第三节　审计的分类

对审计进行合理分类，有利于加深对审计的认识，从而有效地组织各类审计活动，充分发挥审计的积极作用。可以从不同的角度对审计加以考察，从而作出不同的分类。

一、审计的基本分类

（一）按审计主体不同分类

1.政府审计（Government Audit）

政府审计是由政府审计机关依法进行的审计，在我国一般称为国家审计。我国国家审计机关依法独立行使审计监督权，对国务院各部门和地方人民政府、国家财政金融机构、国有企事业单位以及其他有国有资产的单位的财政、财务收支及其经济效益进行审计监督。

2.内部审计（Internal Audit）

国际内部审计师协会（IIA）所做的最新内部审计定义为：“内部审计是一项独立、客观的保证和咨询顾问服务。它以增加价值和改善营运为目标，通过系统、规范的手段来评估风险、改进风险的控制和组织的治理结构，以达到组织的既定目标。”中国内部审计师协会在《中国内部审计准则2014版第1101号——内部审计基本准则》中所称内部审计，是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。

3.注册会计师审计（Certified Public Accountant Audit）

注册会计师审计，即由注册会计师受托有偿进行的审计活动，也称为民间审计、社会审计、独立审计。我国注册会计师协会（CICPA）在发布的《独立审计基本准则》中指出：“注册会计师审计是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的会计报表及其相关资料进行独立审查并发表审计意见。”

（二）按审计目的、内容不同分类

1.财务报表审计（Audit of Financial Statement）

财务报表审计的目标是审计主体通过执行审计工作，对财务报表是否按照规定的标准编制发表审计意见。规定的标准通常是指企业会计准则和相关会计制度。财务报表通常包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及财务报表附注。

2.经营审计（Management Audit）

经营审计是审计主体为了评价被审计单位经营活动的效率和效果，而对其经营程序和方法进行的评价。其任务是揭露经营管理过程中存在的问题和薄弱环节，探求堵塞漏洞、解决问题的有效途径，提出改善经营管理、提高经济效益的措施。

3.合规审计（Compliance Audit）

合规审计是为查明和确定被审计单位财务活动或经营活动是否符合有关法律、法规、规章制度、合同协议等而进行的审计。我国开展的财经法纪审计，如对严重违反国家现金管理规定、银行结算规定、成本开支范围税法规定等行为所进行的审计。

二、审计的其他分类

（一）按照审计的范围不同分类

1.按照审计的业务范围分类

（1）全面审计（Complete Comprehensive Audit）。全面审计是指对被审计单位一定期间经济活动的各个方面及其经济资料进行的审计。

（2）局部审计（Partial Audit）。局部审计是指对被审计单位一定期间部分经济活动及其经济资料所进行的审计。

2.按照审计的项目范围分类

（1）综合审计（Comprehensive Audit）。综合审计是指对被审计单位所有经济事项进行的审计。

（2）专项审计（Special Audit）。专项审计也称专题审计，是指对被审计单位经济活动中的某一特定事项进行的审计。

（二）按照审计时间不同分类

1.按照审计实施时间与被审业务发生时间关系分类

（1）事前审计（Pre-audit）。事前审计是指在被审单位经济业务实际发生以前进行的审计。这实质上是对计划、预算、预测和决策进行审计，如：国家审计机关对财政预算编制的合理性、重大投资项目的可行性等进行的审查；会计师事务所对企业盈利预测文件的审核；内部审计组织对本企业生产经营决策和计划的科学性与经济性、经济合同的完备性进行的评价等。

（2）事中审计（Concurrent Audit）。事中审计是指在被审单位经济业务执行过程中进行的审计。例如，对费用预算、经济合同的执行情况进行审查。通过这种审计，能够及时发现和反馈问题，尽早纠正偏差，从而保证经济活动按预期目标合法合理和有效地进行。

（3）事后审计（Past Audit）。事后审计是指在被审单位经济业务完成之后进行的审计。大多数审计活动都属于事后审计。事后审计的目标是监督经济活动的合法合规性，鉴证企业会计报表的真实公允性，评价经济活动的效果和效益状况。

2.按照审计是否定期进行分类

（1）定期审计（Periodic Audit）。定期审计是指审计机构按照预先规定的时间所进行的审计，如年度财务报表审计。

（2）不定期审计（Casual Audit）。不定期审计是指审计机构根据需要而临时安排的审计。

3.按照审计实施时间与会计报告期关系分类

（1）期中审计（Interim Audit）。期中审计指在会计报告期间进行的审计。

（2）期末审计（Final Audit）。期末审计是指在会计报告期结束后进行的审计，它大多属于决算审计。

（三）按照审计是否通知被审计单位分类

1.预告审计（Pre-notice Audit）

预告审计是指审计机构对被审计单位进行审计之前，就将审计的内容、目的、日期及要求等有关事项，预先以审计通知书的形式或签订业务约定书的形式通知被审计单位，使其提前做好接受审计的各项准备工作然后再进行审计。

2.突击审计（Surprise Audit）

突击审计是指审计机构对被审计单位进行审计之前，预先不将审计的有关事项通知被审计单位，而是在突然进驻被审计单位后立即进行的审计，如财经法纪审计。

（四）按照审计是否考虑被审计单位意愿分类

1.强制审计（Compulsory Audit）

强制审计也称法定审计，是指审计机构根据国家法律规定而执行的审计。

2.任意审计（Optional Audit）

任意审计也称非法定审计，指被审计单位出于某种自身的需要，自愿要求审计机构对其进行的审计。

（五）按照审计的执行地点不同分类

1.报送审计（Delivered Audit）

报送审计是指被审计单位按照审计机构的要求，将需要审查的有关资料，按时送到审计机构所进行的审计。

2.就地审计（Site Audit）

就地审计是指审计机构派出审计小组到被审计单位所在地进行的审计。