第三部分 会计实务案例篇

第10章 “建账”

建账就是建立账簿，也是将企业实务以专业的会计语言“会计科目”表达和专用格式“会计账簿”记载列示的过程开始，是会计理论和实践的连接点。本章开始手工建账流程和注意事项的学习及软件建账的概括内容。

10.1 建账的流程

建账就是把会计要做的凭证和要登记的账本分列并标记好。这一项工作并不难，通过企业的业务常用科目建立即可。前面我们学习过科目的设置，那也是建账工作的前提，只有清楚和明白企业的经营业务涉及的相关会计科目时才能够将建账做得得心应手。下面先介绍手工账情况。

10.1.1 手工账介绍

准备账簿工作中企业建账需要的账本如下：

（1）两本三栏日记账，分别是库存现金日记账和银行存款日记账，用来登记“库存现金”和“银行存款”科目的收付情况。

（2）一本多栏明细账作为费用明细账，这本账可以设置“管理费用”、“销售费用”、“财务费用”、“应付职工薪酬”科目。根据企业费用账务的多少分配账页，如管理费用比较多就多留账页，财务费用比较少可以适当减少账页。

（3）一本数量金额式账簿，做商品账使用。登记“库存商品”、“原材料”等存货科目。

（4）一本固定资产明细账，登记“固定资产”和“累计折旧”科目的情况。

（5）一本应交税费明细账，登记“应交税费”科目下的各项明细情况。这本账只供一般纳税人使用。

（6）一本成本账，专门登记“生产成本”和“制造费用”科目的账务核算情况。

（7）一本往来账，往来账户多的企业要按“应收账款”、“应付账款”分别建账。

（8）一本三栏式明细账，登记“主营业务收入”、“主营业务成本”、“营业税金及附加”、“其他业务收入”、“其他业务成本”、“所得税费用”、“实收资本”、“盈余公积”、“本年利润”、“利润分配”等科目。

（9）一本总账，登记明细账的汇总情况。总账里的每一个科目都有相应的明细账科目。因为总账的科目数据都是由明细账而来。

总账及明细账如下所示。

总账建立：按资产、负债、所有者权益、成本、收入、费用的顺序将各项一级科目设置好。手工账的建立相对简单。将总账科目根据情况用口取纸分页写好，分配好会计科目占用的账页数量粘在总账账页上标明即可。根据总账科目分别选择相应的进销存三栏明细账和多栏明细账，建好账页以后，凭证业务做完就要逐笔登记到明细账中。月末再根据明细账进行总账登记。

10.1.2 软件建账的介绍

随着软件的应用越来越广泛，下面简单介绍一下软件建账的情况。软件财务账的建立与手工账的原理相同。只是在有些科目的设置中涉及的条件更多些，企业常用科目及建账设置事项如下表所示。

10.2 建账的注意事项

在软件中与建账科目相关的设置条件及明细，如现金、银行存款、应收账款等科目设置时就要考虑到是否有外币、外币币种等。然而在手工账操作中，不会这么复杂。只做前一天基本的科目设置，其他的具体明细以及根据企业核算需要新增科目只需在账本中直接新增即可（看上表各列中，对相应的科目进行了规定，比前一天的更细致，资产类中又细分为流动资产和非流动资产。像每天生活开销支出的钱就是流动资产，而如果我分期付出购入一台电脑就是我的“固定资产”，属于非流动资产，即长期拥有的资产）。

我们看到有关科目设置过程中的补充项，如应收账款设置时要选择辅助中的客户，选择该项以后可以列示客户的明细情况。应付账款则要选择供应商，在供应商明细账查询中方便区分。有外币业务的科目会有提示，是否外币核算。有外币时涉及的科目应该选择所有币别，如应收账款一定不只是外币，还有人民币的部分。这些具体的细节设置都在账套科目设置时有标明，根据需要选择即可。科目的明细级别如下图所示。这里设置了级别后，在接下来的科目中就可以设置二级、三级科目，如1002科目代码对应银行存款，可以设置100201工商银行二级明细，还可以进一步设置100201001工商银行南华支行，其他科目同理。

电脑软件设置好的总账账目表如下所示。

电子系统的软件建账比手工建账程序上多一些设置环节，如会计账套的启用选择，凭证的借贷方向设置、现金流量设置等。除了有帮助系统以外，系统还有自动提示功能，原理和手工账是一样的。软件建账比手工建账的优势在于月末结算时节省了大量汇总和核对时间、降低财务人员的劳动强度，也减轻了工作压力。通过本章的学习，要将前面学习的会计科目最初始应用操作起来，就是建立账簿。手工、软件的账簿建立其实就是对企业会计核算业务中涉及的会计科目进行分类并登记，以便于后续的凭证业务登记和汇总登记工作，也是为月末的报表工作做好准备。需要理解应用的是可以通过Excel表格进行手工建账的练习。总之多动手操作、多练习使用会计科目，熟能生巧。