2.分期收款方式销售如何纳税？

问：对于执行《企业会计准则》的企业，《企业会计准则第14号——收入》第五条规定，合同或协议价款的收取采用递延方式（在通常情况下时间跨度≥3年），实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，应当在合同或协议期间内采用实际利率法进行摊销，计入当期损益。请问，分期付款方式销售汽车如何确认增值税纳税义务发生时间？如何确认企业所得税收入？

答：在增值税上，采取分期收款方式销售货物，增值税的纳税义务发生按合同约定的收款日期的当天。同时规定：先开具发票的，开具发票的当天发生增值税纳税义务。因此，采取分期付款方式销售货物，在合同约定到期后不论是否收到货款，均应当在合同约定收款的当天确认增值税纳税义务的发生，并开具相应数额的增值税专用发票。但是如果提前开具发票的，在开票当天即发生增值税纳税义务。

在企业所得税上，《企业所得税法实施条例》规定，以分期收款方式销售货物的，应按合同约定的收款日期确认收入的实现，收入为合同或协议分期收款的金额，并按照收入、成本费用配比原则结转相应成本。分期收款销售在会计和税法规定上存在着明显的差异：一是时间上的差异，会计上考虑了货币的时间价值，在满足销售实现条件时一次性确认收入；而税法上则是根据合同约定的收款日期分次确认收入。二是金额上的差异，会计上采用的是公允价值计量模式，根据销售时商品的公允价值进行计量而不是合同金额；税法上采用的是历史成本原则，根据实际收到的款项即合同金额进行计量。由于存在以上差异，导致企业进行会计和税法处理时，收入、成本、费用在时间和金额的确认上都存在差异，企业在根据会计规定进行正确的会计处理时，也需要根据税法规定进行相应的纳税调整。