水平）。模型结果显示，在稳态下人口老龄化程度与宏观税负水平相关，且从模型假设的宏观税负构成上来看，养老保障税费与一般税收存在此消彼长的关系。但人口老龄化程度对产出的影响不确定，即如果退出生产的老年人口所让渡出的资产能被经济体充分利用，则会对单位人均有效资本的积累起到促进作用，但其作用的大小受宏观税负水平的影响。基于以上分析，本书通过对人口老龄化程度相对较重、税制相对成熟的OECD国家的宏观税负变动历程进行考查，分析得出宏观税负总体上对经济增长有负面影响。因此，OECD国家在保持宏观税负总体水平稳定的情况下，普遍降低了一般税负水平，而加重了社会保障税负水平的宏观税负演进趋向。
第6章，在内生储蓄率的拉姆齐模型中引入人口结构和税收变量来分析人口老龄化（模型中用寿命延长作为人口老龄化的代表变量）对税制构成的相关影响。模型结果显示，在科学技术水平不变的条件下，对资本、劳动和消费税基的增税都会降低经济增长的效率。而在其他税不变的条件下，对消费征税降低了未来消费的相对价格，使人们更倾向于对未来的消费，有利于储蓄。在其他税不变的条件下，提高劳动工资税率会减少储蓄。由于OLG模型人口异质的特点，本书进一步构建了六期的跨期迭代模型，并选取我国数据对模型进行了动态模拟。结果表明，相较于对资本、劳动和消费征税而言，其对经济增长负向影响的大小可表示为对资本征税>对劳动征税>对消费征税。在理论分析的基础上，本书对人口老龄化程度相对较重、经济发展水平相对较高的OECD国家近年来税制结构的变动与我国近年来税制结构的变动进行了比较分析。分析中发现，如果一国税制结构中以增值税为主的商劳务税的比重越高，其实际GDP的增长率也就越高。这表明增值税“中性税”的优良特质，辅之以具有一定累进支出税特征的消费税、环境税等，有利于提高一国的经济效率。
第7章，在结合以上研究结论的基础上，对我国人口老龄化背景下税制改革的趋向提出一些建设性的建议。
目前国内学者从人口年龄化对消费、投资、储蓄等方面的影响研究较多。此外，更多的研究集中于人口老龄化对社会保障带来的压力，而对人口老龄化与税制关系的研究相对较少。因此，本书可能在以下两个方面有一定的创新：一是本书不同于其他多数关注宏观税负或税制结构对经济增长影响的研究，而是从人口结构变动的角度分析了税制演进的一般趋势；二是以往对税制选择效率的研究成果在一定程度上忽略了人口结构因素这一变量，而本书的研究以效率为中心，以人口结构变动为重要影响因素。
本书的不足及后期研究方向：应用计量经济方法对人口结构变动而引致的税制变动作进一步分析。
(1)数据来源：根据中华人民共和国国家统计局网站年度数据计算得出。
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