第一章 导论

在独立审计发展历程中，审计模式主要经历了账项基础审计、制度基础审计和风险导向审计三次演进。不同的审计模式有着不同的内涵，既体现着不同的审计环境，更体现着不同的审计思想。在现代审计阶段，审计思想已经发生深刻转变，风险控制成为导向性理念，风险导向审计也因此成为主流的审计模式。随着各国证券市场的兴起和高速发展以及全球资本市场一体化的加速，会计信息在经济决策中的作用日益增强。但从国际背景看，舞弊及其治理仍然是世界范围的一个难点问题，不仅发展中国家资本市场的舞弊大行其道，甚至在英美这样资本市场发育成熟、监管严格的发达国家同样存在严重的舞弊行为。在资本市场舞弊日益严重和独立审计行业反舞弊压力日益加大的情况下，审计理论界和实务界都就如何有效治理舞弊、提高审计质量和防范审计风险展开了广泛研究。本书在充分借鉴国内外研究成果基础上，基于风险控制角度展开研究，并针对风险导向审计在实务应用中的困境提出舞弊导向审计的创新性理念，构建了实施舞弊导向审计的程序框架与技术策略。