3.3
预付账款

预付账款是指企业按照合同规定预付的款项。企业应当设置“预付账款”科目。预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而直接通过“应付账款”科目核算。

3.3.1　预付账款科目的具体运用

为了核算企业的预付款项，应设置“预付账款”科目。本科目的借方登记预付的款项，贷方反映收到所购物资的金额或应支付的款项。期末借方余额表示预付款项的余额。本科目应按供应单位设置明细账户。

企业进行在建工程预付的工程价款，也在本科目核算。企业（保险）从事保险业务预先支付的赔付款，可将本科目改为“1123预付赔付款”科目，并按照保险人或受益人进行明细核算。本科目可按供货单位进行明细核算。预付账款科目设置，见表3-5。

表3-5　预付账款会计科目编码的设置

3.3.2　预付账款的账务处理

预付账款的主要账务处理，如图3-4所示。

图3-4　预付账款的账务处理

【例3-8】 2017年1月10日，维达制药有限公司预付给甲供货方的材料款共计25000元。

借：预付账款——甲供货方　　　　25000

　　贷：银行存款　　　　25000

1月20日，收到材料和专用发票时，全部货款为35000元，税金为5950元，应补付15950元。

借：材料采购——甲供货方　　　　35000

　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　5950

　　贷：预付账款——甲供货方　　　　25000

　　　　银行存款　　　　15950