6.1 对于新发生出口业务企业的特殊规定

对新发生出口业务的生产型出口企业实行免抵退税管理办法，但退税审核期为12个月。即12个月内发生的出口业务不计算当期应退税额，当期免抵税额等于当期免抵退税额；未抵顶完的进项税额，结转下期继续抵扣，从第13个月开始按免抵退税计算公式计算当期应退税额。

新发生出口业务的企业是指自发生首笔出口业务之日起未满12个月的企业。

注册开业时间在1年以上的新发生出口业务的企业（小型出口企业除外），经地市税务机关核实确有生产能力并无偷税行为及走私、逃套汇等违法行为的，可实行统一的按月计算办理免、抵、退税的办法。

新成立的内外销销售额之和超过500万元（含）人民币，且外销销售额占其全部销售额的比例超过50%（含）的生产企业，如在自成立之日起12个月内不办理退税确有困难的，在从严掌握的基础上，经省、自治区、直辖市国家税务局批准，可实行统一的按月计算办理免抵退税的办法。

新发生出口企业的出口货物退（免）税工作流程与正常生产型出口企业出口货物退（免）税工作流程一致。

申报系统友情提示

对新发生出口业务的企业，需在出口退税申报系统中的“系统维护”→“系统配置”→“系统配置设置与修改”中将“计税计算方法”设置为“4”，即“免抵（不退）”。待12个月后，或经税务机关批准，可以办理退税时，再将“计税计算方法”改为“1”，即免抵退。

相关政策规定

对新发生出口业务的企业，12个月以后退税纳入正常分类管理。新发生出口业务的企业是指自发生首笔出口业务之日起未满12个月的企业。

执行日期：2002年1月1日

——财政部 国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知（财税[2002]7号）

新发生出口业务的生产企业自发生首笔出口业务之日起12个月内的出口业务，不计算当期应退税额，当期免抵税额等于当期免抵退税额；未抵顶完的进项税额，结转下期继续抵扣，从第13个月开始按免抵退税计算公式计算当期应退税额。

执行日期：2002年1月1日

——国家税务总局关于印发《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程》（试行）的通知（国税发[2002]11号）

对新发生出口业务的企业，自发生首笔出口业务之日起12个月内发生的应退税额，不实行按月退税的办法，而是采取结转下期继续抵顶其内销货物应纳税额。12个月后，如该企业属于小型出口企业以外的企业，则实行统一的按月计算办理免、抵、退税的办法。

注册开业时间在一年以上的新发生出口业务的企业（小型出口企业除外），经地市税务机关核实确有生产能力并无偷税行为及走私、逃套汇等违法行为的，可实行统一的按月计算办理免、抵、退税的办法。

新成立的内外销销售额之和超过500万元（含）人民币，且外销销售额占其全部销售额的比例超过50%（含）的生产企业，如在自成立之日起12个月内不办理退税确有困难的，在从严掌握的基础上，经省、自治区、直辖市国家税务局批准，可实行统一的按月计算办理免、抵、退税的办法。

执行日期：2003年1月1日

——国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知（国税发[2003]139号）

2004年6月1日以后办理出口退（免）税登记的出口企业，自首次申报办理出口退（免）税之日起两年内在申报出口货物退（免）税时，必须提供出口收汇核销单。

执行日期：2004年6月1日

——国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的补充通知（国税发[2004] 113号）