1.7 案例示范

×××股份有限公司财务管理基本制度设计（部分摘录）

第一章 总则

第一条 为加强×××股份有限公司（以下简称公司或本公司）财务管理，规范公司财务行为，保护公司及投资者的合法权益，根据《中华人民共和国会计法》（以下简称《会计法》）、《企业财务通则》、《企业内部控制基本规范》、《×××股份有限公司章程》（以下简称《公司章程》）及国家有关法律、法规，结合公司实际情况，制定本制度。

第二条 全资和控股子公司以及参股公司，可参照本公司财务管理制度的规定，分别制定具体的公司财务管理制度。

第三条 公司应当确定内部财务管理体制，建立健全财务管理制度，控制财务风险。公司财务管理应当按照制定的财务战略，合理筹集资金，有效营运资产，控制成本费用，规范收益分配，加强财务监督和财务信息管理。

第四条 公司股东和股东大会、董事和董事会、监事和监事会依照有关法律、法规、公司章程和本制度的规定，履行公司内部财务管理职责。

第五条 财务管理的基本任务：选择合理的筹资方式和结构，有效利用公司资源进行优化配置；做好各项财务收支的预算、核算、控制、分析和考核工作；通过筹资、投资、经营、利润分配活动，正确处理各项财务关系；建立健全财务预算体系，努力提高公司经济效益，确保资产的保值和增值。

第六条 公司应当依法纳税。公司财务处理与税收法律、行政法规规定不一致的，纳税时应当依法进行调整。

第二章 基本管理体系

第七条 公司实行资本权属清晰、财务关系明确、符合法人治理结构要求的财务管理体制。公司实行分级财务管理制度。对于全资和控股子公司以及参股公司的管理，根据公司所占股权比重和拥有的实质控股权情况，实行财务人员委派制度或其他财务管理、监督方式。

第八条 公司建立财务决策制度，明确决策规则、程序、权限和责任等。

法律、行政法规规定应当通过职工（代表）大会审议或者听取职工、相关组织意见的财务事项，依照其规定执行。公司建立财务决策回避制度。对股东、董事、监事、高级管理人员与公司利益有冲突的财务决策事项，相关股东、董事、监事、高级管理人员应当回避。

第九条 公司建立财务风险管理制度，明确股东、管理层、经理层及其他相关人员的管理权限和责任，按照风险与收益均衡、不相容职务分离等原则，控制财务风险。

第十条 公司建立财务预算管理制度，以现金流为核心，按照实现公司价值最大化等财务目标的要求，对资金筹集、资产营运、成本控制、收益分配等财务活动，实施全面预算管理。

第十一条 公司股东通过股东大会履行财务管理职责，股东大会的财务管理职责主要包括：

（一）决定公司的经营方针和投资计划；

（二）审议批准公司的年度财务预算方案、决算方案；

（三）审议批准公司的利润分配方案和弥补亏损方案；

（四）对公司增加或者减少注册资本作出决议；

（五）对发行公司债券作出决议；

（六）对公司合并、分立、解散、清算或者变更公司形式作出决议；

（七）对公司聘用、解聘会计师事务所作出决议；

（八）审议批准《公司章程》第四十一条规定的担保事项；

（九）审议资产损失核销事项；

（十）审议公司在一年内购买、出售重大资产超过公司最近一期经审计总资产30%的事项；

（十一）审议批准变更募集资金用途事项；

（十二）审议股权激励计划。

第十二条 公司董事会的财务管理职责主要包括：

（一）决定公司的经营计划和投资方案；

（二）拟订公司的年度财务预算方案、决算方案；

（三）拟订公司的利润分配方案和弥补亏损方案；

（四）拟订公司增加或者减少注册资本、发行债券或其他证券及上市方案；

（五）拟订公司重大收购、收购本公司股票或者合并、分立、解散及变更公司形式的方案；

（六）在股东大会授权范围内，决定公司对外投资、收购出售资产、资产抵押、对外担保事项、委托理财、关联交易等事项；

（七）向股东大会提请聘请或更换为公司审计的会计师事务所。

第十三条 公司总经理的财务管理职责主要包括：

（一）组织实施董事会决议、公司年度经营计划和投资方案；

（二）拟订公司员工的工资、福利、奖惩方案，决定公司员工的聘用和解聘；

（三）组织拟订公司财务预算、决算和利润分配、弥补亏损方案；

（四）根据董事会授权签署公司各种重大合同、协议，审批合同项下开支；

（五）审批公司日常经营管理中的各项费用支出。

第十四条 公司财务部的财务管理职责主要包括：

（一）核算职责：如实反映公司的财务状况和经营成果，依法计缴国家税收；认真做好财务分析、评价，及时向有关方面报送财务报表；

（二）管理职责：参与公司经济合同的研究、审查，参与公司重大经济事项的论证，为公司领导决策做好参谋；指导、协助控股公司的财务工作；参与编制和实施公司员工工资、奖金及福利方案、利润分配方案；负责对全资、控股子公司财务人员的管理；

（三）预算职责：通过编制年度财务预算和经营目标，总体规划公司年度经营活动，促进资产保值增值；

（四）控制职责：按照国家和公司有关规定，做好成本费用控制工作，努力提高公司经济效益；

（五）监督职责：认真履行财务监督职能，保障公司各项财务规章制度能够认真贯彻执行，促进公司持续稳定发展；

（六）培训职能：做好公司及全资、控股子公司财务人员的培训、考核，不断提高财务人员的业务素质。

第十五条 公司相关部门的职责主要包括：

（一）严格遵守国家法律、法规和公司财务管理制度；做好相关财务管理的基础工作，按要求及时、准确地提供各种原始记录和有关报表，配合财务部门做好财务预算计划编制和预算计划执行情况的分析；

（二）做好本部门有关的各项核算工作；建立必要的资料积累、分析和存档的管理制度；接受财务部门在财务工作方面的指导、监督。

◆ 本章小结

会计制度设计是会计实践经验的总结，是会计实践发展到一定阶段的产物。从会计制度的演变历史可以看出，会计制度的建立和完善是一个从简单到复杂，从随意到规范，从粗放到精细，从松散到严密的发展过程。财务会计工作是经济管理的重要组成部分，财务会计工作依法有序地运行是保证企业经营管理及国家宏观经济正常运行的重要条件。企业财务会计制度设计是企业以国家有关会计法律法规为依据，用系统控制的技术和方法，采用文字或图表等形式，对企业的会计组织机构、会计核算报告和会计业务处理程序和方法及具体要求加以规范化、文件化，以此来指导会计工作的过程。一般企业财务会计制度设计的内容主要包括会计工作组织制度设计、会计核算制度设计、内部控制制度设计、会计规章制度设计等五个方面。在进行会计制度设计时必须遵循合法性原则、效益性原则、实用性原则、充分性原则、控制性原则、稳定性原则。会计制度的具体编写要处理好企业与国家之间的利益关系；处理好简明性与完整性之间的关系；处理好统一性与灵活性之间的关系。

◆ 复习思考题

1．简述财务会计制度的特点。

2．简述企业财务会计制度设计的内容与原则。

3．简述我国的会计规范体系的四个层次。

4．试论财务会计制度设计的含义及其必要性。

5．试论企业内部会计制度与统一会计制度的关系。

◆ 案例分析

20 ××年12月30日，新益股份有限公司召开年终决算会议。企业部分领导人到会并发言。现把部分发言摘录如下：

1．董事长张丰：我们设计企业财务会计制度主要是为了满足国家宏观经济改革的需要。会计准则的实施使我国会计管理模式由计划导向模式向市场导向模式转变。在市场导向会计模式条件中，国家颁布了会计准则，我们企业要按照会计准则的要求，进行会计工作就可以了。因此，我们企业制定企业会计制度是为了满足国家宏观的需要，而不是企业的内在需求。

2．总经理赵源：财务制度法规体系又称为会计规范体系，是指用来指导和约束会计实践工作和会计工作人员行为的各种会计法律、行政法规、规章制度等按照一定的逻辑关系组成的有机整体。我国的会计法规体系是由会计法律、会计准则两大部分组成。

3．财务总监郭全：财务会计制度在设计过程中要把会计工作质量放在首位，但同时也要符合成本效益原则，使设计工作中的自身耗费最少，而使设计出的制度所产生的效益最大，财务会计制度各项规定的实施，应有利于加强经营管理，降低成本费用，增加企业盈利。如果财务会计制度过于繁琐，在实施时消耗的制度成本大于其运行所能得到的会计制度效应，则说明财务会计制度设计存在缺陷。因此，会计制度设计必须考虑制度成本与效益的关系，以尽量少的制度成本获得尽可能多的会计制度效应，达到成本效益的最优组合。

4．财务科职员柯云：我们企业虽然会计人员的素质不高，但工作较认真，企业规模较小，原来本身业务就少，加上现在受金融危机的影响，会计人员每天无所事事。因此，我认为，我们企业的会计制度可以组织力量自行设计。

5．财务分析员王英：会计制度设计程序是指会计制度设计工作从开始到结束全过程应遵循的顺序和步骤。科学地制定工作程序，合理地确定步骤是做好各项工作的前提。因而，在会计制度设计之前应制定一个全面的规划，确定一个科学的程序，以使会计制度设计能够按计划按步骤有序地进行。我认为第一步首先要做好事先的调查研究工作，使设计者能够做到心中有数。

要求“请你根据会计制度设计的知识，判断以上管理人员的发言是否正确，并说明理由。