第五节 税收立法与我国现行税法体系

考点7 税收立法权及其划分

例1-12（多选题）下列关于税收立法权的说法中，正确的有（　）。

A．税收立法权是制定、修改、解释或废止税收法律、法规、规章和规范性文件的权力

B．立法权可以授予某级政府，行政上的执行权给予另一级

C．中央税、中央与地方共享税以及全国统一实行的地方税的立法权集中在中央

D．地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府

【答案】ABCD

【解析】A、B、C、D皆正确。

考点8 税收立法机关

例1-13（2013年单选题）下列各项税收法律法规中，属于国务院制定的行政法规是（　）。

A．中华人民共和国个人所得税法

B．中华人民共和国税收征收管理法

C．中华人民共和国企业所得税法实施条例

D．中华人民共和国增值税暂行条例实施细则

【答案】C

【解析】国务院制定的税收行政法规包括发布的《企业所得税法实施条例》、《税收征收管理法实施细则》等，选项C正确。《中华人民共和国个人所得税法》和《中华人民共和国税收征收管理法》是全国人民代表大会和全国人大常务委员会制定的税收法律，财政部颁发的《增值税暂行条例实施细则》属于税收部门规章。选项A、B、D错误。

 

例1-14（2011年单选题）下列各项税收法律法规中，属于部门规章的是（　）。

A．《中华人民共和国个人所得税法》

B．《中华人民共和国消费税暂行条例》

C．《中华人民共和国企业所得税法实行条例》

D．《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》

【答案】D

【解析】A选项属于全国人大及其常委会制定的税收法律；B选项属于全国人大或人大常委会授权的立法；C选项属于国务院制定的税收行政法规。

考点9 税收立法原则

例1-15（多选题）下列属于税收立法应遵循的原则的是（　）。

A．从实际出发的原则

B．原则性与灵活性相结合的原则

C．公平原则

D．民主决策的原则

【答案】ABCD

【解析】税收立法主要遵循以下5个原则：①从实际出发的原则；②公平原则；③民主决策的原则；④原则性与灵活性相结合的原则；⑤法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则。

考点10 税收立法、修订和废止程序

例1-16（2009年多选题）下列各项中，符合我国税收立法规定的有（　）。

A．税收法律由国务院审议通过后，以国务院总理名义发布实施

B．国务院及所属税务主管部门有权根据宪法和法律制定税收行政法规和规章

C．税收行政法规由国务院负责审议通过后，以提案形式提交全国人大或人大常委会审议通过

D．我国现行税收实体法中，由全国人民代表大会及其常委会制定的税收法律有《个人所得税法》和《企业所得税法》

【答案】BD

【解析】税收法律应由全国人大或其常务委员会通过，以国家主席名义发布实施，国务院无权审议。税收行政法规，由国务院审议通过后，以国务院总理名义发布实施。A选项说法不正确。国务院及所属税务主管部门有权根据宪法和法律制定税收行政法规和规章，B选项说法正确。税收行政法规不需人大审议通过，C选项说法不正确。D选项说法正确，考生应记住这两个由全国人民代表大会及其常委会制定的税收法律。

 

例1-17（多选题）税收立法程序主要的阶段有（　）。

A．提议阶段

B．审议阶段

C．通过和公布阶段

D．试行阶段

【答案】ABC

【解析】目前我国税收立法程序主要包括以下3个阶段：①提议阶段；②审议阶段；③通过和公布阶段。

考点11 我国现行税法体系

例1-18（多选题）《中华人民共和国企业所得税法》在税法分类中，属于（　）。

A．税收基本法

B．税收普通法

C．税收实体法

D．税收程序法

【答案】BC

【解析】

（1）按照税法的基本内容和效力不同，可分为税收基本法和税收普通法，我国目前还没有制定统一的税收基本法，税收普通法是根据税收基本法的原则，对税收基本法规定的事项分别立法实施的法律，所以《中华人民共和国企业所得税法》属于税收普通法。

（2）按照税法职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。税收实体法主要是指确定税种立法，具体规定各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等，《中华人民共和国企业所得税法》属于税收实体法。税收程序法是指税务管理方面的法律，主要包括税收管理法、纳税程序法、发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法等，《中华人民共和国税收征收管理法》就属于税收程序法。

 

例1-19（2008年多选题）下列各项中，属于我国现行税法的有（　）。

A．税收基本法

B．企业所得税法

C．进出口关税条例

D．中央与地方共享税条例

【答案】BC

【解析】到目前为止，我国没有税收基本法，A选项不能选，企业所得税法和进出口关税条例都是构成我国现行税法体系的组成部分，B、C选项正确，而中央与地方共享税条例不属于我国现行税法，因此不能选。

 

例1-20（多选题）下列关于税法的分类陈述，正确的有（　）。

A．按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法

B．按照税法职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法

C．按照税法征收对象的不同，税法分为对流转额课税的税法和对所得额课税的税法

D．按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法和外国税法等

【答案】ABD

【解析】选项C中，按照税法相关税种征收对象的不同，税法可分为5种：商品和劳务税税法（包括增值税、消费税、营业税、关税等税法）；所得税税法；财产、行为税税法（包括房产税、车船税、印花税、契税等税法）；资源税税法（包括资源税、土地增值税、城镇土地使用税等税法）；特定目的税税法（包括城市维护建设税、烟叶税、车辆购置税、耕地占用税等税法）。

 

例1-21（多选题）下列关于我国现行税法体系的说法中，正确的有（　）。

A．我国现行税法体系由实体法体系和程序法体系两大部分构成

B．由海关机关负责征收的税种的征收管理，按照《税收征收管理法》执行

C．除税收实体法外，我国对税收征收管理适用的法律制度，是按照税收管理机关的不同而分别规定的

D．现行税种中，除企业所得税、个人所得税是以国家法律的形式发布实施外，其他各税种都是经全国人民代表大会授权立法，由国务院以暂行条例的形式发布实施的

【答案】ACD

【解析】选项B中，由税务机关负责征收的税种的征收管理，按照全国人大常委会发布实施的《税收征收管理法》执行；由海关机关负责征收的税种的征收管理，按照《海关法》及《进出口关税条例》等有关规定执行。