本章小结

货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。货币资金是企业资产中流动性最强的一种资产，持有货币资金是进行生产经营活动的基本条件。

货币资金的特殊性决定了企业应对其建立完善的内部控制制度。企业应通过岗位分离、授权核准等手段保证货币资金的账实相符。

现金应在规定的范围内使用，超过库存限额的现金必须及时送存银行。现金的核算应当设置“库存现金”总账和“现金日记账”，由会计人员和出纳人员分别登记，以形成内部牵制。企业应对现金进行清查，以保证现金的安全完整。对清查中发现的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”账户进行核算。

凡是独立核算的单位都必须开设银行账户。企业的一切货币收支除了在规定的范围内可以用现金收支以外，其余一律通过银行账户办理转账结算。现行银行转账结算方式主要包括银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、汇兑、委托收款、托收承付、信用卡和信用证9种。

企业必须定期对银行存款进行清查，清查的方法是将企业的银行存款日记账与银行的对账单逐笔核对，发现未达账项时，可以通过编制“银行存款余额调节表”进行调节。

其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等，应分别设明细账进行核算。