第三节 应试经验与技巧

“税法”科目也与其他科目一样，采用的是机考系统。一般情况下，机考系统的题库中会备有2套或2套以上的试题，在考试时，机考系统将为每一位考生随机抽取一套。这样考试试题的涉及面广，考生必须做到全面复习。

此外，考虑到机考会对考生的答题速度有一定的影响，因而试题难度会有所下降。因此，考生在牢固、熟练掌握教材内容的同时，要善于归纳，分题型加强练习，以适应机考的答题模式，尤其是对计算分析题和综合题，要准备充分，能快速地作出判断和处理，这是通过考试的关键。

下面分别介绍各类题型的解答技巧。

一、客观题

客观题的题型为单选题与多选题，虽然每道题的分值不高，但题量很大，总计有45分左右，所占比重很大。

可见，客观题是全面考核的具体体现，主要考查考生对知识的全面理解及分析判断能力。因而，考生要熟悉教材、理解教材的基本知识、基本理论与基本方法，才能保证客观题的得分量。

考生在解答客观题时，首先要仔细看清楚题意和所有备选答案，常用的解题方法有以下3种。

1．直接挑选法

这类试题一般属于法规、制度和规定性的“应知应会”内容，或者计算性的试题。考生只要掌握教材中知识的考查点，就能直接做出正确的选择，或者通过计算选择正确的答案。下面举例说明。

【例题1·单选题】（2016年真题）下列税务机关中，负责依法审批增值税一般纳税人最高开票限额的是（ ）。

A．当地税局

B．区县税务机关

C．国家税务总局

D．省国税局

【答案】B

【解析】本题考查专用发票的开票限额。根据规定，最高开票限额由一般纳税人申请，区县税务机关依法审批。

2．计算比较法

主要做法是将备选答案进行计算，然后再从中进行比较选出正确答案。

【例题2·单选题】（2014年真题）某企业支付给员工工资每月10000元，五险一金允许抵扣2000元，年终奖60000，计算下列的税收筹划缴纳税款最少的是（ ）。

A．年终奖55000，每月工资15000

B．年终奖55500，每月工资14500

C．年终奖54000，每月工资16000

D．年终奖60000，每月工资10000

【答案】C

【解析】本题可采用计算比较法。

A选项：55000÷12=4583.33，适用税率是20%，速算扣除数是555;15000-2000-3500=9500，适用税率是25%，速算扣除数是1005。个人所得税共计=55000×20%-555+9500×25%-1005=11815（元）。

B选项：55500÷12=4625，适用税率是20%，速算扣除数是555;14500-2000-3500=9000，适用税率是20%，速算扣除数是555。个人所得税共计=55500×20%-555+9000×20%-555=11790（元）。

C选项：54000÷12=4500，适用税率是10%，速算扣除数是105;16000-2000-3500=10500，适用税率是25%，速算扣除数是1005；个人所得税共计=54000×10%-105+10500×25%-1005=6915（元）。

D选项：60000÷12=5000，适用税率是20%，速算扣除数是555;10000-2000-3500=4500，适用税率是10%，速算扣除数是105；个人所得税共计=60000×20%-555+4500×10%-105=11790（元）。

计算出结果并进行比较后，可知选项C正确。

3．猜测法

遇有确实不会的题目可选用猜测法，因单选和多选题选错并不扣分，其选错结果与不选是一样的。

二、计算题

计算题主要考查考生实务操作能力，主要是分析问题和处理问题的能力。与客观题比较，计算题的难度较大，涉及的计算公式较多。虽然计算题只有4道小题，但其总分有24分，不容忽视。

考生平时学习时，要熟记公式和本教材提供的例题。为了提高解题速度，平时要使用本教材配套光盘所提供的软件系统多加练习。一方面可以多了解一些不同类型的试题；另一方面可以熟悉考试环境，明确解题思路，提高解题能力。

这类题的答题技巧归纳如下。

1．仔细阅读题干，明确题目要求

计算分析的题干通常较客观题的内容多，需要仔细阅读，准确理解题目要求。在分析与计算时，要“问什么答什么”，不要画蛇添足，计算与输入本题无关的内容。

2．分步骤解答，清晰有条理

在对计算分析题进行判卷时，多数题时按步骤给分的。因而，考生要注意“化整为零”，各个击破，争取拿下每小题的“步骤分”，避免出现会做但得分不全的情况。

3．计算公式要写全

有时题目会要求列出算式并计算正确，有时没有要求列出算式。对于一些没有要求列出算式的题目，建议也把算式列全。如果算式正确，但计算结果因某数字的代入有误而出错，此时判卷老师亦会酌情给分；若计算错误，又无算式，那这道题肯定就是彻底失分了。

三、综合题

综合题主要考查考生对知识的综合运用的能力。综合题涉及的内容多，而且一般不止考核某一个问题，而是把几个知识点联系起来考查，所以考生答题时必须认真审题，仔细阅读题目中给出的资料、数据和具体要求，同时要开阔思路，将各个知识点联系起来，通过分析理出解题思路。

综合题从表面看信息资料多，数据多，文字量大，给出的条件有用的、没用的一大堆，有时题意费解，所以有的考生对题目看不透，不知解题时应该使用题中给出的哪个数据，有的考生缺乏会计实践经验，理解起来较难。

综合题的解析没有死方法，也无固定模式，关键是思路清晰，思维敏捷，掌握知识熟练准确。拿到题后，能迅速理出头绪。在审读题中条件时，同时思考有关规定，结合题中有用的信息来进行解答。

下面就通过一道例题说明如何解答综合题。

【例题3·综合题】（2014年真题）某啤酒屋2014年6月世界杯期间发生如下业务：

（1）店堂点餐消费收入400000元，含销售瓶装啤酒2吨收入50000元，用自有设备酿啤酒0.5吨收入20000元。

（2）KTV包房取得收入150000元，含观看通宵球赛包房收入80000元、零食收入40000元、瓶装啤酒1吨收入30000元。

（3）打包外卖餐费收入100000元，含销售听装啤酒0.2吨收入60000元。

（4）当月外购食材200000元，其中部分取得增值税专用发票，注明价款80000元、税额13600元，无法区分食材的具体用途。

（其他相关资料：啤酒的消费税税率为250元/吨，娱乐业营业税税率为20%，啤酒屋按增值税小规模纳税人缴纳相关增值税。）

要求：根据上述资料，计算回答下列问题，每问需计算出合计数。

（1）啤酒屋应缴纳的服务业营业税。

（2）啤酒屋应缴纳的娱乐业营业税。

（3）啤酒屋应缴纳的消费税。

（4）啤酒屋应缴纳的增值税。

【答案及解析】

首先判断，点餐消费的收入应当按照“服务业——饮食业”缴纳营业税，税率是5%；

（1）啤酒屋应缴纳的服务业营业税=400000×5%=20000（元）。

然后判断KTV包房取得收入应当按照“娱乐业”缴纳营业税，题中给出了娱乐业营业税税率为20%；

（2）啤酒屋应缴纳的娱乐业营业税=150000×20%=30000（元）。

对饮食业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税，题中给出了啤酒屋用自有设备酿啤酒0.5吨，啤酒的消费税税率为250元/吨；

（3）啤酒屋应缴纳的消费税=0.5×250=125（元）。

最后根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局令第50号）第二十九条的规定，旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品，属于不经常发生增值税应税行为，可以选择按小规模纳税人缴纳增值税，判断啤酒屋非现场消费的食品收入也就是打包外卖餐费收入应当缴纳增值税，按小规模纳税人缴纳增值税。

（4）啤酒屋应缴纳的增值税=100000÷（1+3%）×3%=2912.62（元）。