二、练习题

E4-1 现金流量表的编制基础

期末现金19350.00元减去期初现金7825.00元，加上期末银行存款19958895.00元减去期初银行存款22322856.43元，加上期末其他货币资金1250000.00元减去4000000.00元，加上期末交易性金融资产中3个月将到期的债券1000000.00元减去期初交易性金融资产中3个月将到期的债券0.00元，净现金流量为-4102436.08元。

如果没有交易性金融资产，则为-5102436.08元。

E4-2 现金流量的分类、计算

1．属于经营活动的有：（1）采购原材料支付价款380万元；（6）支付生产部门的工资及福利费120万元，管理部门工资及福利费80万元；（7）销售商品，收到价款1000万元；（14）支付营业税为752000元，所得税为32万元。

属于投资活动的有：（2）购建固定资产，支付款项150万元；（3）股票投资1000万元；债券投资300万元；（8）处理报废固定资产，获得12.3万元净收入；（9）出售股票投资，收回投资1000万元，同时获得收益120万元。

属于筹资活动的有：（4）支付到期的银行借款500万元，利息25万元；（5）支付股利120万元；（10）从银行借款600万元；（11）实施配股，获得配股资金10500万元。

2．经营活动产生现金流入：（7）销售商品，收到价款1000万元，小计1000万元。

经营活动产生现金流出：（1）采购原材料支付价款380万元；（6）支付生产部门的工资及福利费120万元，管理部门工资及福利费80万元；（14）支付营业税为752000元，所得税为32万元，小计687.2万元。

经营活动产生现金的净流量为：流入1000万元减去流出687.2万元，312.8万元。

投资活动产生的现金流入：（8）处理报废固定资产，获得12.3万元净收入；（9）出售股票投资，收回投资1000万元，同时获得收益120万元，小计1132.3万元。

投资活动产生的现金流出：（2）购建固定资产，支付款项150万元；（3）股票投资1000万元；债券投资300万元，小计1450万元。

投资活动产生现金的净流量为：流入1132.3万元减去流出1450万元，-317.7万元。

筹资活动产生现金流入：（10）从银行借款600万元；（11）实施配股，获得配股资金10500万元，小计11100万元。

筹资活动产生现金流出：（4）支付到期的银行借款500万元，利息25万元；（5）支付股利120万元，小计645万元。

筹资活动产生现金的净流量为：流入11100万元减去流出645万元，10455万元。

3．不影响现金流量的活动为：（12）计提应收账款坏账准备15万元，计提存货跌价准备11.5万元；（13）固定资产折旧费用为1065420元。

E4-3 销售商品、提供劳务产生的现金流量

20×2年度销售商品、提供劳务收到的现金：销售一批商品140万元，加上本期收到的前期的应收票据10.5万元（3万元减去13.5万元），加上本期收到的前期的应收账款60万元（40万元减去100万元），减去本期因销售退回而支付的现金1.5万元，等于209万元。

E4-4 关于购买商品、接受劳务支付的现金

20×9年度购买商品、接受劳务支付的现金：支付的货款7.5万元，加上本期支付前期的应付票据5万元，等于12.5万元。

E4-5 间接法下需要扣除项目的认定